Categorie: IBR Vpb & winst

Publicatiedatum 06-10-2025, 10:57 | Laatste update 06-10-2025, 10:57 | Aanleiding X Ltd is een op Barbados gevestigde verzekeringsmaatschappij die als zodanig gereguleerd wordt door het recht van Barbados. X Ltd houdt een belang in een in Nederland gevestigde BV. Deze BV keert in 2022 een dividend uit waarop dividendbelasting is ingehouden. X Ltd vraagt de…

Publicatiedatum 10-07-2025, 15:29 | Laatste update 10-07-2025, 15:30 | Aanleiding Een in Nederland gevestigde software-ontwikkelaar (hierna: X BV) verleent als auteur en eigenaar van software een licentie aan een in Zuid-Korea gevestigde distributeur. De distributeur verkrijgt daarmee het recht om sublicenties aan Zuid-Koreaanse klanten te verstrekken. Onder de sublicenties hebben de klanten het recht om…

Publicatiedatum 11-04-2025, 13:30 | Laatste update 11-04-2025, 13:30 | Aanleiding Het arrest van het HvJ van 7 november 2024 in de zaak XX, C-782/22 betreft de uitkering van een portfoliodividend van Nederlandse herkomst aan het niet in Nederland gevestigde lichaam XX. Op het dividend is Nederlandse dividendbelasting ingehouden. Deze inhouding vormt tevens eindheffing. Met een…

Publicatiedatum 14-03-2025, 12:15 | Laatste update 17-03-2025, 9:44 | Aanleiding De in derde land A (geen EU-lidstaat noch partij bij de EER-overeenkomst) gevestigde rechtspersoon X heeft als limited partner een belang van 100% in een limited partnership (LP1), gevestigd in derde land B. LP1 heeft een belang van bijna 35% in een andere limited partnership (LP2),…

Publicatiedatum 12-03-2025, 15:45 | Laatste update 13-03-2025, 11:00 | Aanleiding Woningcorporaties in de zin van artikel 19 van de Woningwet (hierna: woco’s) financieren hun (vastgoed)activiteiten met eigen en vreemd vermogen. Artikel 15b van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet Vpb 1969), de zogenoemde earningsstrippingmaatregel (hierna: ES), brengt voor een groot aantal woco’s mee…

Publicatiedatum 21-11-2024, 13:47 | Laatste update 21-11-2024, 13:47 | Aanleiding Een in Nederland gevestigde software-ontwikkelaar (hierna: X BV) verleent als auteur en eigenaar van software een licentie aan een in China gevestigde distributeur. De distributeur verkrijgt daarmee het recht om sublicenties aan Chinese klanten te verstrekken. Onder de sublicenties hebben de klanten het recht om…

Publicatiedatum 21-11-2024, 10:32 | Laatste update 21-11-2024, 10:32 | Aanleiding Een in Nederland gevestigde bancaire instelling verstrekt geldleningen, onder andere aan buitenlandse klanten. Op de ontvangen rente is in het buitenland bronbelasting ingehouden. Daarnaast ontvangt de bancaire instelling van de buitenlandse klant nog andere vergoedingen waar geen bronbelasting op is ingehouden. De vergoedingen waarop geen…

Publicatiedatum 22-10-2024, 13:20 | Laatste update 22-10-2024, 13:20 | Aanleiding X NV heeft gedurende een reeks van jaren een verlieslatende vaste inrichting in de Verenigde Staten (VS). De activiteiten van die vaste inrichting zijn in 2011 gestaakt. X NV start met ingang van 1 januari 2015 nieuwe activiteiten in de VS die opnieuw een vaste…

Publicatiedatum 04-10-2024, 16:03 | Laatste update 04-10-2024, 16:03 | Aanleiding X is een natuurlijk persoon woonachtig in een lidstaat van de Europese Unie waarmee Nederland een belastingverdrag heeft gesloten (verdragsland A). X houdt belangen in scheepvaartondernemingen die tot eenzelfde concern behoren. De scheepvaartondernemingen exploiteren schepen die deelnemen aan het internationale verkeer. De belangen van X…

Publicatiedatum 09-09-2024, 12:44 | Laatste update 09-09-2024, 12:46 | Aanleiding De in Nederland gevestigde vennootschap X BV houdt portfolio-aandelen in een vennootschap gevestigd in Y-land. Y-land is een ontwikkelingsland dan wel een land waarmee Nederland een verdrag heeft gesloten dat ter voorkoming van dubbele belasting verwijst naar de toepassing van het Besluit voorkoming dubbele belasting…

Publicatiedatum 09-09-2024, 12:39 | Laatste update 09-09-2024, 12:39 | Aanleiding De in A-land[voetnoot 1] gevestigde X Foundation heeft een belang van 49,9% in Y BV. Y BV is gevestigd in Nederland. Aan deze aandelen is geen stemrecht verbonden. De heer B heeft de overige aandelen (50,1%) in en de volledige zeggenschap over Y BV. Het…

Publicatiedatum 16-07-2024, 13:52 | Laatste update 16-07-2024, 13:52 | Aanleiding Belastingplichtige X BV heeft een 100% deelneming gevestigd in Polen. X BV verhuurt vrachtwagens aan de Poolse deelneming en ontvangt daarvoor huurvergoedingen.  Uit KG:040:2023:8 volgt dat huurvergoedingen voor het gebruik van vrachtwagens kwalificeren als “royalty” voor toepassing van het Verdrag Nederland-Polen 2002 (hierna: het Verdrag).…

Publicatiedatum 06-02-2024, 12:56 | Laatste update 09-02-2024, 15:19 | Aanleiding X BV is gevestigd in Nederland en heeft alle aandelen in dochter Y, gevestigd in lidstaat B. Y is een winstgevende vennootschap zonder vaste inrichting in Nederland.De door X BV betaalde rente wordt in aftrek beperkt door de toepassing van artikel 15b van de Wet…

Publicatiedatum 30-01-2024, 16:35 | Laatste update 30-01-2024, 16:35 | Aanleiding De natuurlijke personen A en B, woonachtig in Duitsland en Zwitserland, hebben elk een aandelenbelang van minder dan 5% in X BV. X BV is een in Nederland gevestigde, niet-beursgenoteerde vennootschap. De aandelen worden ingekocht (anders dan ter tijdelijke belegging). Per aandeel bedraagt: de verkrijgingsprijs…

Publicatiedatum 23-01-2024, 16:40 | Laatste update 23-01-2024, 16:40 | Aanleiding X BV heeft op grond van artikel 24 van het Verdrag Nederland-Denemarken 1996 (hierna: het Verdrag), de buitengaatsbepaling, een (fictieve) vaste inrichting in Denemarken. In Denemarken worden de resultaten van de vaste inrichting verplicht geconsolideerd met de Deense resultaten van groepsvennootschappen. In het onderhavige jaar…

Publicatiedatum 21-12-2023, 15:53 | Laatste update 21-12-2023, 15:53 | Aanleiding A BV is in Nederland gevestigd en maakt deel uit van het A-concern. A BV heeft een vaste inrichting in B-land. De daarmee behaalde resultaten vallen bij A BV onder de objectvrijstelling. In jaar t worden de activiteiten in B-land gestaakt en houdt A BV…

Publicatiedatum 24-11-2023, 11:10 | Laatste update 23-04-2025, 13:48 | Aanleiding X BV is in Nederland gevestigd en verhuurt vorkheftrucks, vrachtwagens, containers en pallets aan afnemers gevestigd in respectievelijk Polen, Tsjechië, Italië en Portugal. Hiervoor ontvangt X BV huurbetalingen. Door de desbetreffende buitenlandse belastingautoriteiten wordt een bronbelasting geheven over de huurbetalingen.De afnemers zijn niet met X…

Publicatiedatum 24-11-2023, 10:49 | Laatste update 24-11-2023, 10:49 | Aanleiding X Limited is opgericht naar het recht van India en aldaar gevestigd en heeft een vaste inrichting in Nederland. Y Limited is eveneens opgericht naar het recht van India, aldaar gevestigd en heeft eveneens een vaste inrichting in Nederland. In 2022 zijn alle bezittingen en…

Publicatiedatum 23-11-2023, 11:47 | Laatste update 23-11-2023, 11:47 | Aanleiding X BV, gevestigd in Nederland, is commanditair vennoot in Y GmbH & Co. KG (hierna: Y), een in Duitsland gevestigde inkooporganisatie. Met het commanditaire aandeel deelt X BV voor 4% in de winst van Y. De Duitse belastingautoriteiten beschouwen Y als transparant voor de heffing…

Publicatiedatum 11-07-2023, 15:01 | Laatste update 04-04-2025, 15:40 | Aanleiding Een naar Nederlands recht opgerichte NV (hierna: X NV) verplaatst haar feitelijke leiding per datum oprichting naar Frankrijk. De verplaatsing van de feitelijke leiding is ingegeven door zakelijke, niet-fiscale, motieven. In dit antwoord wordt verondersteld dat geen sprake is van verdragsmisbruik. Voor de toepassing van…

Publicatiedatum 29-06-2023, 13:17 | Laatste update 14-02-2025, 11:29 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is d.d. 13 december 2024 ingetrokken. Dit standpunt is opgenomen in het Besluit Vermijden van dubbele belasting onder de toepassing van de belastingverdragen en andere regelingen ter vermijding van dubbele belasting van 13 december 2024, nr. Stcrt. 2024, 38766, onderdeel 3.6.4. Aanleiding…

Publicatiedatum 22-06-2023, 14:03 | Laatste update 14-02-2025, 11:28 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is d.d. 13 december 2024 ingetrokken. Dit standpunt is opgenomen in het Besluit Vermijden van dubbele belasting onder de toepassing van de belastingverdragen en andere regelingen ter vermijding van dubbele belasting van 13 december 2024, nr. Stcrt. 2024, 38766, onderdeel 3.2.2.2. Aanleiding…

Publicatiedatum 22-06-2023, 14:00 | Laatste update 22-06-2023, 14:00 | Aanleiding Een in Nederland gevestigde vennootschap heeft een zogenoemde mezzaninelening verstrekt aan een in Duitsland gevestigde, niet-gelieerde vennootschap. De vergoeding voor deze financiering bedraagt een bepaald percentage van de winst met als maximum een bepaald percentage van de hoofdsom. Op de door de Duitse vennootschap betaalde…

Publicatiedatum 22-06-2023, 13:48 | Laatste update 22-06-2023, 13:48 | Aanleiding Een Zwitserse Anlagestiftung verzoekt om een volledige teruggaaf van ingehouden Nederlandse dividendbelasting op grond van artikel 10, derde lid, onderdeel b, van het Belastingverdrag Nederland-Zwitserland 2010 (hierna: het Verdrag). Vraag Kwalificeert een Zwitserse Anlagestiftung als pensioenfonds voor het Verdrag? Antwoord Ja, een Zwitserse Anlagestiftung kwalificeert…

Publicatiedatum 22-03-2023, 15:01 | Laatste update 08-06-2023, 13:19 | Aanleiding In artikel 11a van de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB) is de afdrachtvermindering voor fiscale beleggingsinstellingen opgenomen. Artikel 11a, tweede lid, Wet DB stelt hierbij voor buitenlandse bronheffing onder meer als voorwaarde dat er sprake moet zijn van (ingehouden en) drukkende belasting.…

Publicatiedatum 09-02-2023, 14:10 | Laatste update 28-03-2023, 9:23 | Aanleiding Een naar Nederlands recht opgerichte, op Malta gevestigde, vennootschap keert dividend uit aan haar aandeelhouder. Deze aandeelhouder/natuurlijk persoon is op grond van artikel 4 Algemene wet inzake rijksbelastingen én voor de toepassing van de Overeenkomst tussen Nederland en Malta 1977 (hierna: het Verdrag) inwoner van…

Publicatiedatum 09-02-2023, 14:03 | Laatste update 28-03-2023, 9:23 | Aanleiding In artikel III, onderdeel b, van het protocol behorende bij de Overeenkomst Nederland-Verenigd Koninkrijk 2008 (hierna: het protocol) wordt verwezen naar “pensioenfondsen”. Zie de volgende zinsnede:  “(…) b. wat het Verenigd Koninkrijk betreft, pensioenfondsen (anders dan socialezekerheidsregelingen)(…)”. In de eveneens authentieke Engelse taalversie wordt in…

Publicatiedatum 02-02-2023, 14:48 | Laatste update 14-02-2025, 11:27 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is d.d. 13 december 2024 ingetrokken. Dit standpunt is opgenomen in het Besluit Vermijden van dubbele belasting onder de toepassing van de belastingverdragen en andere regelingen ter vermijding van dubbele belasting van 13 december 2024, Stcrt. 2024, 38766, onderdeel 3.2.2.1. Aanleiding Een…

Publicatiedatum 02-02-2023, 14:27 | Laatste update 28-03-2023, 9:21 | Aanleiding Een in Nederland gevestigde vennootschap ontvangt rente van een in Roemenië gevestigde vennootschap. Roemenië heft over deze rente 3% bronbelasting. De Nederlandse vennootschap wil deze bronbelasting verrekenen met de door haar te betalen vennootschapsbelasting. Vraag Mag Roemenië op grond van artikel 11, tweede lid, van…

Publicatiedatum 02-02-2023, 14:24 | Laatste update 28-03-2023, 9:21 | Aanleiding Een in Nederland gevestigde fiscale beleggingsinstelling in de zin van artikel 28 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: FBI) keert dividend uit aan een in Zwitserland gevestigd pensioenfonds en verzoekt om vrijstelling van dividendbelasting op grond van het Belastingverdrag tussen Nederland en Zwitserland…

Publicatiedatum 12-12-2022, 16:47 | Laatste update 14-02-2025, 11:30 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is d.d. 13 december 2024 ingetrokken. Dit standpunt is opgenomen in het Besluit Vermijden van dubbele belasting onder de toepassing van de belastingverdragen en andere regelingen ter vermijding van dubbele belasting van 13 december 2024, Stcrt. 2024, 38766, onderdeel 3.2.2.1. Aanleiding Een…