1926065

Kennisgroepstandpunt

Download kennisgroepstandpunt in origineel PDF-formaat

**Casus NSW lichaam AB verlies giftenaftrek**

**Feiten**
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
3V Enig ah en oprichting
Drichting van
BV koopi
[GEANONIMISEERD]
Financiering
[GEANONIMISEERD]
en borgstelling
[GEANONIMISEERD]
NSW status [GEANONIMISEERD] is op grond van artikel [GEANONIMISEERD] lid [GEANONIMISEERD] onderdeel Wet Vpb
Koopsoniy [GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
subjectief vrijgesteld
Op grond van artikel 10 Wet IB 2001 juncto artikel 23 Uitvoeringsbesluit IB worden de bezittingen en schulden van de BV beschouwd als bezittingen en schulden van
[GEANONIMISEERD]
wordt de hypotheek bij [GEANONIMISEERD] ad
BV een 100 vennootschap
Leningsvoorwaarden conform [GEANONIMISEERD]
afgelost door middel van een rekening courant schuld bij
[GEANONIMISEERD]
emigreert naar
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
oprichting
[GEANONIMISEERD] heeft de ANBI status
borgstellingsovereenkomst jegens BV Conform de borgstelling jegens [GEANONIMISEERD]
uit [GEANONIMISEERD]
Datum Verkoop en levering van een
[GEANONIMISEERD] BV aan BV voor [GEANONIMISEERD]
Datum Verkoop en levering van
Datum Vestiging van hypotheekrecht op [GEANONIMISEERD] op [GEANONIMISEERD] hoofdsom
Datum Schenking door [GEANONIMISEERD] aan
met de aflossing op de lening
Datum Liquidatie van [GEANONIMISEERD]
Verkoop en levering van aandeel [GEANONIMISEERD] door [GEANONIMISEERD]
Verkoop en levering onroerende zaak toebehorend door [GEANONIMISEERD] aan
[GEANONIMISEERD]
Borgstelling dhr en mevrouw jegens BV voor schuld [GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
koopprijs [GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
termijnen van [GEANONIMISEERD] betaling door verrekening
in de volgende transacties plaats aan 2BV [GEANONIMISEERD]
Akte van geldlening met eerste hypotheek door [GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
Schenkingsakte
[GEANONIMISEERD]
Datum liquidatie
[GEANONIMISEERD]
Aangifte
Er is een aangifte ingediend met keuze voor behandeling als
aangifte is opgenomen
Verlies uit aanmerkelijk belang ad [GEANONIMISEERD]
Regresvordering [GEANONIMISEERD]
Vordering [GEANONIMISEERD] op
[GEANONIMISEERD]
Kapitaalstorting
giftenaftrek ad [GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
Gestileerd

—

**Beginsituatie de heer is binnenlands belastingplichtige**
De heer [GEANONIMISEERD]
borgtochtsovereenkomst
Periodes van [GEANONIMISEERD]
Vanwege artikel 10 Wet IB 2001 artikel 23 Uitvoeringsbesluit
vermogensbestanddelen van [GEANONIMISEERD] worden aan de heer toegerekend zowel NSW landgoed als de geldleningsovereenkomst met Bank. De borgtochtovereenkomst wordt hierdoor fiscaal genegeerd.
Bank
[GEANONIMISEERD]
Geldleningsovereenkomst [GEANONIMISEERD]
Situatie vanaf [GEANONIMISEERD] lening bank is afgelost door BV
De heer [GEANONIMISEERD] en kind
[GEANONIMISEERD]
100 ieder [GEANONIMISEERD]
Periodes van [GEANONIMISEERD]
Geldleningsovereenkomst [GEANONIMISEERD]
Vanwege artikel 10 Wet IB 2001 artikel 23 Uitvoeringsbesluit
vermogensbestanddelen van [GEANONIMISEERD] worden aan de heer toegerekend zowel NSW landgoed als de geldleningsovereenkomst met BV. De borgtochtovereenkomst is komen te vervallen.
De heer is [GEANONIMISEERD] geëmigreerd naar
[GEANONIMISEERD]
opteert voor binnenlands belastingplichtige
[GEANONIMISEERD]
BV
[GEANONIMISEERD]
kind en kind
Situatie vanaf
De heer [GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
ieder [GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
Geldleningsovereenkomst [GEANONIMISEERD]
Vanwege overdracht [GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
naar BV is artikel 10 Wet IB 2001 niet meer van toepassing. Hierdoor verkrijgt de heer een AB [GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
Situatie vanaf [GEANONIMISEERD]
De heer [GEANONIMISEERD]
borgstelling dhr en mevrouw jegens BV
kind en kind
[GEANONIMISEERD]
ieder
[GEANONIMISEERD]
Geldleningsovereenkomst
[GEANONIMISEERD]
Vanwege overdracht [GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
van de heer
BV is artikel 10 Wet IB 2001 niet meer van toepassing. Hierdoor verkrijgt de heer een AB [GEANONIMISEERD]. Daarnaast is de borgstellingsovereenkomst tussen de heer en BV. Vraag is of deze zich in kapitaalssfeer bevindt. Zie hierna naar
[GEANONIMISEERD]

—

**Situatie vanaf [GEANONIMISEERD] verkoop NSW landgoed aan ANBI en de heer financiert vervolgens**
komende [GEANONIMISEERD] kwijtschelding van [GEANONIMISEERD]
De heer [GEANONIMISEERD] en kind
[GEANONIMISEERD]
Geldleningsovereenkomst
[GEANONIMISEERD]
borgstellingsovereenkomst
Geldleningsovereenkomst [GEANONIMISEERD]
ANBI [GEANONIMISEERD] BV
[GEANONIMISEERD]
NSW landgoed voor [GEANONIMISEERD]
Situatie vanaf
[GEANONIMISEERD] liquidatie [GEANONIMISEERD] BV
De heer [GEANONIMISEERD] en kind
ieder
[GEANONIMISEERD]
Vanwege liquidatie [GEANONIMISEERD] BV is sprake van fictieve vervreemding. Vanwege borgstellingsovereenkomst verkrijgt de heer een regresvordering op BV met een waarde van nihil.
Geldleningsovereenkomst [GEANONIMISEERD]
ANBI
BV
**Stelling adviseur**
Bovenstaande feitencomplex leidt volgens adviseur tot het volgende. Vanwege verkoop van [GEANONIMISEERD] aandeel aan BV wordt de heer AB houder. De verkrijgingsprijs van de heer bedraagt
Bij verkoop van NSW landgoed aan ANBI voor een waarde van [GEANONIMISEERD] en kort daarna de liquidatie ontstaat een regresvordering van de heer op BV die kwalificeert als een informele kapitaalstorting en verhoogt de verkrijgingsprijs. Daarnaast heeft de heer een vordering van informele kapitaalstorting en verhoogt de verkrijgingsprijs.
Deze kwalificeert als
Of [GEANONIMISEERD]
behaald van
De kwijtschelding van de schuld van de ANBI door de heer van [GEANONIMISEERD] kwalificeert als
eerste [GEANONIMISEERD] gift.

—

**Beoordeling kg AB**
Hieronder wordt per relevante gebeurtenis aangegeven wat de fiscale gevolgen hiervan zijn.
[GEANONIMISEERD] aflossing lening door BV
[GEANONIMISEERD] is afgelost.
Leden van BV zijn de heer
[GEANONIMISEERD] wordt de hypothecaire lening van
vervangen door een lening in rekening courant van
voor [GEANONIMISEERD].
Gevolgen hiervan zijn
Ingevolge art 851 BW is een borgtochtsovereenkomst een accessoire overeenkomst. Borgtocht is afhankelijk van de verbintenis van de hoofdschuldenaar waarvoor zij is aangegaan. Dit
[GEANONIMISEERD]

—

**Situatie vanaf [GEANONIMISEERD] verkoop NSW landgoed aan ANBI en de heer P. financiert – vervolgens**
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]
[GEANONIMISEERD]