1951443

Kennisgroepstandpunt

Download kennisgroepstandpunt in origineel PDF-formaat

Re Betr Vraag over art. lid wet VPB omzetting BV in luxemburgse SA

Naar aanleiding van onderstaande mail kan ik jullie als volgt informeren.

De eerste vraag is op welke wijze de BV een SA is geworden. Uit de mails meen ik op te maken dat de vennootschap niet tussentijds een SE is geweest maar rechtstreeks is omgezet. Ik beperk me dan ook tot die variant.

De vervolgvraag is of een dergelijke omzetting überhaupt mogelijk is. Dit is een civielrechtelijke vraag. In dat kader kan ik er op wijzen dat we enkele jaren geleden in verband met een soortgelijke vraag contact hebben gezocht met het Ministerie van Veiligheid en Justitie. Dat gaf destijds aan dat een dergelijke conversie niet mogelijk was. Ook niet na het arrest Cartesio. Dit zou betekenen dat een dergelijke vennootschap niet kan converteren maar hooguit een dubbel paspoort kan krijgen. In dat geval zijn de regels voor een BV dus gewoon nog steeds van toepassing. Civielrechtelijk betekent dat dat de BV niet de mogelijkheid heeft om de statutaire zetel te verplaatsen en de verplichting heeft om "BV" of "besloten vennootschap" in de naam te voeren. Overigens ligt er een concept wetsvoorstel om dergelijke conversie mogelijk te maken. Fiscaalrechtelijk betekent dit dat artikel Wet Vpb gewoon van toepassing is.

Maar wat nu als een omzetting wel mogelijk zou zijn? Het ministerie neemt het standpunt in dat eens opgericht naar Nederlands recht altijd opgericht naar Nederlands recht inhoudt. Dus ook in dat geval blijft de vestigingsfictie van toepassing.

Het gevolg van het voorgaande is dat de BV binnenlands belastingplichtig blijft en aangifteplichtig blijft. Welk belang hebben wij bij die aangifte? Te denken valt bijvoorbeeld aan de volgende vragen:
– Is er bij vertrek afgerekend over de stille reserves zonder de mogelijkheid van uitstel van betaling?
– Heeft de vennootschap nog bronnen van inkomen die ter heffing aan Nederland zijn toegewezen?
– Kan Nederland op basis van het belastingverdrag met Luxemburg dividendbelasting heffen over dividenduitkeringen van de vennootschap, mede gelet op BNB?

Als het enige belang van de vraag de aangifteplicht is en er geen belang bij de aangifte is, neem dan nog even contact op.

Met vriendelijke groet,

[GEANONIMISEERD]

—

Ik herinner me dat in de kennisgroep IBR Winst de vraag aan de orde is geweest inzake de toepassing van art. lid Wet Vpb indien een BV na zetelverplaatsing is omgezet in een buitenlandse rechtsvorm. Nu komt bij de kennisgroep Belastingplicht en kwalificatie een vraag binnen inzake een BV die momenteel de rechtsvorm bezit van een SA naar het recht van Luxemburg.

De beantwoording van de vraag inzake de toepassing van art. lid Wet Vpb op deze rechtsvorm zou ik graag aan jullie kennisgroep willen overlaten omdat jullie destijds deze vragen tot jullie werkterrein hebben gerekend en daarover standpunten hebben geformuleerd.

Met vriendelijke groet,

[GEANONIMISEERD]

Team Grote Bouwprojecten Nederland
PPS DBFMO contracten
Belastingen Grote Ondernemingen
West kantoor Rotterdam
Laan op Zuid 45
Rotterdam
Postbus 50961
3007 BC Rotterdam