1769576

Kennisgroepstandpunt

Publicatiedatum
14042016
Geldigheidsperiode
Kennisgroep
IBR IBniet winst LB
Categorie
Verdragen
Rubriek
pensioen lijfrente
Sub rubriek
Niet van toepassing
Verdrag met Duitsland art17 lid2
afkomstig uit
Vraag
Inart 17Verdrag met Duitsland 2012 isgeregeld dat een pensioen
ofandere soortgelijke beloning alsmede een lijfrente of
socialzekerheidspensioen ook mag worden belast inde
verdragsluitende staat waaruit hetafkomstigis indien het totale
bruto bedrag ervan inenig kalenderjaar desom van €15000 te
boven gaat Wanneer iseen pensioen afkomstig uiteen van die
beiden landen Inart 17 lid5staat dat een pensioen ofandere
soortgelijke beloning oflijfrente wordt geacht afkomstig tezijn uit
een verdragsluitende staat voor zover demet hetpensioen ofeen
andere soortgelijke beloning oflijfrente samenhangende bijdragen of
betalingen dan wel deaanspraken opditpensioen ofandere
soortgelijke beloningoflijfrenteindie staat inaanmerking zijn
gekomenvoor een fiscale faciliering
De casus isalsvoIgt Een inwoner van Nederland ontvangt uit
Duitsland een Duitse Rente van 13000 Euro Daarnaast ontvangt hij
een prive lijfrente van deAllianz Versicherung prive
Rentenversicherung polis afgeslotenna31122004 van 5000 Euro
Deze premiesvoor deAllianz zijninDuitsland fiscale niet aftrekbaar
Antwoord
Nederland belast deDuitse rente ad 13000 euro inbox 1opbasis
van het eerste lidvan art 17Verdrag met Duitsland 2012
Nederland heeft ook hetheffingsrechtover deDuitse prive lijfrente
opbasis van het eerste lidvan art 17Deze Duitse prive lijfrenteis
1769576 00028
belast inbox 3omdat indeopbouwfase geenfiscale faciliteiten zijn
genoten
Op basis van art 17 lid1komt hetheffingsrecht toe aan Nederland
woonland Lid 2stelt dat Duitsland bronland ook mag heffen als
deuitkeringen incl lijfrentenindezin van art 17 lid7groter zijn
dan 15000 Voor detoepassing van hettweede lidmag het
bronland alleen uitkeringeninaanmerking nemen alsdeuitkeringen
uithet bronland afkomstig zijn Een uitkeringisalleen afkomstig uit
het bronland alshet bronland fiscale faciliteiten heeft gegeven art
17 lid5
Indecasus leidt dat tothetvolgende DeDuitse prive lijfrente valt
onder art 17omdat opbasis van lid7sprakeisvan een lijfrente
naar Duitse begrippen Nederland alswoonstaat mag deDuitse
rente endeprive lijfrente belasten opbasis van art 17 lid1
Duitsland alsbronland mag alleen heffen alshet totaal van de
uitkeringen hogerisdan 15000 Deuitkeringen moeten dan wel uit
Duitsland afkomstig zijn Voor deDuitse Rente staat dat niet ter
discussie die isafkomstig uitDuitsland Deprive lijfrente echter is
niet uitDuitsland afkomstig omdat Duitsland geen fiscale faciliteiten
heeft verleend Deprive lijfrentetelt dan niet mee om tebeoordelen
ofaan de15000 euro grensisvoldaan Deconclusie isdan dat
Nederland mag heffen over deDuitse rente omdat hetbedrag aan
pensioenenensoortgelijke beloningen lijfrentenen
socialezekerheidsuitkeringen die uitDuitsland afkomstig zijn niet de
15000 euro grens overschrijden De inDuitsland niet gefaciliteerde
prive lijfrente telt dus niet mee bijdebeoordeling ofaan de15000
eurogrensisvoldaan
NB buiten verzoek
buiten verzoek
1769576 00028