Categorie: Deelnemingsvrijstelling

In deze belastinguitspraak wordt de onzakelijkheid van een lening van Holdingcrediteur BV aan debiteur beoordeeld. De conclusie is dat de lening onzakelijk is, wat leidt tot het niet kunnen aftrekken van de lening voor fiscale doeleinden.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of er sprake is van een staking van de overgenomen onderneming. De conclusie is dat er geen ruimte is voor een compromis en dat een gedeeltelijk liquidatieverlies niet mogelijk is.

In deze belastinguitspraak wordt geconcludeerd dat de deelnemingsvrijstelling niet kan worden geweigerd voor het belang in de deelneming, ondanks de toepassing van het Non Resident Irish regime. De beoordeling van de deelneming als beleggingsdeelneming is niet van toepassing.

Deze belastinguitspraak behandelt de aftrekbaarheid van kosten die verband houden met een buitenlandse deelneming. De ruling bevestigt dat deze kosten aftrekbaar zijn, mits de allocatie aan Nederland voldoet aan de CGVP normen.

Deze belastinguitspraak behandelt de fiscale gevolgen van een kwijtschelding van een onzakelijke lening. De ruling concludeert dat de kwijtschelding niet aftrekbaar is voor de crediteur, omdat de lening onzakelijk blijft, zelfs na de overdracht van aandelen.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of er sprake is van een oneigenlijke deelneming volgens de Nederlandse belastingwetgeving. De Hoge Raad concludeert dat een belang van minder dan 5% als een oneigenlijke deelneming kan worden aangemerkt, mits dit belang niet als belegging wordt aangehouden.

In deze belastinguitspraak wordt geconcludeerd dat het resultaat van forwardtransacties niet onder de deelnemingsvrijstelling valt. De kennisgroep stelt dat dit resultaat in de belaste sfeer valt en geen zelfstandige betekenis heeft voor de fiscale winstbepaling.

In deze belastinguitspraak wordt behandeld of er sprake is van een tegemoetkoming bij de belastingheffing voor onverrekende verliezen van een deelneming. De conclusie is dat er inderdaad sprake is van een tegemoetkoming, waardoor aftrek van het liquidatieverlies niet mogelijk is.

In deze belastinguitspraak wordt behandeld of een belastingplichtige een liquidatieverlies kan inbrengen bij het ontbreken van een vereffening. De ruling concludeert dat dit niet mogelijk is zolang de vereffening niet is voltooid.

In deze belastinguitspraak wordt de toepassing van artikel 13 lid 6 van de Wet Vpb 1969 besproken in het kader van een onzekere lening. De inspecteur concludeert dat de afboeking van de vordering op basis van de deelnemingsvrijstelling is toegestaan.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een via een niet-CFC gehouden vennootschap als CFC kan worden aangemerkt. De ruling concludeert dat de CFC-regeling niet van toepassing is op indirecte vennootschappen.

In deze belastinguitspraak wordt de vraag behandeld of een gecorrigeerde beginbalans kan worden opgesteld op basis van de foutenleer. De Staatsecretaris concludeert dat de deelnemingsvrijstelling niet van toepassing is op vergoedingen die na 31 december 2015 worden ontvangen op hybride leningen die voor 1 januari 2016 zijn aangegaan.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of artikel 10a Wet VpB een betekenisvolle stelselafwijking vormt. De ruling concludeert dat dit niet het geval is, waardoor het effectief tarief niet lager dan 10% kan zijn.

Deze belastinguitspraak behandelt de fiscale gevolgen van dividenduitkeringen vanuit compartimenteringsreserves. Het besluit stelt dat, indien de belastingplichtige niet aangeeft uit welke reserves de uitkering afkomstig is, de LIFO-regel van toepassing is.

In deze belastinguitspraak wordt vastgesteld dat het toetsmoment voor het liquidatieverlies bij houdstermaatschappijen ligt op het vereffeningsmoment. Dit betekent dat de voortzetting van de onderneming geen belemmering vormt voor het claimen van het liquidatieverlies.

In deze belastinguitspraak wordt de vraag behandeld of juridische kosten in verband met een prijsaanpassing aftrekbaar zijn. De ruling concludeert dat deze kosten niet als aftrekbaar worden aangemerkt volgens de geldende wetgeving.

In deze belastinguitspraak wordt geoordeeld dat de juridische kosten van de koper niet aftrekbaar zijn in het kader van de verkoopovereenkomst. Dit is gebaseerd op de vaststelling dat er geen rechtstreeks oorzakelijk verband is tussen de kosten en de verwerving of vervreemding van de deelneming.

DeKennisgroep stelt dat financieringskosten niet als aankoopkosten voor deelnemingen kunnen worden beschouwd. Dit betreft een casus over de kwalificatie van rentelasten in relatie tot de aankoop van aandelen.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag in welke valuta de waardedaling voor de tussenhoudsterregeling moet worden becijferd. De ruling concludeert dat de waardedaling in EUR moet worden becijferd, aangezien de belastingplichtige aangifte doet in EUR.

Deze belastinguitspraak behandelt de fiscale kwalificatie van onzakelijke kwijtschelding. De ruling concludeert dat deze kwalificatie valt onder artikel 13ba lid 2 letter b, met implicaties voor de toepassing van artikel 13ba lid 1.

In deze belastinguitspraak wordt de vraag behandeld of de schadeloosstelling door de belastingplichtige het liquidatieverlies verhoogt. De kennisgroep concludeert dat, mits de lening zakelijk is, de betaling aan de zustermaatschappij geen verhoging van het liquidatieverlies met zich meebrengt.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een vennootschap die haar aandelen in een deelneming heeft verkocht, maar deze juridisch nog niet heeft geleverd, nog een deelneming kan hebben. De conclusie is dat zonder juridische levering, de vennootschap geen deelneming meer heeft en dus ook geen recht heeft op de deelnemingsvrijstelling.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of het vaste deel van de verkoopprijs onder de earn out regeling valt. De rechtbank concludeert dat artikel 13 lid 6 van toepassing is op de vaste nominale prijs, ondanks de onzekerheid over de kaspositie en termijnbetalingen.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag naar het opgeofferde bedrag voor BV2 in het kader van een aandelenfusie. De ruling concludeert dat artikel 13d lid 6 derde volzin niet van toepassing is en dat er akkoord kan worden gegaan met een hoger opgeofferd bedrag.

Dit document behandelt de fiscale gevolgen van een earn out regeling bij de vervreemding van aandelen. De ruling concludeert dat de rentevergoeding over de earn out vergoeding niet onder de deelnemingsvrijstelling valt en dus belast is bij de verkoper.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een deelneming kan worden aangemerkt als laag belaste beleggingsdeelneming. De kennisgroep concludeert dat de deelneming voldoet aan de eisen van onderworpenheid aan een reële heffing van winstbelasting.

Deze belastinguitspraak behandelt de voortzetting van activiteiten van een tussenhoudster na liquidatie. De ruling bevestigt dat de houdsterfunctie kan worden voortgezet, maar dat er aanvullende beoordeling nodig is voor de financieringsfunctie.

Deze belastinguitspraak behandelt de fiscale gevolgen van de verkoop van aandelen in NBV aan een derde partij. De ruling concludeert dat artikel 13c VPB van toepassing is, maar dat de deelnemingsvrijstelling niet van toepassing is op de gerealiseerde verkoopwinst.

Deze belastinguitspraak behandelt de fiscale gevolgen van een vordering die als onzakelijke lening wordt beschouwd bij liquidatie van de vennootschap. Het verlies van de aandeelhouder kan worden aangemerkt als liquidatieverlies, afhankelijk van de kwalificatie van de vordering.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de deelnemingsvrijstelling van toepassing is op het belang van een volledig belastingplichtige vereniging. De uitspraak concludeert dat het belang niet kwalificeert als deelneming en dat niet aan de voorwaarden voor de deelnemingsvrijstelling is voldaan.

In deze belastinguitspraak wordt de toepassing van de deelnemingsvrijstelling op een optiepakket besproken. De conclusie is dat de vrijstelling niet van toepassing is op de opties, in overeenstemming met de meefsleepregeling en de geldende wetgeving.

Deze beschikking behandelt de fiscale gevolgen van het aantrekken van een euro lening voor het afdekken van valutarisico’s met betrekking tot een deelneming. De ruling concludeert dat het aantrekken van vreemd vermogen in deze context fiscaal is toegestaan, mits het motief voor de lening het afdekken van het valutarisico is.

Deze belastinguitspraak behandelt de fiscale gevolgen van dubbele telling van vaderingen. De ruling bevestigt dat goedkeuring is verleend voor de VDO-waarden, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan.

Deze belastinguitspraak behandelt de liquidatie van een houdstermaatschappij en de gevolgen voor de fiscale eenheid met Nederlandse dochtervennootschappen. De ruling concludeert dat er geen tegemoetkoming is verleend, waardoor het nemen van een liquidatieverlies niet mogelijk is.

De heer X heeft vragen over de toepassing van de deelnemingsvrijstelling op het vruchtgebruik van aandelen. De ruling concludeert dat de deelnemingsvrijstelling niet van toepassing is op het vruchtgebruik, omdat niet het gehele economische belang bij de vruchtgebruiker ligt.

Deze belastinguitspraak behandelt de voorwaarden waaronder kosten die gemaakt zijn bij de aankoop van een deelneming aftrekbaar zijn voor de vennootschapsbelasting. De Hoge Raad benadrukt het belang van een rechtstreeks oorzakelijk verband tussen de kosten en de aankoop, en bespreekt ook de kwalificatie van gemengde en interne kosten.

Deze uitspraak behandelt de fiscale behandeling van valutaresultaten die voortkomen uit het aanhouden van vreemde valuta ter dekking van een toekomstige aankoop. De Hoge Raad heeft zich hier nog niet over uitgesproken, maar de goedkeuring houdt in dat deze resultaten onderdeel uitmaken van de kostprijs van de onderneming, mits het verzoek voorafgaand aan de acquisitie…

In deze uitspraak behandelt de Hoge Raad de toepassing van de deelnemingsvrijstelling op schadevergoedingen bij afgebroken aan- en verkooptransacties. De Hoge Raad concludeert dat deze vrijstelling niet van toepassing is in de precontractuele fase, zowel voor de koper als de verkoper.

De Kennisgroep heeft geen definitief oordeel kunnen vellen over de positieve beschikking voor de deelneming. Er is geconcludeerd dat, gezien de onduidelijkheid en de defensieve houding van de belastingplichtige, een negatieve beschikking zal worden afgegeven.

Deze belastinguitspraak behandelt de aftrekbaarheid van een schadevergoeding die een belastingplichtige ontvangt na aansprakelijkstelling. De conclusie is dat de betaling niet aftrekbaar is, omdat deze niet onder de relevante belastingartikelen valt en een nauwer verband heeft met onrechtmatige daad dan met deelneming.

In deze belastinguitspraak wordt de vraag behandeld of de deelnemingsvrijstelling van toepassing is op een schadevergoeding. De conclusie is dat er geen zekerheid is dat de vrijstelling van toepassing is, gezien de omstandigheden rondom de schadevergoeding.

In deze belastinguitspraak wordt de vraag behandeld of een liquidatieverlies kan worden genomen in verband met de liquidatie van de deelneming ILtd. De conclusie is dat een liquidatieverlies niet kan worden genomen, omdat de onderneming van de deelneming niet geheel is gestaakt.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de Belgische heffing op gerealiseerde meerwaarden op aandelen door grote vennootschappen kan worden gerekend tot de winstbelasting voor de deelnemingsvrijstelling. De ruling concludeert dat deze heffing als een belasting naar de winst kwalificeert en relevant is voor de onderworpenheidstoets.

Deze belastinguitspraak behandelt de aftrekbaarheid van het resultaat van een hedge in de vennootschapsbelasting. De ruling concludeert dat het resultaat niet aftrekbaar is als het moet worden meegenomen bij de bepaling van de koopsom van de deelneming.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of structureel grondslagverhogende elementen buiten beschouwing kunnen worden gelaten bij de berekening van de toetswinst. De uitspraak concludeert dat dit niet mogelijk is en dat valutaverschillen wel degelijk in aanmerking moeten worden genomen.

In deze belastinguitspraak wordt bevestigd dat een schadevergoeding, ontvangen als gevolg van verkeerd advies, in mindering kan worden gebracht op de kostprijs van de deelneming. Dit is relevant voor de berekening van de overdrachtsbelasting en de uiteindelijke fiscale positie van de belanghebbende.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een cash settled overeenkomst kan leiden tot toepassing van de deelnemingsvrijstelling. De ruling concludeert dat de deelnemingsvrijstelling niet van toepassing is op phantom equity, omdat er geen aandelen worden gehouden.

Deze belastinguitspraak behandelt de invloed van kapitaalstortingen en dividenduitkeringen op de waardedaling van een deelneming. Kapitaalstortingen worden meegenomen bij de waardedaling, terwijl dividenduitkeringen dat niet zijn. Dit heeft gevolgen voor de berekening van liquidatieverliezen.

Deze belastinguitspraak behandelt de invloed van het voegen van een dochtervennootschap in een fiscale eenheid op de status van een minder dan 5 belang. Het besluit stelt dat de status van de deelneming niet verandert door het aangaan van de fiscale eenheid.

De beschikking bevestigt dat alleen de bedragen die in het jaar van aangifte zijn opgeofferd, kunnen worden opgenomen. Dit is in lijn met de parlementaire geschiedenis en jurisprudentie, die de rechtszekerheid voor belastingplichtigen versterkt.