1951199

Kennisgroepstandpunt

Vraag over verdrag Nederland Belgie deverwerking van het resultaat van een Belgische
Landbouwvennootschap
Van |512e|
Aan512e
512e
JgtSelastingdienst
Datum 24122015 0853
Onderwerp Deverwerking van het resultaat van een Belgische Landbouwvennootschap512e
512e
buiten verzoek
Hetgaat omdefiscale verwerking van een Belgische Landbouwvennootschap LV] welke
landbouwgrond inNederland heeft enwaarvan het resultaat inNederland indeheffing moet
worden betrokken
Wat ishetgeval
DeKennisgroep Belastingplicht enkwalificatie rechtsvormen heeft deze LVgekwalificeerd als
ziinde een niet transoarante rechtsvomn dus zelfstandia Vob belastinaplichtia
buiten verzoek
bullen verzoekdviseur welke stelt dat opbasis van Protocol
wvennootschaD deBelgische kwalificatie 1van ri6t ni€uw6 vgrorao m6C b6iQi6^ voor Q6 LsnciDOL
moet worden aevoloi h
buiten verzoek
Wij zelf zijn van mening dat wijdeBelgische kwalificatie niet hoeven tevolgen endatje uithet
Protocol moet lezen dat dit een Belgisch probleemisendatBelgie inditgeval voorkoming moet
verlenen indeBelgische personenbelasting van de inNederland geheven vennootschapsbelasting
Naar onze meningwas detekst dermate duidelijk dat wegeen vraag richtingeen kennisgroep
meenden temoeten stellen
2Met betrekkingtotartikel 3paragraaf 1subparagraafc
Ingeva een vennootschap indeene verdragsluitende Staat alszodanig aan belasting is
onderworpen doch hetinkomen dan wel het vermogen van dievennootschap indeandere
verdragsluitende Staat alsinkomen onderscheidenlijk vermogen van degerechtigden Catde
vennootschap wordt belast kunnen debepalingenvan hetVerdrag niet totgevolg hebben dat
dubbele belasting ofeen totale ofgedeeltetijke vrijstellingvan hetinkomen ofhet vermogen blijft
bestaan
Om een dergelijk gevolg tevermijden wordt debelasting hetinkomen enhet vermogen
van devennootschap geacht belasting inkomen envermogen van degerechtigden totdie
vennootschap tezijn naar rata van hun gerechtigdheid inhet vermogen van devennootschap Voor
zover nodig kan daarbij worden bepaald dat degerechtigdentotdevennootschap deten laste van
de
vennootschap geheven belastingover datinkomen envermogen inclusief eventueel daarop
drukkende bronbelasting van derde Staten ieder voor zijn aandeet mogen verrekenen met de
belasting diezijover hetzeifde inkomen onderscheidenlijk vermogen verschuidigd zijn endat de
Staat
van vestiging van devennootschap afziet van eventuele belastingheffing van degerechtigden tot
die
vennootschap dieinwoner zijn van deandere verdragsluitende Staat over uitdeiing van winst door
die
vennootschap aan diegerechtigden
Met vriendelijke groet
I5126I 512e
Belastinadienst Kantoor Buitenland
512e
1951199 00029
Kloosterweg 22|6412 CN|Heerlen|
Postbus 2865|6401 DJHeerlen512e
5126
Antwoord
Tot slot devraag over detoepassing van hetverdrag met Belgie inzake delandbouwvennootschap
Ikkan hier kort over zijn Art IIProtocol Iinhetverdrag met Belgieisduidelijk bijeen situatie
waar naar Nederlandse maatstaven ersprakeisvan een niet transparanteentiteit ennaar
Belgische maatstaven van een transparanteentiteit ishetaan Belgiealswoonstaat omi dubbele
belasting tevoorkomen Inartikel IIstaat met zoveel woorden datdeNederlandse Vpb dan moet
WOrdGn tOGgGrGkGnd aan deachterliaaende participanten enda^ deVpb kan worden verrelcend mel
deIBbijdeparticipantenbuitenverz^5126
derelatie tussen artikel 2en4
protocol innet verorag met aeigie zoais gezego Kan arciKei 1van het Protocol niet wrorden gelezen
dat Nederland deBelgische kwalificatle van een landbouwvennootschap moet volgen Het betreft
een verrekeningsvraagstuk van Nederlandse VPB met Belgische IB indien Nederland een entiteit
als niet transparant beschouwd enBelgie alstransparant Artikel 4van het Protocol bepaalt nader
dat opverzoek van een belastingpllchtige hetverdrag zowordt toegepast ware hetde
achterliggende participanten zelf die rechtstreeks investeerden Dus alsbijvoorbeeld een
pensioenfonds belegt via een hybride entiteit enbijeen rechtstreekse belegglng recht had op
bepaalde verdragsvoordelen dan kan dehybride entiteit ook een beroep doen opdeze voordelen
Dit isniet anders dan bijdeBelgische landbouwvennootschap Echter defacto zijn ergeen grotere
verdragsvoordelen waarop deze vennootschap zich kanberoepen Immers zowel devennootschap
zelf alsdeachterliggende participanten bij een rechtstreekse uitoefening van een landbouwbedrijf
zouden indeNederlandse heffing worden betrokken Het verschil isIBVpb Debepalingisdan ook
niet bedoeld om dekwalificatie van een hybride entiteit tewijzigen maarom ervoor tezorgen dat
ergeen minder gunstige gerechtigdheidtotverdragsvoordelen bestaan bijeen indirecte
belegging bezit via een hybrideentiteitbuiten verzoek
1951199 00029