1769491

Kennisgroepstandpunt

Begeleidend formulier helpdesk enrechtsvragen
Nummer
Datum vraagstelling 8januari 2015
Uiterste datum^19februari 2015
afdoening
Datum afdoening 30januari 2015
Inhoudsindicatie^Deinvioed van dienstreizen inderde land ophetheffingsrecht
onder het vernieuwde OESO commentaar mbt
onts lagvergoed ingen
Relevante bepalingen Art 15OESO modelverdrag
Inbehandeling bij 512e
Isdevraag aleerder Nee
gesteld^
Teraadplegen overige Nee
Kennisgroepen of
Externen
Inlichten van Datum
landelijke vaco s
contactpersonen
Herziening Standpunt
Voortschr Inzicht of
Nieuwe Jur of
Beleidsbesluit
OpVakportaalJN
Vraag van
Afdoenlngstermijnis1maand bijastemmen met andere kennisgroepen ofexterne organisatiesIsde
termijn 3maenden
^Geef een korte omschrijving
^Bij een nieuwe vraag dient altijd besprekinginhet desbetreffende materie overleg plaats tevinden Er
dient door debehandelaar een conceptvoorstel teworden geschreven zodat debesluitvorminginhet
overlegsneller kan verlopen
Isdevraagaleerder gesteld dan Ishet niet gewenst dat deze inhet materie overleg inhoudelijk wordt
besproken
1769491 00001
5126 Inbehandeling bij
Vraag enantwoord niet opgenomen inagenda
Vraag Feitencomplex
Hoe moeten buitenlandse dienstreizen indereferentieperiodevan 12maanden punt 27
van het vernieuwde OESO commentaar voorafgaand aan hetontslag meegenonnen worden in
debeoordeling inwelk land deontslagvergoedingisbelast
Gelet ophet feit dat tijdens deze dienstreizen per definitie geen sprakeisvan het
verrichten van werkzaamheden inNederland
Antwoord Kennisgroep
Het isniet van belang ofwerkzaamheden daadwerkelijk worden uitgevoerd ineen ander
land Doorslaggevendiswelk land hetheffingsrecht had gedurende de12maanden over
debeloning terzake van deze werkzaamheden zoals inde casus dedienstreizen
Beschouwing
Indeupdatevan hetOESO modelverdragvan 15juli 2014 isbijontslaguitkeringen
severance payments maar ook bijdeandere vergoedingen die onderdeel uitmaken van
een ontslaguitkering zoals compensatievoor verlof ofziektedagen overal hetstandpunt
ingenomen dat het land mag heffen waar deemployment activities were exercised
Punt 24OESO commentaar
Any remuneration paid after the termination ofemployment forwork done before the
employment was terminated egasalary orbonus forthe last period ofwork or
commissions forsales made during that period will beconsidered tobederived from the
State inwhich the relevant employment activities were exercised
Punt 27OESO commentaar
Adifferent situation isthat ofaseverance payment also referred toasaredundancy
payment which anemployer isrequired bylaw orbycontract tomake toanemployee
whose employment has been terminated Such apayment isoften but notalways
calculated byreference totheperiod ofpast employment with theemployer Absent facts
and circumstances indicating otherwise such aseverance payment should beconsidered to
beremuneration covered bythe Article forthe last 12months ofemployment allocated on
aoro rated basis towhere theemployment was exercised during that period assuch it
constitutes remuneration derived from that employment forthe purposes ofthe last
sentence ofparagraph 1
Deze terminologie sluit aan bijart 15 lid2onderdeel aOESO modelverdragenook hier
wordt dephysical presence test toegepast Ditheeft totgevolg dat hetheffingsrechtover
deontslagvergoeding toekomt aan het land dat opbasis van artikel 15OESO modelverdrag
het heffingsrecht heeft over debetreffende inkomsten
Destelling dat men een dienstreis maakte naar een derde land endaarom voor diedageen
evenredig deel van deontslagvergoeding belast isinhet land waar men dekorte dienstreis
maakte isniet verdedigbaar Indien artikel 15 inzijn geheel wordt toegepast komt het deel
van deontslagvergoeding dat ziet opdedienstreis inhet derde land vrijwel altijd toe aan
dewoonstaat
Heeft destaat waar men dedienstreis maakte geen heffingsrechtover hetreguliere loon
dan heeft deze staat ook geen heffingsrechtover het deel van deontslagvergoeding die ziet
opdeperiode dat men deze dienstreis maakte
1769491 00001