Ontsluit Nederlandse tax rulings

De inkomstenbelastingschuld van een erflater maakt deel uit van de onverdeelde boedel, maar deze boedel wordt niet beschouwd als een economische eenheid volgens artikel 5.19, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001. De inkomstenbelastingschuld kwalificeert wel als een schuld in de zin van artikel 5.3, derde lid, onderdeel c, Wet IB 2001. Dit betekent dat…

In de casus heeft een belastingplichtige in 2018 in Zwitserland medische behandelingen ondergaan, waarvan een deel niet door de zorgverzekeraar werd vergoed vanwege een naturapolis. De belastingplichtige vraagt zich af of de niet-vergoede kosten als specifieke zorgkosten aftrekbaar zijn. Het antwoord op de eerste vraag is nee, omdat deze kosten onder de aftrekbeperking van artikel…

De echtgenote van de schenker hoeft de onderhandse akte van schenking niet te ondertekenen voor de aftrekbaarheid van een periodieke gift, maar moet wel toestemming geven voor de schenking. Deze toestemming is vormvrij en hoeft niet in de akte te worden opgenomen. Indien de schenker geen bewijs van toestemming kan leveren, voldoet de gift niet…

Een belastingplichtige die in Nederland staat ingeschreven en in het weekend bij zijn in België ingeschreven vrouw en kinderen verblijft, heeft geen recht op de Inkomensafhankelijke Combinatiekorting (IACK). Dit komt omdat hij niet voldoet aan de inschrijvingseis van artikel 8.143, eerste lid, onderdeel b, van de Wet inkomstenbelasting 2001, aangezien zijn kinderen niet op hetzelfde…

De postoperatieve bh, aangeschaft door een belastingplichtige na een borstamputatie, kan worden aangemerkt als hulpmiddel volgens artikel 6.17, eerste lid, onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001. Deze bh is specifiek bedoeld voor gebruik door zieke personen ter bevordering van herstel na een operatie en voldoet aan het hoofdzakelijkheidsvereiste, aangezien zij voornamelijk door zieke mensen…

In het memo van de Belastingdienst wordt een casus besproken over co-ouderschap en de inkomensafhankelijke combinatiekorting (ACK). A en B hebben samen een kind en na hun scheiding in 2018 is er sprake van co-ouderschap. B claimt de ACK, wat terecht is, omdat het kind bij A woont en ook op dat adres is ingeschreven.…

De moeder van het kind komt niet in aanmerking voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting. Volgens artikel 8.14a van de Wet inkomstenbelasting 2001 moet het kind op hetzelfde woonadres als de belastingplichtige staan ingeschreven. Hoewel er in de uitvoeringsregeling een uitzondering is voor co-ouders, geldt dat het kind doorgaans ten minste drie dagen per week bij beide…

De betaalde contributie aan 67 Awr kan niet worden aangemerkt als periodieke gift. Dit komt door de rangorderegeling van artikel 2.14 Wet IB 2001, die bepaalt dat de contributie recht geeft op directe tegenprestaties, zoals kortingen op zorgverzekeringen en andere voordelen. Volgens artikel 6.33 van de Wet IB 2001 zijn giften alleen aftrekbaar als er…

De vrijstelling voor bos- en natuurterreinen en landgoederen volgens artikel 5.7 van de Wet inkomstenbelasting 2001 is alleen van toepassing op de bezittingen en niet op de bijbehorende schulden. In het geval van een belastingplichtige die een perceel grond van € 100.000 heeft gekocht met een lening van € 100.000, moet de lening als schuld…

De Belastingdienst heeft geconcludeerd dat de interactieve kat Yeti, aangeschaft voor een belastingplichtige met dementie, niet als hulpmiddel kan worden aangemerkt voor aftrek als specifieke zorgkosten. De kat, geproduceerd door Hasbro, is bedoeld als gezelschapsdier en niet specifiek ontwikkeld voor dementerende ouderen. Aangezien robotdieren voornamelijk als gezelschap dienen en niet hoofdzakelijk voor medische doeleinden worden…

De reiskosten van de moeder voor het bezoeken van hun te vroeg geboren zoon komen in aanmerking voor aftrek als specifieke zorgkosten, omdat zij voldoet aan de voorwaarden van de Wet IB 2001. De vader komt echter niet in aanmerking voor aftrek, omdat hij bij de aanvang van de ziekte van de zoon geen gezamenlijke…

De heer X huurt een woning van een stichting voor € 837 per maand en verhuurt deze met toestemming van de verhuurder voor € 1.450 per maand aan een diplomaat. De fiscale vraag betreft de waardering van het huurrecht in box 3. Het huurrecht wordt als genotsrecht beschouwd en dient te worden gewaardeerd op de…

Een uitvaartondernemer heeft een depositofonds binnen een stichting, waar deelnemers geld kunnen storten voor uitvaartfinanciering. Dit fonds biedt geen natura dekking en de regels zijn vastgelegd in een huishoudelijk reglement. De vraag is of het tegoed vrijgesteld is in box 3 volgens de Wet IB 2001. Het antwoord is nee, omdat het depositofonds geen levensverzekering…

Belanghebbende heeft een periodieke gift van 10% van zijn jaarlijks belastbare inkomen afgesproken met zijn kerkgenootschap. De vraag is of deze gift als periodieke gift kan worden aangemerkt. Het antwoord is nee, omdat volgens artikel 6.34 Wet IB 2001 de uitkeringen vast en gelijkmatig moeten zijn. De gift is afhankelijk van het fluctueren van het…

Een donatie aan een Nederlandse ANBI, die via het Transnational Giving Europe (TGE)-netwerk is bestemd voor een buitenlandse goededoelenorganisatie, kwalificeert niet als aftrekbare gift volgens de Wet inkomstenbelasting 2001. Dit komt doordat de buitenlandse organisatie geen ANBI-status heeft, wat vereist is voor aftrekbaarheid. Een donatie aan de ANBI zelf zonder specifieke bestemming is wel aftrekbaar.…

De kosten van een dyslexiebril zijn aftrekbaar als specifieke zorgkosten op basis van artikel 6.17 van de Wet inkomstenbelasting 2001. Dit geldt omdat de dyslexiebril specifiek is ontworpen voor dyslexiepatiënten en niet als een algemeen hulpmiddel voor het gezichtsvermogen wordt beschouwd. Hoewel brillen en contactlenzen doorgaans niet aftrekbaar zijn, valt de dyslexiebril onder de categorie…

De aanschafwaarde van een elektrische driewielfiets komt niet voor aftrek in aanmerking als uitgaven voor specifieke zorgkosten volgens artikel 6.17 van de Wet IB 2001, omdat de belastingplichtige een tegemoetkoming op basis van de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 had kunnen aanvragen, maar dit niet heeft gedaan. Artikel 6.18 van de Wet IB 2001 sluit uitgaven…

De jonggehandicaptenkorting is alleen van toepassing voor belastingplichtigen die op grond van de Wajong 2015 recht hebben op arbeidsondersteuning. Een Indicatie banenafspraak op zich biedt geen recht op deze korting, omdat alleen Wajongers die tussen 2010 en 2014 zijn ingestroomd in aanmerking komen voor arbeidsondersteuning. Voor de jonggehandicaptenkorting moet het recht op arbeidsondersteuning op andere…

Het fiscaal partnerschap eindigt op de dag dat het echtscheidingsverzoek wordt ingediend. Het partnerschap herleeft fiscaal op het moment dat de belastingplichtige zich opnieuw inschrijft op hetzelfde woonadres. Dit is in overeenstemming met artikel 5a van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, dat stelt dat een echtgenoot niet meer als partner wordt aangemerkt bij indiening van…

Het fiscaal partnerschap eindigt op de dag dat het echtscheidingsverzoek wordt ingediend, ook als de rechter het verzoek later niet ontvankelijk verklaart. Dit is gebaseerd op artikel 5a van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, waarin wordt gesteld dat een echtgenoot niet meer als partner wordt aangemerkt zodra een echtscheidingsverzoek is ingediend en de partners niet…

Broodfondsen zijn particuliere initiatieven voor zelfstandige ondernemers om elkaar financieel te ondersteunen bij langdurige ziekte. De uitkeringen van deze fondsen worden niet als periodieke uitkeringen in box 1 belast, omdat ze materieel door de deelnemers zelf worden verstrekt. Premies zijn niet aftrekbaar in box 1, en de waarde van de persoonlijke broodfondsrekening wordt bepaald door…

Een belastingplichtige met een participatie in een door de inspecteur aangewezen groenfonds, dat een besloten fonds voor gemene rekening is, kan geen beroep doen op de vrijstelling en korting voor groene beleggingen volgens de Wet IB 2001. Dit komt omdat de deelname in het fonds via bewijzen van deelgerechtigdheid niet kwalificeert als aandelen, winstbewijzen of…

De kennisgroep IB-niet winst algemeen heeft bevestigd dat bij de herrekende belasting rekening moet worden gehouden met de belastingkorting van artikel 2.11a van de Wet IB 2001. Er is echter discussie ontstaan over de vraag of het bedrag van de belastingkorting wijzigt bij de herrekening, wat aanzienlijke financiële gevolgen kan hebben. De wet biedt geen…

In het memo van de Belastingdienst wordt besproken wat onder geheven en herrekende belasting op het belastbare inkomen uit werk en woning moet worden verstaan volgens de Wet IB 2001. Geheven belasting is de belasting die over een jaar is opgelegd vóór toepassing van heffingskortingen, terwijl herrekende belasting de belasting is die zonder toepassing van…

Bij de beoordeling van de verdeling van de persoonsgebonden aftrek tussen vollejaarspartners is vastgesteld dat zij de afzonderlijke aftrekposten in een door hen gewenste verhouding mogen toerekenen. Dit is in overeenstemming met de wetgeving, ondanks dat de wettekst suggereert dat het om een gezamenlijk bedrag gaat. De relevante artikelen van de Wet IB 2001 zijn…

De Rechtbank Noord-Holland heeft in vonnissen van 16 december 2020 geoordeeld dat vervoerskosten voor het ophalen van door een arts voorgeschreven farmaceutische hulpmiddelen bij de apotheek integraal aftrekbaar zijn als specifieke zorgkosten, in tegenstelling tot eerdere jurisprudentie die deze kosten niet als zodanig erkende. De huidige wetgeving stelt dat uitgaven voor vervoer wegens ziekte of…

Een fiets kwalificeert als hulpmiddel voor specifieke zorgkosten volgens artikel 6.17, eerste lid, onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001, wanneer deze hoofdzakelijk door zieke of invalide personen wordt gebruikt en de uitgaven zijn gedaan wegens ziekte of invaliditeit. Er zijn drie categorieën hulpmiddelen: de eerste categorie omvat fietsen die uitsluitend door zieke of invalide…

Belastingplichtige heeft recht op aftrek van weekenduitgaven voor gehandicapten voor de verblijf- en reiskosten van zijn zoon gedurende de 24 weken dat deze vanwege de coronacrisis bij hem thuis verbleef. De zoon, die als ernstig gehandicapt wordt beschouwd en doorgaans in een WLZ-instelling verblijft, voldoet aan de voorwaarden voor deze aftrekpost volgens de Wet inkomstenbelasting…

De Belastingdienst heeft verduidelijkt dat bij de co-ouderschapsregeling voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) vakantieperiodes buiten beschouwing blijven bij de beoordeling van de verblijfseis van ten minste 156 dagen per kalenderjaar. De nieuwe regeling, die per 1 januari 2021 van kracht is, vereist dat een kind in een doorgaans repeterend ritme ten minste 156 dagen in…

Betalingen voor bruikleen of leasetermijnen van hulpmiddelen zijn aftrekbaar als specifieke zorgkosten, mits er geen aanspraak op vergoeding bestaat. Dit geldt voor operational lease, waarbij de betalingen als uitgaven voor andere hulpmiddelen worden beschouwd. Bij financial lease zijn de betalingen echter niet aftrekbaar als specifieke zorgkosten, omdat deze worden gezien als rente en aflossing van…

In dit memo van de Belastingdienst wordt ingegaan op de aftrekbaarheid van kosten en reiskosten in verband met coronatesten en coronavaccinaties. De kosten van een coronatest, zowel bij de GGD als bij commerciële teststraten, zijn niet aftrekbaar, omdat deze niet voldoen aan de voorwaarden van genees- en heelkundige hulp zoals gedefinieerd in de Wet inkomstenbelasting…

De Belastingdienst heeft vastgesteld dat cryptomunten die ontstaan uit een hard fork, zoals nieuwe cryptomunten gekoppeld aan de private key van de belastingplichtige, als bezitting in box 3 worden aangemerkt. Dit geldt ook als de belastingplichtige ervoor kiest om deze ontstane cryptomunten niet te claimen. Het bezit van de private key geeft de belastingplichtige de…

Beide ouders hebben recht op aftrek van het forfaitaire bedrag voor dieetkosten van hun kinderen, maar deze aftrek moet worden verdeeld op basis van de zorgverdeling in het co-ouderschap. Volgens de Wet inkomstenbelasting 2001 komen uitgaven voor specifieke zorgkosten voor kinderen jonger dan 27 jaar voor aftrek in aanmerking, ongeacht of de kinderen bij de…

Belastingplichtige heeft vanaf 1 juli 2020 extra kosten voor kleding en beddengoed gemaakt door ziekte of invaliditeit. De vraag is of de aftrek voor deze kosten naar tijdsgelang moet worden toegepast, inclusief de hoogte van de uitgaven. Volgens artikel 38, tweede lid, van de Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001 (URIB 2001) moeten alle bedragen naar tijdsgelang worden…

Belastingplichtige heeft in zijn aangifte 2020 een aanzienlijk bedrag aan aftrekbare giften opgegeven, wat niet alleen zijn inkomen uit werk en woning, maar ook zijn voordeel uit sparen en beleggen beïnvloedt. Er ontstond onduidelijkheid over de toepassing van artikel 2.10 en 2.10a, tweede lid, Wet IB 2001, omdat de Belastingdienst Online Aangifte deze artikelen niet…

De kosten voor de aanschaf van een OrCam MyEye kunnen in aftrek worden gebracht als specifieke zorgkosten volgens artikel 6.17, tweede lid, onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001, mits de kosten drukkend zijn voor de belastingplichtige en er een causaal verband bestaat met de ziekte of invaliditeit. De OrCam wordt gekwalificeerd als een hulpmiddel…

In de casus betreffende de afkoop van de saldolijfrente van belanghebbende is op basis van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 een bijzonder tarief van 45% toegepast. Belanghebbende verzoekt om middeling over de jaren waarin deze afkoop heeft plaatsgevonden. Het inkomensbestanddeel met het bijzondere tarief wordt meegenomen in de middelingsberekening, maar voor de herrekende belasting wordt…

De Belastingdienst concludeert dat voor de toepassing van artikel 37 van de Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001 de combinatie van type dieet, ziektebeeld en aandoening cumulatieve voorwaarden zijn. Dit betekent dat alleen als aan al deze voorwaarden is voldaan, de kosten voor een dieet op medisch voorschrift als specifieke zorgkosten kunnen worden afgetrokken. De dieetkostentabel vermeldt geen…

Belastingplichtige heeft certificaten in een STAK, die hem 1/6 aandeel geven. Deze certificaten zijn door schenkingen van een verwant verkregen tussen 2006 en 2010. De STAK houdt zeggenschap over het vermogen, dat uit beleggingen en liquide middelen bestaat. De certificaten zijn beperkt overdraagbaar, voornamelijk binnen de familie. De waardering van de certificaten in box 3…

De vrijwillige bewonersbijdrage aan Stichting Vrienden van Verpleeghuis X is niet aftrekbaar als gift volgens artikel 6.32, onderdeel b, van de Wet inkomstenbelasting 2001. Dit komt omdat de bijdrage vaak als een morele verplichting wordt gezien en de activiteiten die door het verpleeghuis worden georganiseerd een directe tegenprestatie vormen. De bijdrage is niet splitsbaar in…

De uitgaven voor behandelingen door een (medisch) pedicure kwalificeren niet als specifieke zorgkosten volgens artikel 6.17 Wet inkomstenbelasting 2001, omdat doorgaans niet voldaan wordt aan de voorwaarden van behandeling op voorschrift en onder begeleiding van een arts. Een (medisch) pedicure is geen arts en wordt niet als paramedicus erkend. In de besproken casus heeft de…

De wetswijziging per 1 augustus 2021 heeft gevolgen voor de aftrekbaarheid van de vrijwillige ouderbijdrage als gift. De bijdrage wordt vaak gezien als een verplichting uit moraal en fatsoen en niet als een gift in de zin van artikel 6.32 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (Wet IB 2001). De ouderbijdrage is een bekostiging voor de…

Dit memo van de Belastingdienst, gedateerd 4 oktober 2021, biedt een overzicht van de fiscale aftrek voor scholingsuitgaven in verschillende belastingjaren, met aanpassingen door de Wet afschaffing fiscale aftrek scholingsuitgaven die op 1 januari 2022 ingaat. Voor 1 juli 2015 konden studenten onder bepaalde voorwaarden studiekosten aftrekken, maar vanaf 1 juli 2015 zijn scholingsuitgaven voor…

De fiscale gevolgen van de verkoop van een hulpmiddel, zoals gedefinieerd in artikel 8.17, eerste lid, onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001, zijn afhankelijk van de verhouding tussen de verkoopprijs en de restwaarde. Indien de verkoopprijs hoger is dan de restwaarde, moet het verschil als negatieve persoonsgebonden aftrek worden aangegeven, met een maximum gelijk…

De standaardheffingskorting bestaat uit vier delen: het belastingdeel en drie premiedelen (AOW, Anw, Wlz). Bij het berekenen van de heffingskorting moet rekening worden gehouden met de tijdsevenredige toekenning en de afronding. Heffings- en premiepercentages dienen niet te worden afgerond, terwijl het totale premiedeel en het belastingdeel wel in het voordeel van de belastingplichtige kunnen worden…

De Belastingdienst heeft vastgesteld dat het geërfde naburige recht van een erfgenaam, voortkomend uit de inkomsten van een artiest, als een bezitting in box 3 wordt aangemerkt. De waardering van dit recht dient te geschieden op basis van de waarde in het economische verkeer, doorgaans gebaseerd op de contante waarde van de te verwachten royalty’s.…

Een bank wil een regeling treffen voor klanten die een lening hebben afgesloten voor een dure opleiding maar nu betalingsproblemen ondervinden. De regeling houdt in dat zij de lening naar vermogen kunnen aflossen en dat het resterende bedrag wordt kwijtgescholden. De vraag is of deze kwijtschelding kan worden aangemerkt als negatieve persoonsgebonden aftrek volgens artikel…

Een belastingplichtige die voedingssupplementen bestelt vanuit het buitenland kan de verzend-, douane- en administratiekosten als aftrekbare vervoerskosten beschouwen, afhankelijk van de aftrekbaarheid van de voedingssupplementen zelf. Indien deze supplementen als farmaceutische hulpmiddelen op voorschrift van een arts kwalificeren, zijn zowel de supplementen als de bijbehorende vervoerskosten aftrekbaar. Als de voedingssupplementen echter geen onderdeel uitmaken van…

De ‘gewone’ Canta kwalificeert niet als hulpmiddel volgens artikel 6.17, eerste lid, onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001, omdat deze niet hoofdzakelijk door zieke of invalide personen wordt gebruikt. Wel kunnen aanpassingen aan de ‘gewone’ Canta voor zieke of invalide personen als hulpmiddel worden aangemerkt. De inrij Canta, die uitsluitend vanuit een rolstoel kan…

De kosten van paramedische behandelingen door artsen zijn aftrekbaar als deze plaatsvinden op voorschrift en onder begeleiding van een arts, volgens artikel 6.17, negende lid, onderdeel b, Wet IB 2001. In de besproken casus biedt een praktijk alternatieve zorg aan, maar deze valt niet onder reguliere behandelingen zoals gedefinieerd in de Wet BIG. De behandelende…