Ontsluit Nederlandse tax rulings

Het document bevat een weigering om assistentie te verlenen.

De casus betreft A BV, een stroopwafelfabrikant die immateriële activa heeft voortgebracht en gebruikmaakt van de innovatiebox. Belangrijke elementen in de voordeelbepaling zijn routinematige functies zoals productie en logistiek, en kernfuncties zoals marketing, sales en R&D. A BV kan met ingang van 2014 optieren voor toepassing van artikel 12b, maar moet rekening houden met voortbrengingskosten…

Op 17 januari 2023 vond een themabijeenkomst plaats over de Nexia Innovatiebox, georganiseerd door MKB Arnhem/Doetinchem. De bijeenkomst richtte zich op de wijzigingen in artikel 12b per 1 januari 2017 en de impact daarvan, met nadruk op het Besluit van 13 december 2021. Belangrijke onderwerpen waren het nieuwe criterium in artikel 12ba, de samenhang van…

De ontwikkelingsduur van kwalificerende immateriële activa wordt gelijkgesteld aan de ingroei-periode. Tot en met boekjaar 2016 worden kosten gehanteerd, terwijl vanaf boekjaar 2017 uitgaven worden gebruikt, ook voor aangekochte intellectuele eigendommen (IP). Totale R&D-uitgaven omvatten alle uitgaven, exclusief huisvesting, rente en overige kosten. Intercompany-uitgaven zijn kosten voor uitbesteding binnen de groep, maar buiten de fiscale…

De Innovatiebox 2.0, geïntroduceerd per 1 januari 2017, vereist specialistische kennis en heeft impact op de fiscale behandeling van R&D-uitgaven. Belangrijk is dat belastingplichtigen toegang moeten hebben tot WBSO op zelf voortgebracht intellectueel eigendom (IP). De documentatieverplichting is aangescherpt, en er zijn duidelijke richtlijnen voor het bepalen van R&D-uitgaven en voortbrengingskosten. Voor MKB’s geldt dat…

De checklist voor het aanleveren van een dossier ter fiattering bevat een overzicht van vereiste documenten. Het dossier moet onder andere een verzoek met bijlagen, recente aanvragen en toekenningen, jaarrekeningen, een beoordelingsdocument, correspondentie, gespreksverslagen, en een concept-VSO met spreadsheet bevatten. Voor internationale afspraken zijn aanvullende documenten zoals een exchange template, UBO modelverklaring en een concept…

Het document behandelt de processen rondom de uitwisseling en verantwoording van 12b afspraken, waarbij buitenlandse tussen- of tophoudsters en groepsmaatschappijen betrokken zijn. Het benadrukt het belang van het gebruik van een exchange template en de rol van belastingplichtigen en adviseurs in het proces. Er wordt aangegeven dat de vastlegging van 12b dossiers in het RAV…

A BV, een stroopwafelfabrikant, heeft productielocaties in Nederland en Duitsland en heeft de afgelopen jaren een fluctuatie in winstgevendheid gekend. De onderneming heeft jaarlijks WBSO-uren verkregen voor R&D-projecten en heeft geen patenten. A BV heeft in 2017 een verzoek ingediend om te opteren voor de innovatiebox met terugwerkende kracht naar 2014. Belangrijke aandachtspunten voor de…

Partijen, vertegenwoordigd door Partij A en de Belastingdienst, hebben een vaststellingsovereenkomst gesloten met betrekking tot de toepassing van de Innovatiebox, zoals geregeld in de Wet op de vennootschapsbelasting 1969. Partij A heeft een verzoek om vooroverleg ingediend om zekerheid te verkrijgen over de kwalificerende voordelen die in de jaren 20## t/m 20## zijn behaald. De…

In de casus van Rediek BV zijn er verschillende vragen gesteld over de relevantie van het ontbreken van patenten voor bepaalde producttypes en de mogelijkheid om deze alsnog te kwalificeren voor de innovatiebox. Het ontbreken van een patent kan relevant zijn, maar als er samenhangende activa zijn, kunnen niet-kwalificerende types op basis van aanwezige softwarecomponenten…

Het document bevat een weigering om assistentie te verlenen.

De aftrekbeperking voor bovenmatige deelnemingsrente volgens artikel 131 Wet Vpb is niet van toepassing op rente gerelateerd aan investeringen in deelnemingen die niet als uitbreidingsinvesteringen zijn gekwalificeerd. Voor oudere deelnemingen (voor 2007) is er een forfaitaire regeling in artikel 131, lid 10, die 90% van de verkrijgingsprijs als uitbreidingsinvestering kwalificeert, mits aan bepaalde voorwaarden is…

Dit memo van de Belastingdienst behandelt de mogelijkheid van onzakelijke omleiding via een concernfinancieringslichaam met substance in het kader van artikel 10a van de Wet Vpb. Het richt zich op de vraag of het inbrengen van eigen vermogen voor de financiering van een externe overname in een concernfinancieringslichaam met substance kan leiden tot onzakelijke omleiding.…

De documentatie bespreekt de toekomstige wetgeving omtrent renteaftrekbeperkingen in Nederland, met een focus op de earnings stripping-regels. Er wordt een voorkeur aangegeven voor gerichte maar complexe regels versus eenvoudige, ruwe regels. De nationale wetgeving is nog niet vastgesteld, maar moet strenger zijn dan de Europese richtlijn. De renteaftrek wordt beperkt tot 30% van de EBITDA,…

Het document behandelt de implementatie van earningsstripping in Nederland, met aandacht voor de impact van de ATAD en BEPS. Het consultatiedocument stelt dat rente niet aftrekbaar is boven 30% van de EBITDA, met een drempel van € 3 miljoen. Er zijn reacties ontvangen die pleiten voor eerbiedigende werking voor bestaande leningen en een groepsuitzondering. Het…

Op 18 juni 2019 werd tijdens de themadag over renteaftrek een casus besproken met betrekking tot de fiscale EBITDA en renteaftrekbeperkingen volgens artikel 15b van de Wet op de vennootschapsbelasting (Vpb). De belastingplichtige heeft een fiscale EBITDA van € 360 miljoen, waardoor maximaal € 108 miljoen aan rente kan worden afgetrokken van een totaal saldo…

In de casus van BV M en BV D zijn er verschillende rechtshandelingen te onderkennen, waaronder de financiering van BV D door BV M en de lening van BV M die mogelijk verband houdt met de acquisitie van BV D. De renteaftrekbeperking kan van toepassing zijn op de lening van 200 van BV D aan…

In de casus wordt beschreven dat BV M drie deelnemingen heeft en in 2018 een banklening van $ 500 aangaat. In 2019 maakt BV M commissiekosten, betaalt rente en lijdt koersverlies. BV M stort aandelen van BV B in BV C en verkoopt aandelen van BV A aan BV C, die de koopsom schuldig blijft.…

In de casussen worden verschillende aspecten van de renteaftrekbeperkingen volgens de Wet op de vennootschapsbelasting (Wet Vpb) behandeld. Casus 1 en 2 richten zich op rechtshandelingen onder artikel 10a, waarbij de bewijslast en de toepassing van het renteaftrekverbod aan de orde komen. In casus 3 wordt de fiscale EBITDA berekend en de renteaftrekbeperkingen volgens artikel…

In de beschreven situatie voldoen de betrokken partijen aan de voorwaarden voor geruisloze inbreng van een vennootschap in een bestaande BV. De persoonlijke holdings van de aandeelhouders hebben op het overgangstijdstip alle aandelen in de Werk BV in dezelfde verhouding als de winstverdeling in de VOF. Dit is in overeenstemming met de bepalingen in het…

Het document behandelt de afwaardering van verhuurd vastgoed en de toepassing van taxatiemarges in verschillende scenario’s. Er wordt gediscussieerd over de mogelijkheid om een 10% marge te laten vervallen als uit latere verkopen blijkt dat waarderingen vaak hoger zijn dan verkoopprijzen. Daarnaast worden vragen gesteld over het inhalen van afwaarderingen in latere jaren, waarbij de…

De kennisgroep Winstbepaling van de Belastingdienst heeft geantwoord op een vraag over de vennootschapsbelasting voor stichtingen met overtollige liquide middelen. In principe kan een stichting zowel ondernemingsvermogen als niet-ondernemingsvermogen hebben, maar in de praktijk wordt vaak geen onderscheid gemaakt, omdat het causale verband tussen het doel van de stichting en de onderneming sterk is. De…

Een WKO/WKK-installatie kan als afzonderlijk bedrijfsmiddel (werktuig) worden aangemerkt of tot het gebouw behoren, afhankelijk van de waardebepaling door de gemeente. De WOZ-beschikking geeft aan of de installatie als werktuig is meegenomen in de waardering van het gebouw. Indien de WOZ-waarde inclusief de installatie is vastgesteld, geldt de afschrijvingsbeperking van artikel 3.30a Wet IB 2001.…

Het lidmaatschapsrecht van 67 Awr kan als een bedrijfsmiddel worden aangemerkt, aangezien het kwalificeert als een vermogensrecht dat noodzakelijk is voor de uitoefening van de onderneming. Bij opzegging van dit lidmaatschapsrecht kan een herinvesteringsreserve worden gevormd voor de ontvangen vertrekpremie, omdat deze premie kan worden gezien als een vergoeding voor geleden vermogensschade. Dit is in…

Belanghebbende, een manager in loondienst, is ontslagen en betrokken bij civiele en strafrechtelijke procedures. Hij wordt geconfronteerd met schadeclaims en een ontnemingsvordering. De vragen aan de kennisgroep betreffen de mogelijkheid om een voorziening te vormen voor de schadevergoeding waartoe hij is veroordeeld. De kennisgroep concludeert dat artikel 3.14 van de Wet IB 2001 niet van…

Entreegelden die leiden tot lidmaatschapsrechten bij 67 Awr worden gekwalificeerd als bedrijfsmiddel, maar kunnen niet worden afgeschreven. Lidmaatschapsrechten zijn niet-slijtend en brengen geen goodwill met zich mee. Het entreegeld vormt eigen vermogen voor de coöperatie en wordt niet terugbetaald bij opzegging van het lidmaatschap, behalve in specifieke gevallen. Jurisprudentie bevestigt dat lidmaatschapsrechten als vermogensrechten kunnen…

Bij het opstellen van de jaarrekening 2020 moet de NOW-subsidie worden verwerkt. De Hoge Raad oordeelt dat de in 2020 aangevraagde tegemoetkoming voor loonkosten niet buiten beschouwing mag worden gelaten, omdat de belastingplichtige redelijkerwijs zeker is van het ontvangen bedrag. De tegemoetkoming moet worden toegerekend aan het jaar 2020, aangezien deze is aangevraagd voor loonkosten…

De kosten van de aanschaf van een coronazelftest zijn niet aftrekbaar als specifieke zorgkosten volgens artikel 6.17, eerste lid, aanhef en onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001. Een coronazelftest kwalificeert niet als hulpmiddel, omdat deze ook door gezonde personen kan worden gebruikt en niet uitsluitend door zieke of invalide personen. Hierdoor kunnen de kosten…