Categorie: IBR IB niet-winst/loonbelasting/PH-aanslag

Publicatiedatum 12-12-2025, 15:33 | Laatste update 12-12-2025, 15:33 | Aanleiding A, inwoner van België, werkt twee jaar buiten dienstbetrekking (hierna: zelfstandige) als docent bij een officieel erkende Nederlandse onderwijsinstelling. Vervolgens treedt A als docent in dienst bij dezelfde Nederlandse onderwijsinstelling. Vraag Is artikel 20, eerste lid, van het verdrag Nederland – België 2001 (hierna: Verdrag) van toepassing…

Publicatiedatum 12-12-2025, 15:00 | Laatste update 12-12-2025, 15:00 | Aanleiding Belastingplichtige woont in België en werkt voor een in Nederland gevestigde werkgever. In verband met haar zwangerschap en de geboorte van haar kind ontvangt zij, op basis van de Wet arbeid en zorg (hierna: WAZO), uitkeringen in verband met achtereenvolgens zwangerschaps-, bevallings- en ouderschapsverlof. Deze…

Publicatiedatum 24-10-2025, 11:57 | Laatste update 24-10-2025, 11:57 | Aanleiding Situatie A Man (hierna: M) en vrouw (hierna: V) zijn het gehele jaar gehuwd in gemeenschap van goederen. M en V wonen in België in een koopwoning waarvan de echtgenoten elk voor de onverdeelde helft eigenaar zijn. M is kwalificerende buitenlandse belastingplichtige (hierna: KBB) in…

Publicatiedatum 10-10-2025, 11:17 | Laatste update 10-10-2025, 11:17 | Aanleiding Belanghebbende is op grond van artikel 4 van de Algemene Wet inzake Rijksbelastingen (hierna: AWR) inwoner van Nederland. Belanghebbende wordt ook door de Verenigde Staten van Amerika (hierna: VS) aangemerkt als inwoner. Op basis van het belastingverdrag Nederland – Verenigde Staten 1992 (hierna: Verdrag) wordt…

Publicatiedatum 30-07-2025, 11:39 | Laatste update 30-07-2025, 11:39 | Aanleiding Een werknemer heeft recht op toepassing van de expatregeling en geniet op jaarbasis een dusdanig salaris dat de maximale vergoeding die onder de expatregeling kan worden toegekend (hierna: expatvergoeding) wordt afgetopt op 30% van de maximale bezoldiging bedoeld in artikel 2.3 van de Wet normering…

Publicatiedatum 28-05-2025, 15:44 | Laatste update 28-05-2025, 15:44 | Aanleiding X woont in België en is enig aandeelhouder van Y BV. Deze BV is gevestigd in Nederland. X heeft een schuld aan Y BV. Op grond van artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f, juncto artikel 7.5, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet…

Publicatiedatum 25-03-2025, 9:52 | Laatste update 25-03-2025, 9:52 | Aanleiding Een in Nederland wonende werknemer heeft twee dienstbetrekkingen: één bij de in Nederland gevestigde inhoudingsplichtige A en één bij de in Duitsland gevestigde werkgever B. A en B zijn onderdeel van hetzelfde concern. De werknemer is in Nederland sociaal verzekerd. Werkgever B heeft zich voor…

Publicatiedatum 06-03-2025, 15:03 | Laatste update 07-03-2025, 9:08 | Aanleiding A is in 2019 inwoner van Nederland en werkzaam voor een Nederlandse werkgever. Hij heeft een ’tax equalization’-afspraak met zijn Nederlandse werkgever. In 2019 ontvangt hij een nabetaling van loon van zijn voormalige werkgever in Frankrijk, die ziet op een periode waarin hij woonachtig en…

Publicatiedatum 24-01-2025, 10:05 | Laatste update 24-01-2025, 15:24 | Aanleiding Schepen van een in Luxemburg gevestigde onderneming worden zowel in Nederland als in landen buiten Nederland ingezet voor het uitbaggeren van wateren alsmede daaraan gerelateerde werkzaamheden zoals het afvoeren van baggerspecie. Vraag Is op het uitbaggeren en daaraan gerelateerde werkzaamheden, zoals het afvoeren van baggerspecie,…

Publicatiedatum 24-12-2024, 11:25 | Laatste update 19-06-2025, 15:32 | Aanleiding Belastingplichtige X is woonachtig in Nederland. X is de enige commanditair vennoot van een Nederlandse besloten commanditaire vennootschap. De Nederlandse stichting Y is de beherend vennoot. De bezittingen van de commanditaire vennootschap bestaan uit alle aandelen in de Nederlandse vennootschap Z BV. Relevant is dat…

Publicatiedatum 22-10-2024, 11:17 | Laatste update 19-06-2025, 15:28 | Aanleiding X wenst als ingekomen werknemer een beschikking voor de expatregeling te ontvangen, als bedoeld in artikel 31, achtste lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB 1964). Artikel 10e, tweede lid, onderdeel b, onder 1, van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 (hierna: UBLB…

Publicatiedatum 16-10-2024, 14:46 | Laatste update 19-06-2025, 15:26 | Aanleiding X woont in Nederland en is enig aandeelhouder van Y Holding BV. Deze bv is gevestigd in Nederland en heeft een 100% deelneming in Z BV welke vennootschap ook in Nederland gevestigd is. Z BV heeft belangen in meerdere in Frankrijk gevestigde transparante en niet-transparante…

Publicatiedatum 16-10-2024, 14:38 | Laatste update 19-06-2025, 15:21 | Aanleiding De looptijd van de expatregeling is maximaal vijf jaar. Als hoofdregel geldt dat perioden van eerdere tewerkstelling en eerder verblijf in Nederland in de afgelopen vijfentwintig jaar in mindering worden gebracht op de looptijd, zie artikel 10ef, eerste en tweede lid, van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting…

Publicatiedatum 16-10-2024, 14:31 | Laatste update 19-06-2025, 15:19 | Aanleiding De expatregeling is met ingang van 1 januari 2024 beperkt tot de zogenoemde WNT-norm (artikel 31a, achtste lid, van de Wet op de loonbelasting 1964). In de praktijk leeft de vraag of het is toegestaan om de, als gevolg van aftopping, maximale vergoeding optimaal te…

Publicatiedatum 17-09-2024, 11:39 | Laatste update 19-06-2025, 15:15 | Aanleiding Belanghebbende is van 1 januari tot 1 juli woonachtig in Nederland (hierna: de binnenlandse periode). Van 1 juli tot en met 31 december is hij woonachtig in Duitsland (hierna: de buitenlandse periode). In het kalenderjaar ontvangt hij € 20.000 pensioen uit Nederland (in privaatrechtelijk dienstverband opgebouwd),…

Publicatiedatum 17-09-2024, 11:33 | Laatste update 19-06-2025, 15:14 | Aanleiding Belanghebbende is van 1 januari tot 1 juli woonachtig in Nederland (hierna: de binnenlandse periode). Van 1 juli tot en met 31 december is hij woonachtig in België (hierna: de buitenlandse periode). In het kalenderjaar ontvangt hij € 40.000 pensioen uit Nederland (in privaatrechtelijk dienstverband…

Publicatiedatum 30-08-2024, 10:20 | Laatste update 19-06-2025, 15:11 | Aanleiding Een inwoner van Duitsland ontvangt een AOW-uitkering uit Nederland ten bedrage van € 10.683. Dit is zijn enige inkomen. Artikel 17, eerste lid, van het verdrag Nederland – Duitsland 2012 wijst het heffingsrecht over dit inkomen aan Duitsland toe. Belanghebbende heeft een inkomensverklaring verstrekt, als…

Publicatiedatum 25-06-2024, 14:42 | Laatste update 19-06-2025, 15:09 | Aanleiding Een inwoner van Nederland ontvangt een Erwerbsminderungsrente vanuit Duitsland. Deze uitkering wordt betaald door de Deutsche Rentenversicherung. Vraag Is de Erwerbsminderungsrente een socialezekerheidsuitkering waarop artikel 17, derde lid, van het verdrag Nederland-Duitsland 2012 (hierna: Verdrag) van toepassing is? Antwoord Nee, de Erwerbsminderungsrente die wordt betaald…

Publicatiedatum 25-06-2024, 14:32 | Laatste update 19-06-2025, 15:08 | Aanleiding Verschillende schepen van een in België gevestigde onderneming worden in Nederland ingezet voor het uitbaggeren van wateren alsmede daaraan gerelateerde werkzaamheden zoals het afvoeren van het opgebaggerde materiaal. Een deel van de schepen is slechts op één plek in Nederland actief terwijl andere schepen ingezet…

Publicatiedatum 27-05-2024, 15:17 | Laatste update 27-05-2024, 15:17 | Aanleiding Een werknemer woont buiten Nederland en is in dienst van een in Nederland gevestigde werkgever. De werknemer werkt nagenoeg geheel buiten Nederland in een land waarmee Nederland een belastingverdrag heeft gesloten. De werknemer is van mening dat hij artikel 3.84, tweede lid, van de Wet…

Publicatiedatum 26-04-2024, 11:25 | Laatste update 19-06-2025, 15:07 | Aanleiding Belanghebbende had in 2013, na een internationale carrière van 10 jaren als werknemer bij een concern, recht op een ontslagvergoeding van een Nederlandse vennootschap. Hij heeft gedurende de eerste 5 jaren bij concernonderdelen in Frankrijk, Duitsland en België gewerkt. Hij woonde toen ook in de…

Publicatiedatum 26-04-2024, 11:21 | Laatste update 19-06-2025, 14:44 | Aanleiding Belanghebbende heeft in 2022, na een internationale carrière van 10 jaren als werknemer bij een concern, een ontslagvergoeding genoten van een Nederlandse vennootschap. Hij woont op dat moment in Portugal. Belanghebbende heeft gedurende de eerste 5 jaren bij concernonderdelen in Frankrijk, Duitsland en België gewerkt.…

Publicatiedatum 23-04-2024, 14:03 | Laatste update 19-06-2025, 14:39 | Aanleiding Met ingang van 1 januari 2024 en 1 januari 2025 gelden er wijzigingen ten aanzien van de expatregeling . Het betreft per 1 januari 2024: de aftopping en de versobering (artikel 31a, achtste lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB 1964))…

Publicatiedatum 17-04-2024, 14:51 | Laatste update 19-06-2025, 14:33 | Aanleiding Met ingang van 1 januari 2024 en 1 januari 2025 gelden er wijzigingen ten aanzien van de expatregeling. Het betreft per 1 januari 2024: de aftopping en de versobering (artikel 31a, achtste lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB 1964)) en…

Publicatiedatum 10-04-2024, 12:06 | Laatste update 19-06-2025, 14:38 | Aanleiding A voldoet aan de voorwaarden om aangemerkt te worden als ingekomen werknemer. De aanvang van de tewerkstelling vond plaats op 1 januari 2023. Het verzoek om toepassing van de bewijsregel is gedaan op 1 maart 2023. De beschikking voor de toepassing van de bewijsregel wordt…

Publicatiedatum 25-03-2024, 14:46 | Laatste update 19-06-2025, 14:17 | Aanleiding Een in België gevestigde onderneming voert in opdracht van de exploitant van een buiten bedrijf gestelde mijnbouwinstallatie diverse werkzaamheden uit op het Nederlandse deel van het continentaal plat. De werkzaamheden bestaan uit het van de zeebodem verwijderen en naar het vasteland vervoeren van buiten gebruik…

Publicatiedatum 20-03-2024, 11:39 | Laatste update 19-06-2025, 14:11 | Aanleiding Een Nederlandse publiekrechtelijke instelling (hierna: Nederlandse instelling) heeft voor verschillende specialistische functies samenwerkingsverbanden gesloten met een in Duitsland gevestigde publiekrechtelijke instelling (hierna: Duitse instelling). In dit kader worden verschillende in Nederland woonachtige experts voor een deel van hun werktijd naar de Duitse instelling gedetacheerd. De…

Publicatiedatum 27-02-2024, 14:23 | Laatste update 19-06-2025, 14:07 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is ingetrokken in verband met de per 1 januari 2025 doorgevoerde wijziging van artikel 7.2, zevende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001. Aanleiding Een inwoner van België is werkzaam als zeevarende in het internationaal verkeer. Hij werkt voor een Nederlandse inhoudingsplichtige en…

Publicatiedatum 20-02-2024, 15:05 | Laatste update 19-06-2025, 14:06 | Aanleiding Belanghebbende woont in Portugal en wordt daar als zogeheten residente não habitual of non-habitual resident (hierna: NHR) aangemerkt. Belanghebbende is enig aandeelhouder van de in Nederland gevestigde A BV. Deze vennootschap heeft in 2023 een dividenduitkering gedaan met inhouding van 15% dividendbelasting. Belanghebbende stelt dat…

Publicatiedatum 13-02-2024, 10:59 | Laatste update 19-06-2025, 13:06 | Aanleiding Met ingang van 1 januari 2024 en 1 januari 2025 zijn er wijzigingen doorgevoerd ten aanzien van de expatregeling. Het betreft per 1 januari 2024: de aftopping en de versobering (artikel 31a, achtste lid, Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB 1964)) en per…

Publicatiedatum 13-02-2024, 10:28 | Laatste update 13-02-2024, 10:28 | Aanleiding Werkgever A is een buiten Nederland gevestigd concernonderdeel. Onderdeel van het concern is de Nederlandse inhoudingsplichtige B. De buitenlandse werkgever A heeft een werknemer in dienst die in Nederland sociaal verzekerd is. Werkgever A is voor de werknemersverzekeringen aan te merken als werkgever en moet…

Publicatiedatum 01-02-2024, 16:34 | Laatste update 19-06-2025, 12:53 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is ingetrokken in verband met het per 1 januari 2025 grotendeels terugdraaien van de versobering middels het Belastingplan 2025. Aanleiding Met ingang van 1 januari 2024 wordt bij de toepassing van de 30%-regeling na 20 maanden de 30%-vergoeding gemaximeerd tot een 20%-vergoeding…

Publicatiedatum 01-02-2024, 15:19 | Laatste update 19-06-2025, 12:52 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is ingetrokken in verband met het per 1 januari 2025 grotendeels terugdraaien van de versobering middels het Belastingplan 2025. Aanleiding Met ingang van 1 januari 2024 wordt bij de toepassing van de 30%-regeling na 20 maanden de 30%-vergoeding gemaximeerd tot een 20%-vergoeding…

Publicatiedatum 01-02-2024, 15:12 | Laatste update 19-06-2025, 12:46 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is ingetrokken in verband met het per 1 januari 2025 grotendeels terugdraaien van de versobering middels het Belastingplan 2025. Aanleiding Met ingang van 1 januari 2024 is de 30%-regeling versoberd door middel van een 30-20-10 regel (artikel 31a, achtste lid, van de…

Publicatiedatum 18-01-2024, 14:53 | Laatste update 19-06-2025, 12:36 | Aanleiding A, inwoner van Nederland, heeft in België een tweede pijlerpensioen opgebouwd als werknemer van een Belgische werkgever. Het Belgische pensioen is aan te merken als een pensioen in de zin van artikel 1.7, tweede lid, onderdeel c, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB…

Publicatiedatum 24-11-2023, 9:55 | Laatste update 19-06-2025, 12:10 | Aanleiding A werkt in dienstbetrekking bij een in Nederland gevestigde inhoudingsplichtige. A woont in Duitsland en verricht zijn werkzaamheden voor 60% in Nederland en 40% in Duitsland. Hij ontvangt een vertrekvergoeding in de zin van artikel 32bb van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet…

Publicatiedatum 24-11-2023, 9:51 | Laatste update 19-06-2025, 12:09 | Aanleiding Een persoon die niet in Nederland woont, verricht werkzaamheden in de functie van bestuurder van een in Nederland gevestigd lichaam. Hij verricht zijn werkzaamheden deels in Nederland en deels in zijn woonland. Hij is gedurende de gehele dienstbetrekking bestuurder geweest bij dit lichaam. Hij ontvangt…

Publicatiedatum 24-11-2023, 9:48 | Laatste update 24-11-2023, 9:56 | Aanleiding Een persoon die niet in Nederland woont, verricht werkzaamheden in de functie van bestuurder van een in Nederland gevestigd lichaam. Hij verricht zijn werkzaamheden deels in Nederland en deels in zijn woonland. Hij ontvangt een excessieve vertrekvergoeding in de zin van artikel 32bb van de…

Publicatiedatum 21-11-2023, 13:28 | Laatste update 19-06-2025, 12:06 | Aanleiding Een extraterritoriale werknemer maakt kosten omdat zijn kinderen naar een internationale school gaan. De school is gevestigd buiten Nederland. De werkgever wil de kosten vergoeden. Vragen Kunnen de schoolgelden voor een internationale school gevestigd buiten Nederland gericht vrijgesteld vergoed worden? Maakt het hierbij verschil of…

Publicatiedatum 20-11-2023, 12:09 | Laatste update 19-06-2025, 12:02 | Let op!  Let op! Dit standpunt is in ieder geval relevant tot 6 april 2025. Per die datum is het non-domiciled resident regime in het VK vervangen. Zie voor een uitgebreide toelichting door de overheid van het VK: deze link. De kennisgroep bestudeert de gevolgen van…

Publicatiedatum 10-11-2023, 10:36 | Laatste update 19-06-2025, 11:44 | Aanleiding Een inwoner van het Verenigd Koninkrijk ontvangt een pensioen uit Nederland. De hoofdregel in het pensioenartikel (artikel 17, eerste lid) uit het verdrag Nederland – Verenigd Koninkrijk 2008 (hierna: Verdrag) is dat het exclusieve heffingsrecht over een pensioenuitkering is toegewezen aan het woonland. Als aan…

Publicatiedatum 12-10-2023, 12:13 | Laatste update 19-06-2025, 11:33 | Aanleiding A, inwoner van Nederland, ontvangt een uitkering ter zake van het overlijden van een familielid die in het Verenigd Koninkrijk werkte als werknemer voor een Britse werkgever. De uitkering betreft een eenmalige overlijdensuitkering (death benefit) uit de Britse pensioenregeling van de overledene. A valt buiten…

Publicatiedatum 03-10-2023, 16:08 | Laatste update 19-06-2025, 11:32 | Let op!  Let op! Dit standpunt is in ieder geval relevant tot 6 april 2025. Per die datum is het non-domiciled resident regime in het VK vervangen. Zie voor een uitgebreide toelichting door de overheid van het VK: deze link. De kennisgroep bestudeert de gevolgen van…

Publicatiedatum 12-09-2023, 14:00 | Laatste update 19-06-2025, 10:54 | Aanleiding A, inwoner van Nederland, werkt drie jaar als lid van het onderwijzend personeel (leraar) bij een Nederlandse onderwijsinstelling. In jaar 4 emigreert A naar België. Vraag Wordt ten gevolge van de emigratie van Nederland naar België artikel 20, eerste lid, van het verdrag Nederland –…

Publicatiedatum 24-08-2023, 16:59 | Laatste update 19-06-2025, 10:48 | Aanleiding Een persoon is werknemer bij een inhoudingsplichtige en maakt gebruik van de expatregeling. De looptijd van de beschikking eindigt op 20 maart. De tewerkstelling van de werknemer loopt na 20 maart door. De loonbetaling van maart vindt plaats op 24 maart. Vragen Is de expatregeling…

Publicatiedatum 08-08-2023, 16:08 | Laatste update 19-06-2025, 10:47 | Aanleiding Een in Nederland wonende werknemer maakt gebruik van de expatregeling. Het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking én de vergoeding bedragen samen € 200.000. Van dit loon komt 25% ter heffing toe aan een ander land op grond van een belastingverdrag. De grondslag voor de expatregeling, zonder…

Publicatiedatum 18-07-2023, 13:21 | Laatste update 19-06-2025, 10:32 | Aanleiding Belanghebbende heeft de nationaliteit van een lidstaat van de Europese Unie en woont ook in die staat. Hij werkt uitsluitend in Nederland voor zijn in Nederland gevestigde werkgever. Op grond van Verordening (EG) nr. 883/2004 (hierna: V 883/2004) is hij in Nederland sociaal verzekerd. Vervolgens…

Publicatiedatum 06-07-2023, 11:38 | Laatste update 06-07-2023, 11:38 | Aanleiding Met ingang van 1 januari 2021 ontvangen bepaalde inwoners van Nederland die in Duitsland hebben gewerkt en hebben bijgedragen aan de Rentenversicherung, een toeslag op hun Rentenversicherung-uitkering, de zogenoemde Grundrentezuschlag (in de volksmond en hierna: ‘Grundrente’). Vraag Maakt de Grundrente onderdeel uit van het (belastbare)…

Publicatiedatum 13-06-2023, 14:38 | Laatste update 19-06-2025, 10:31 | Aanleiding Een inhoudingsplichtige zendt werknemers uit naar het buitenland. Deze werknemers voldoen aan de voorwaarden voor de expatregeling voor uitgezonden werknemers. Vraag Geldt de aftopping van de expatregeling ook voor uitgezonden werknemers? Antwoord Nee. Beschouwing De bepalingen over de aftopping van de expatregeling zijn opgenomen in…

Publicatiedatum 13-06-2023, 14:07 | Laatste update 19-06-2025, 10:29 | Aanleiding Een werknemer maakt gebruik van de expatregeling. Het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking én de vergoeding bedragen samen € 400.000. Van dit loon én de vergoeding komt 25% ter heffing toe aan een ander land op grond van een belastingverdrag. Vraag De aftopping van de expatregeling…