1950201

Kennisgroepstandpunt

Van
^Aan^l2^5l2e512e MKB BLD
’GO BLD@Belastingdienst
MKB BLD@BelastingdienstSiSe CC 512e
512e|NKB BLD@Belastinqdienst
Datum 30052016 1612
Onderwerp Vraag aan kgDVS
Ikheb een vraag over een onzakelijke lening Ziebijgaande casus
Het betreft defiscale gevolgenvan een kwijtscheldingvan een onzakelijke lening bijde niet
gelleerde schuldenaar
Indecasus diebijkantoor[
67AwrIplaatsqevonden door deschuldeiser indeperiode dat deschuldeiser aandeelhouder
was Deze kwijtschelding heeft op
deaandelen indeschuldenaar aan derden Deze kwijtscheldingisalsinformeel kapitaal
verwerkt bijdeschuldenaar Bijdeschuldeiser heeft geen afwaardering plaatsgevonden]speeltheeft in een kwijtscheldingtenbedragevan67Awr
67Awrplaatsgevonden ten tijde van deoverdracht van
buiten verzoek
Wij hebben inbehandeling deaangifte Vpbp Awijyandeschuldenaar De nieuwe consulent
boekt dekwijtschelding in^7~^ten bedrage van|67Awr|als informeel kapitaalbuiten ^erzoek
buiten verzoek
Erligtook geen jurisprudentie over deafwaardering van devordering bijdeschuldeiser inhet
geval erten tijde van dekwijtschelding geen gelieerdheid meer aanweziq IsDeschuldeiser
heeft een actiefpostfinancleel activum met een boekwaarde van
van debalans nakwijtschelding endeopbrengstisnihil Ikga ervan uitdat deHR een
afwaardering van|67Awi^toestaat Gelet ophet evenwicht inbehandeling zou jemoeten
concluderen dat bijdeschuldenaar een bate wordt geconstateerd67AwrHet activum moet
Volgens mij iserover ditthema nog geen jurisprudentie Weilicht ben jijopdehoogte oferin
het land een procedure loopt
buiten verzoek
Met vriendeliike qroet
512e
1950201 00044
Antwoord aan vragensteller mail 1362016
Beste5i2e
Maar aanleidina van onstelefoongesprekvan zojuistbericht ikjealsvoIgtinzake decasus
67Awr
OfsprakeIsvan een onzakelljke lening moet warden beoordeeld naar het tijdstip van aangaan
van deleningBIMB 2013 148 Voor dekwaiificatie van een leningaisonzakelijke ieningmoet
inieder geval opdattijdstipaan een tweetal voorwaarden zijn voldaan oaBNB 2012 37
Een onzakelijk debiteurenrisico
Gelieerdheld tussen debiteur encrediteur zieechter hierna
Incasu isgedurende delooptijd van delening niet meer voldaan aan devoorwaarde van
gelieerdheld middels devennootschappelijke betrekkingen omdat deaandelen indegelieerde
debiteur worden overgedragen aan derden Het debiteurenrisico verandert niet Devraag die
danopkomt isofeen onzakelijke lening alsgevolg van debeeindiging van degelieerdheld ais
het ware van kleur verschiet eneen zakelijke lening wordt dus een soort sfeerovergang
Omdat hetonzakelijk debiteurenrisico isontstaan indegelieerde periode enniet wijzigtisde
KG van mening datook nadeoverdracht van deaandelen nog steeds sprake isvan een
onzakelijke lening Het kwijtscheldingsverlies isdan niet aftrekbaar bijdecrediteur deaftrek is
dus incasu ten onrechte verieend Omdat decrediteur deaandelen indedebiteur niet meer
houdt kan van een verliesbijliquidatie ook geen sprakemeer zijn BNB 2014 98
Naar demening van deKGmoet devermogensvermeerdering bijdedebiteur niet als
kwijtscheldingswinst worden aangemerkt omdat sprake isvan een onzakelijke lening Van een
kwijtscheldingswinst zou eventueel toch sprake kunnen zijn indien decommerciele belangen
van|67Awr een belangrijkerolhebben gespeeld bijdeleningverstrekking ende
kwijtschelding aandeelhoudersmotief Ditvergt echter nader onderzoek Hetbelang hiervan
lijktvoor devpb overigens beperkt omdat bijdedebiteur waarschijnlijk niks meer tehalen is
dreigendfaillissement
Als jenog vraqen hebt belofmail qerust
1950201 00044