Categorie: Deelnemingsvrijstelling

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de Belgische heffing op gerealiseerde meerwaarden op aandelen door grote vennootschappen kan worden gerekend tot de winstbelasting voor de deelnemingsvrijstelling. De ruling concludeert dat deze heffing als een belasting naar de winst kwalificeert en relevant is voor de onderworpenheidstoets.

Deze belastinguitspraak behandelt de aftrekbaarheid van het resultaat van een hedge in de vennootschapsbelasting. De ruling concludeert dat het resultaat niet aftrekbaar is als het moet worden meegenomen bij de bepaling van de koopsom van de deelneming.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of structureel grondslagverhogende elementen buiten beschouwing kunnen worden gelaten bij de berekening van de toetswinst. De uitspraak concludeert dat dit niet mogelijk is en dat valutaverschillen wel degelijk in aanmerking moeten worden genomen.

In deze belastinguitspraak wordt bevestigd dat een schadevergoeding, ontvangen als gevolg van verkeerd advies, in mindering kan worden gebracht op de kostprijs van de deelneming. Dit is relevant voor de berekening van de overdrachtsbelasting en de uiteindelijke fiscale positie van de belanghebbende.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een cash settled overeenkomst kan leiden tot toepassing van de deelnemingsvrijstelling. De ruling concludeert dat de deelnemingsvrijstelling niet van toepassing is op phantom equity, omdat er geen aandelen worden gehouden.

Deze belastinguitspraak behandelt de invloed van kapitaalstortingen en dividenduitkeringen op de waardedaling van een deelneming. Kapitaalstortingen worden meegenomen bij de waardedaling, terwijl dividenduitkeringen dat niet zijn. Dit heeft gevolgen voor de berekening van liquidatieverliezen.

Deze belastinguitspraak behandelt de invloed van het voegen van een dochtervennootschap in een fiscale eenheid op de status van een minder dan 5 belang. Het besluit stelt dat de status van de deelneming niet verandert door het aangaan van de fiscale eenheid.

De beschikking bevestigt dat alleen de bedragen die in het jaar van aangifte zijn opgeofferd, kunnen worden opgenomen. Dit is in lijn met de parlementaire geschiedenis en jurisprudentie, die de rechtszekerheid voor belastingplichtigen versterkt.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een verplaatste vennootschap gebruik kan maken van de aflopende deelneming regeling. De conclusie is dat dit niet mogelijk is zolang het belang in de vennootschap minder dan twaalf maanden in bezit is.

Deze notitie behandelt de aftrekbaarheid van kosten verbonden aan de verkoop van een deelneming. De conclusie is dat kosten alleen aftrekbaar zijn als er een redelijke verwachting bestaat dat de verkoop daadwerkelijk zal plaatsvinden.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de betalingen van een exportvennootschap aan een ICDISC company onder artikel 13 lid 17 van de Wet Vpb vallen. De conclusie is dat artikel 13 lid 17 niet van toepassing is, omdat er geen sprake is van een mismatch die door de regeling wordt beoogd.

Deze belastinguitspraak behandelt de kwalificatie van aandelenbelangen als earn out in het kader van de overdracht aan een ander. De ruling bevestigt dat de wettekst duidelijk is en dat de schattingsjurisprudentie van toepassing blijft.

In deze belastinguitspraak wordt behandeld of PaHold aanspraak kan maken op een liquidatieverlies. Het antwoord is ontkennend, omdat de lening onzakelijk is verstrekt met het doel het belang van de aandeelhouder te dienen, waardoor het verlies niet aftrekbaar is.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een definitief ongerealiseerde boekhoudkundige waardestijging van een deelneming als positieve voordelen kan worden beschouwd onder de deelnemingsvrijstelling. De Kennisgroep concludeert dat dergelijke waardestijgingen niet onder artikel 13d lid 3 Wet Vpb 1969 vallen.

In deze belastinguitspraak wordt bevestigd dat het opgeofferde bedrag negatief kan zijn, zonder dat dit leidt tot een belaste liquidatiewinst. Dit is in lijn met eerdere jurisprudentie en literatuur over de toepassing van artikel 13d Wet Vpb.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag naar het moment van toetsing van verbondenheid in het kader van de deelnemingsvrijstelling. Het oordeel is dat het opgeofferd bedrag niet verhoogd wordt, omdat de economische eigendom van de aandelen reeds was verworven.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de deelnemingsvrijstelling van toepassing is op de afwaardering van een lening gerelateerd aan de verkoop van een deelneming. De Kennisgroep concludeert dat er aanwijzingen zijn voor een materiële earn out, maar dat aanvullend feitenonderzoek noodzakelijk is.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een liquidatieverlies na de voltooiing van de vereffening kan worden genomen. De ruling concludeert dat dit niet mogelijk is en dat het verlies alleen in het jaar van vereffening in aanmerking kan worden genomen.

In deze belastinguitspraak wordt de vraag behandeld of een vendor loan kan worden aangemerkt als een earn-out volgens artikel 13 lid 6 Wet Vpb 1969. De Kennisgroep concludeert dat er geen sprake is van verbintenisrechtelijke onzekerheden, waardoor de vendor loan niet als earn-out kwalificeert.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of er sprake is van een kwalificerende beleggingsdeelneming. De Kennisgroep concludeert dat dit het geval is, aangezien het statutaire belastingtarief meer dan 10% bedraagt en er geen significante stelselafwijkingen zijn vastgesteld.

Deze belastinguitspraak van de Kennisgroep Deelnemingsvrijstelling behandelt de vraag of de uitsluiting van de vestigingsplaatsfictie gerechtvaardigd is voor de deelneming Y. De Kennisgroep concludeert dat de deelnemingsvrijstelling kan worden toegepast, aangezien er geen sprake is van een misbruiksituatie.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag hoe de herwaarderingswinst van een niet kwalificeerde beleggingsdeelneming moet worden vastgesteld. De Kennisgroep concludeert dat de nettovermogenswaarde als indicator kan dienen voor de waarde in het economische verkeer, waarbij correcties op basis van het arm's length beginsel relevant zijn.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of bij de bepaling van het opgeofferde bedrag voor een deelneming moet worden uitgegaan van het historische bedrag of een allocatie. De Kennisgroep concludeert dat het historische bedrag moet worden gehanteerd, zonder ruimte voor een concernbenadering.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een schadevergoeding voor onteigening onder de deelnemingsvrijstelling valt. De Kennisgroep concludeert dat de deelnemingsvrijstelling niet van toepassing is, omdat er een meer rechtstreeks verband bestaat tussen de schadevergoeding en de onteigening dan met de deelneming.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een vergoeding voor niet verkregen rente bij de overdracht van een deelneming als vervreemdingsvoordeel moet worden aangemerkt. De Kennisgroep Deelnemingsvrijstelling concludeert dat deze vergoeding als zodanig moet worden beschouwd, waardoor de deelnemingsvrijstelling van toepassing is.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de deelnemingsvrijstelling van toepassing is op Optie A en Optie B in het kader van de Falconsdoctrine. De Kennisgroep concludeert dat Optie B niet onder de deelnemingsvrijstelling valt, terwijl voor Optie A de waardeontwikkeling buiten de winstsfeer valt, maar de verwachte waarde wel belastbaar is.

Deze belastinguitspraak behandelt de aftrekbaarheid van niet daadwerkelijk betaalde maar schuldig gebleven rente in het kader van de deelnemingsvrijstelling. De Kennisgroep concludeert dat deze rente naar haar aard aftrekbaar is volgens artikel 13 lid 17 Wet Vpb 1969, ongeacht de kwijtschelding van de rente.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de deelnemingsvrijstelling kan worden toegepast op een private equitystructuur met een besloten fonds voor gemene rekening. De Kennisgroep concludeert dat er onvoldoende aanwijzingen zijn dat deze structuur wezenlijk afwijkt van vergelijkbare structuren, waardoor de deelnemingsvrijstelling van toepassing is.

In deze belastinguitspraak wordt geconcludeerd dat een valutaswap geen rente bevat en dus niet leidt tot een aftrekbare last. Dit betekent dat de kosten verbonden aan een valutaswap niet als rente kunnen worden aangemerkt voor fiscale doeleinden.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van artikel 13d lid 6 Wet Vpb 1969 in het geval van verbonden lichamen. De Kennisgroep concludeert dat de maximumwaarderingsregels van toepassing zijn bij de inbreng van aandelen, wat leidt tot een opgeofferd bedrag van 67Awr bij liquidatie.

In deze belastinguitspraak wordt vastgesteld dat een belastingplichtige geen keuze heeft om de opwaarderingsreserve vrijwillig te laten vrijvallen volgens artikel 13ba Wet Vpb 1969. De voorwaarden voor vrijval zijn strikt gedefinieerd en laten geen ruimte voor een vrijwillige beslissing door de belastingplichtige.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de waarde van een conversierecht bij toekenning moet worden meegerekend bij het opgeofferde bedrag van een deelneming. De Kennisgroep concludeert dat deze waarde niet tot het opgeofferde bedrag behoort en dus geen liquidatieverlies kan worden geclaimd.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een kapitaalstorting moet worden gekwalificeerd als een afkoop of een uitoefening van de putoptie. De Kennisgroep concludeert dat de fiscale kwalificatie van de afspraken bepalend is voor de behandeling van het opofferende bedrag.

In deze belastinguitspraak wordt de toepassing van de earn out regeling van artikel 13 lid 6 Wet Vpb 1969 op twee vorderingen beoordeeld. Vordering A voldoet niet aan de voorwaarden, terwijl Vordering B wel onder de regeling valt.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een earn outverplichting onder de deelnemingsvrijstelling valt na een juridische fusie. De Kennisgroep Deelnemingsvrijstelling concludeert dat de vrijstelling van toepassing blijft, ondanks eerdere parlementaire uitlatingen.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of het deels kwijtschelden van een koopprijs voor een deelneming kan worden aangemerkt als een prijsaanpassing volgens artikel 13 lid 6 Wet Vpb 1969. De Kennisgroep concludeert dat dit niet het geval is, omdat prijsaanpassing en kwijtschelding elkaar uitsluiten.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de indirect gehouden aandelen door H67Awr fiscaal als geamortiseerd moeten worden beschouwd. De Kennisgroep concludeert dat dit niet het geval is, en dat er niet voldaan is aan de voorwaarden voor de deelnemingsvrijstelling.

Publicatiedatum 15-12-2025, 11:32 | Laatste update 15-12-2025, 11:32 | Aanleiding Een belastingplichtige houdt een aandelenbelang in een deelneming die een andere functionele valuta (‘X’) hanteert dan de belastingplichtige. Op dit aandelenbelang is de deelnemingsvrijstelling van toepassing. De deelneming leent met…

Publicatiedatum 18-11-2025, 10:15 | Laatste update 18-11-2025, 10:15 | Aanleiding Moedermaatschappij M vormt samen met haar dochtermaatschappij (D1) een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. M houdt daarnaast een aandelenbelang in een andere verbonden vennootschap (D2) die geen onderdeel uitmaakt van…

Publicatiedatum 30-06-2025, 11:33 | Laatste update 30-06-2025, 11:33 | Aanleiding Een belastingplichtige houdt twee in het buitenland gevestigde deelnemingen (D1 en D2). Het opgeofferde bedrag voor D1 bedraagt € 100. D1 heeft een schuld aan D2 van € 10. De…

Publicatiedatum 28-05-2025, 14:44 | Laatste update 28-05-2025, 14:44 | Aanleiding Een belastingplichtige richt vennootschap D op en stort daarin € 100 kapitaal. Deze vennootschap verwerft alle aandelen in vennootschap KD voor € 100. Na enige tijd wordt een fiscale eenheid…

Publicatiedatum 26-05-2025, 14:32 | Laatste update 26-05-2025, 14:32 | Aanleiding Een belastingplichtige bezit een deel van de aandelen van vennootschap X. Op dit aandelenbelang is de deelnemingsvrijstelling van toepassing. Vennootschap Y houdt het overige deel van de aandelen. De aandeelhouder…

Publicatiedatum 26-05-2025, 10:21 | Laatste update 26-05-2025, 10:21 | Aanleiding Een belastingplichtige bezit een deelneming waarmee zij een valutarisico loopt. Om dit valutarisico af te dekken wordt een valutatermijncontract afgesloten in combinatie met een zogenoemde ‘zero cost collar strategie’. De…

Publicatiedatum 08-05-2025, 10:46 | Laatste update 08-05-2025, 10:46 | Aanleiding Een belastingplichtige en vennootschap Y houden beide een belang in X. Y verkrijgt van de belastingplichtige tegen betaling van € 10 het recht om haar belang in X te vervreemden…

Publicatiedatum 08-05-2025, 9:59 | Laatste update 08-05-2025, 9:59 | Aanleiding Een belastingplichtige heeft een zogenoemde ‘onzakelijke lening’ verstrekt aan vennootschap Y. De aandeelhouders van de belastingplichtige en vennootschap Y staan in familiaire betrekkingen tot elkaar. Op enig moment neemt de…

Publicatiedatum 17-03-2025, 11:32 | Laatste update 17-03-2025, 11:32 | Aanleiding Een belastingplichtige bezit alle aandelen in haar buitenlandse dochtervennootschap D. D houdt op haar beurt alle aandelen in een buitenlandse kleindochtervennootschap KD. Het door D opgeofferde bedrag voor KD bedraagt…

Publicatiedatum 12-03-2025, 15:50 | Laatste update 12-03-2025, 15:50 | Aanleiding Een belastingplichtige houdt een belang in een gecontroleerd lichaam als bedoeld in artikel 13ab, derde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet Vpb 1969). Belastingplichtige en het…

Publicatiedatum 12-03-2025, 15:49 | Laatste update 12-03-2025, 15:49 | Aanleiding Een belastingplichtige houdt een aandelenbelang in Y. Op dit aandelenbelang is een periode de deelnemingsvrijstelling van toepassing (periode 1). Na deze periode is de deelnemingsvrijstelling een periode niet van toepassing…

Publicatiedatum 13-01-2025, 11:36 | Laatste update 13-01-2025, 11:36 | Aanleiding Een belastingplichtige houdt alle aandelen in Y. Op dit aandelenbelang is de deelnemingsvrijstelling van toepassing. Op enig moment vindt er een juridische fusie plaats tussen de belastingplichtige als verkrijgende rechtspersoon…

Publicatiedatum 17-09-2024, 10:33 | Laatste update 17-09-2024, 10:33 | Aanleiding Een belastingplichtige richt vennootschap TH1 op en stort daarin € 100 kapitaal. Vervolgens richt TH1 vennootschap TH2 op die op haar beurt vennootschap W opricht. Het door de belastingplichtige bij…