Categorie: Aanmerkelijk belang

Publicatiedatum 30-01-2026, 14:58 | Laatste update 30-01-2026, 14:58 | Aanleiding A heeft alle aandelen in A BV geschonken aan B. In de schenkingsakte is een herroepingsrecht opgenomen waardoor een herroeping tot gevolg heeft dat de aandelen terugkeren in het vermogen van A. A BV bezit enkel beleggingsvermogen.A maakt gebruik van het herroepingsrecht. Vraag Leidt de…

Publicatiedatum 06-10-2025, 14:22 | Laatste update 06-10-2025, 14:22 | Aanleiding X BV fuseert met Y BV door middel van een aandelenfusie. X BV verkrijgt tegen uitreiking van eigen aandelen alle aandelen in Y BV. Direct aansluitend aan de aandelenfusie emitteert Y BV nieuwe aandelen aan Z BV, een derde. Door deze aandelenemissie verkrijgt Z BV…

Publicatiedatum 29-09-2025, 10:41 | Laatste update 29-09-2025, 10:41 | Aanleiding X is enig aandeelhouder van Y BV. X heeft schulden aan Y BV. Ultimo 2023 bedraagt het bedrag van deze schulden meer dan het maximumbedrag van artikel 4.14a, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). Het bovenmatige deel van de schulden…

Publicatiedatum 18-06-2025, 12:11 | Laatste update 18-06-2025, 12:11 | Aanleiding X is in 2022 overleden. Zijn twee kinderen, C en D, zijn ieder voor 50% erfgenaam. X was enig aandeelhouder van X BV. In 2022 is bij X ter zake van de overgang krachtens erfrecht van zijn aandelen X BV, een vervreemdingsvoordeel van € 1.000…

Publicatiedatum 30-04-2025, 14:14 | Laatste update 30-04-2025, 14:14 | Aanleiding X en Y bezitten ieder de helft van de aandelen in Z BV. X en Y zijn ook ieder voor de helft vennoot in A VOF. X en Y hebben een positief kapitaalsaldo op de privaatrechtelijk balans van A VOF. A VOF drijft een onderneming.…

Publicatiedatum 28-03-2025, 11:27 | Laatste update 28-03-2025, 11:27 | Aanleiding X is enig aandeelhouder van Z BV. Z BV kwalificeert als een onroerendezaakrechtspersoon in de zin van artikel 4, eerste lid, onderdeel a, van de Wet op belastingen van rechtsverkeer (hierna: WBR). X schenkt alle aandelen Z BV aan Y. Vanwege de verkrijging van de…

Publicatiedatum 28-03-2025, 11:20 | Laatste update 28-03-2025, 11:20 | Aanleiding A houdt alle aandelen in A BV en B BV. De verkrijgingsprijs van de aandelen in A BV is € 50.000, de verkrijgingsprijs van de aandelen in B BV is € 1.200.000. A overlijdt in 2024. Op dat moment is de overdrachtsprijs (waarde in het…

Publicatiedatum 28-03-2025, 11:15 | Laatste update 28-03-2025, 11:15 | Aanleiding X houdt alle aandelen in Y BV. Y BV drijft een materiële onderneming en heeft een woning in eigendom die ter beschikking wordt gesteld aan een werknemer. De werknemer is door de ligging van de woning in de gelegenheid om toezicht te houden op de…

Publicatiedatum 28-03-2025, 11:11 | Laatste update 28-03-2025, 11:11 | Aanleiding X houdt 50% van de aandelen Y BV. De andere 50% van de aandelen Y BV wordt gehouden door A (een derde). Het aandelenkapitaal van Y BV bestaat uit gewone aandelen. Het vermogen van Y BV bestaat uit beleggingsvermogen. X overlijdt. B en C erven…

Publicatiedatum 19-02-2025, 15:24 | Laatste update 19-02-2025, 15:24 | Aanleiding X houdt zogeheten liquidatiepreferente aandelen in XY BV. Op grond van de statuten geven deze aandelen bij liquidatie van XY BV of bij verkoop van de onderneming van XY BV als eerste het op deze aandelen gestorte kapitaal terug. Over het gestorte kapitaal van deze…

Publicatiedatum 19-02-2025, 15:17 | Laatste update 19-02-2025, 15:17 | Aanleiding X is enig aandeelhouder van Y BV. Y BV heeft liquide middelen. Om gebruik te maken van het depositogarantiestelsel worden de liquide middelen “gestald” bij diverse rekeningen van X, bij verschillende banken. Gesteld wordt dat Y BV economisch eigenaar is van de “gestalde” liquide middelen…

Publicatiedatum 19-02-2025, 15:12 | Laatste update 19-02-2025, 15:12 | Aanleiding X is tot 2012 inwoner van Nederland. In 2012 emigreert X naar een land in Zuid-Amerika (land Z). X hield ten tijde van zijn emigratie alle aandelen in een naar het recht van land Z en in land Z gevestigde vennootschap (hierna: vennootschap Y). Vennootschap…

Publicatiedatum 19-02-2025, 15:03 | Laatste update 19-02-2025, 15:03 | Aanleiding X is aandeelhouder van X BV. Aan X zijn in 2022 voor € 100.000 bonusaandelen ten laste van de winstreserves uitgereikt. Op grond van artikel 4.13, derde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) kwalificeert de uitgifte van deze bonusaandelen niet als…

Publicatiedatum 20-12-2024, 10:07 | Laatste update 20-12-2024, 10:07 | Aanleiding De natuurlijke personen X, Y en Z houden ieder 33 1/3% van de commanditaire participaties in een open commanditaire vennootschap (hierna: OCV). De bezittingen van OCV bestaan uit vastgoed. Daarnaast bezitten X, Y en Z ieder een persoonlijke houdstermaatschappij. De persoonlijke houdstermaatschappijen bezitten ieder 33…

Publicatiedatum 16-12-2024, 14:31 | Laatste update 16-12-2024, 14:31 | Aanleiding X houdt alle aandelen in Y BV. Y BV bezit uitsluitend onroerende zaken die deel uitmaken van een landgoed in de zin van de Natuurschoonwet 1928. Daardoor is Y BV een zogenoemd Natuurschoonwet-lichaam (hierna: NSW-lichaam) en worden de werkzaamheden, rechten en verplichtingen van de BV…

Publicatiedatum 29-11-2024, 9:59 | Laatste update 29-11-2024, 9:59 | Aanleiding X en Y zijn in algehele gemeenschap van goederen gehuwd. Tot de huwelijksgoederengemeenschap behoren alle aandelen in Z BV. Het vermogen van Z BV bestaat uitsluitend uit beleggingsvermogen. X overlijdt. Y is enig erfgenaam en erft de (onverdeelde) helft van de aandelen in Z BV.…

Publicatiedatum 29-11-2024, 9:55 | Laatste update 29-11-2024, 9:55 | Aanleiding Vier natuurlijke personen houden ieder 25% van de certificaten van de commanditaire participaties in een open commanditaire vennootschap (hierna: open cv). De certificaathouders bezitten het volledig economisch belang bij de achterliggende participaties. Zij wensen gebruik te maken van de aandelenfusiefaciliteit van artikel XII van de…

Publicatiedatum 22-10-2024, 13:09 | Laatste update 22-10-2024, 13:09 | Aanleiding NP1 en NP2 houden ieder 99% van de aandelen in een persoonlijke houdstervennootschap (hierna: PH). Daarnaast zijn zij voor 1% aandeelhouder in de vennootschap van de ander. De beide PH’s zijn ieder 50% aandeelhouder in een holding (Holding). NP1 en NP2 hebben daarnaast ieder een…

Publicatiedatum 16-10-2024, 14:51 | Laatste update 16-10-2024, 14:51 | Aanleiding X BV is betrokken bij een aandelenfusie. Zij verkrijgt tegen uitreiking van eigen aandelen certificaten op aandelen Y BV. Na de aandelenfusie heeft X BV door middel van certificaten op aandelen een minderheidsbelang in Y BV. Daarnaast is X BV bestuurder van de stichting administratiekantoor (hierna: STAK)…

Publicatiedatum 04-09-2024, 12:30 | Laatste update 04-09-2024, 12:34 | Aanleiding De natuurlijke personen X en Y houden ieder 50% van de bewijzen van deelgerechtigdheid in een open fonds voor gemene rekening (hierna: OFGR). Het OFGR is naar huidig recht een fonds als bedoeld in artikel 2, vierde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969…

Publicatiedatum 29-07-2024, 13:56 | Laatste update 25-03-2025, 14:57 | Aanleiding X is in gemeenschap van goederen gehuwd met Y. Tot de huwelijksgemeenschap behoren alle aandelen in X BV. X overlijdt. In zijn testament heeft X het vruchtgebruik van zijn nalatenschap gelegateerd aan Y en zijn zoon Z als enig erfgenaam benoemd. Voorafgaande aan de afgifte…

Publicatiedatum 26-07-2024, 8:38 | Laatste update 26-07-2024, 8:38 | Aanleiding X is in 1997 van Nederland naar Zwitserland geëmigreerd. In 2002 heeft hij een Zwitserse GmbH opgericht. X heeft een schuld aan deze GmbH. In 2019 remigreert X naar Nederland. Op dat moment bedraagt de schuld aan de GmbH € 1.800.000. In de periode tussen…

Publicatiedatum 26-07-2024, 8:32 | Laatste update 26-07-2024, 8:32 | Aanleiding De Hoge Raad heeft op 18 augustus 2023, ECLI:NL:HR:2023:1054, geoordeeld dat gelet op de strekking van de bedrijfsopvolgingsregeling van artikel 35b en volgende, van de Successiewet 1956 (hierna: de BOR), tot het ondernemingsvermogen alleen vermogensbestanddelen worden gerekend die ten tijde van de verkrijging voor ondernemingsdoeleinden…

Publicatiedatum 22-07-2024, 11:48 | Laatste update 22-07-2024, 11:48 | Aanleiding De Kennisgroep aanmerkelijk belang en de Kennisgroep successiewet hebben de vraag gekregen welke uitleg wordt gebruikt bij de beoordeling of een aandeel een preferent aandeel is, zoals bedoeld in de doorschuifregeling aanmerkelijk belang in de Wet IB 2001 (hierna: DSR) en de bedrijfsopvolgingsregeling in de…

Publicatiedatum 25-06-2024, 14:23 | Laatste update 25-06-2024, 14:23 | Aanleiding X is aanmerkelijkbelanghouder van X BV. Op 31 december 2022 heeft X een eigenwoningschuld van € 400.000 bij X BV. Dit is een aflossingsvrije schuld die X is aangegaan op 1 december 2012. Voor deze schuld heeft X geen recht van hypotheek verstrekt aan X…

Publicatiedatum 21-06-2024, 8:50 | Laatste update 21-06-2024, 8:50 | Aanleiding X woont in Nederland en heeft een aanmerkelijk belang in A BV. Na intensief overleg met zijn adviseur heeft X besloten  zijn aandelen in A BV te schenken aan Y, waarbij X en Y gebruik willen maken van de doorschuifregeling in de Wet inkomstenbelasting 2001…

Publicatiedatum 02-05-2024, 16:19 | Laatste update 02-05-2024, 16:19 | Aanleiding Y is een naar het recht van land X opgerichte en in land X gevestigde cv-achtige. Naar huidig fiscaal recht (2024) kwalificeert Y voor Nederland als open cv (niet-transparant). Y geniet geen Nederlands inkomen. Voor land X is Y fiscaal transparant en aldaar niet onderworpen…

Publicatiedatum 02-05-2024, 15:52 | Laatste update 02-05-2024, 15:54 | Aanleiding X woont in België en heeft een aanmerkelijk belang in A BV, een in Nederland gevestigde vennootschap. X schenkt in 2020 zijn aandelen in A BV aan zijn in Nederland wonend kind Y. In 2024 immigreert X naar Nederland. Op dat moment heeft hij een…

Publicatiedatum 04-04-2024, 10:28 | Laatste update 04-04-2024, 10:28 | Aanleiding X en Y zijn gehuwd buiten gemeenschap van goederen. X is enig aandeelhouder van X BV en Y is enig aandeelhouder van Y BV. X BV wordt in 2021 ontbonden. Ook de vereffening wordt in 2021 voltooid. X heeft hierdoor niet langer een aanmerkelijk belang…

Publicatiedatum 03-04-2024, 10:36 | Laatste update 25-04-2024, 15:48 | Aanleiding A en B houden ieder 50% van de aandelen in X BV. X BV houdt diverse vermogensbestanddelen. De gewone aandelen in X BV worden omgezet in tracking stocks. Bij deze omvorming worden twee soorten aandelen gecreëerd, te weten aandelen A en aandelen B. De aandelen…

Publicatiedatum 03-04-2024, 9:21 | Laatste update 03-04-2024, 11:04 | Aanleiding X is enig aandeelhouder van A BV. X heeft in 2023 in totaal € 900.000 geleend van A BV. Dit is € 200.000 hoger dan het maximumbedrag van € 700.000 zoals bepaald in artikel 4.14a, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001)…

Publicatiedatum 15-02-2024, 16:09 | Laatste update 15-02-2024, 16:09 | Aanleiding X BV bezit de volledige eigendom van alle aandelen in Y BV. Daarnaast bezit X BV een pand dat in gebruik is bij de onderneming van Y BV. Het aandelenkapitaal van X BV bestaat uit aandelen A en aandelen B. X houdt alle aandelen A…

Publicatiedatum 06-02-2024, 14:09 | Laatste update 06-02-2024, 14:09 | Aanleiding X heeft een aanmerkelijk belang in een tweetal vennootschappen, A BV en B BV. In 2022 emigreert X naar Duitsland. Op dat moment geldt voor deze aanmerkelijkbelangpakketten het volgende: WEV (€) VP (€) Fictief vervreemdingsvoordeel (€) A BV 1.500 2.000 -/- 500 B BV 3.000…

Publicatiedatum 21-12-2023, 14:53 | Laatste update 21-12-2023, 14:53 | Aanleiding X is enig aandeelhouder van A BV. Deze vennootschap drijft een onderneming. De waarde in het economisch verkeer van deze onderneming bedraagt € 2.000.000. A BV draagt de onderneming tegen een 4-jarig winstrecht over aan X, die deze onderneming gaat voorzetten in de vorm van…

Publicatiedatum 21-12-2023, 14:47 | Laatste update 21-12-2023, 14:51 | Aanleiding X heeft een aanmerkelijk belang in A BV. X heeft ook een IB-onderneming. De aandelen in A BV behoren niet tot het ondernemingsvermogen van deze IB-onderneming. Een woning (hierna: ondernemerswoning) en de schuld ter financiering van deze woning (hierna: financieringsschuld) zijn geëtiketteerd als ondernemingsvermogen. Voor…

Publicatiedatum 26-09-2023, 16:11 | Laatste update 26-09-2023, 16:11 | Aanleiding X heeft de blote eigendom van alle aandelen in A BV. Y heeft het vruchtgebruik van deze aandelen. De waarde in het economisch verkeer (hierna: wev) van de blote eigendom van de aandelen in A BV bedraagt bij het begin van het kalenderjaar 60% van de…

Publicatiedatum 26-09-2023, 14:49 | Laatste update 26-09-2023, 15:24 | Aanleiding X bezit 25% van de lidmaatschapsrechten in een coöperatie en heeft daardoor een aanmerkelijk belang in deze coöperatie. Op enig moment wil X zijn lidmaatschapsrechten certificeren door overdracht van deze lidmaatschapsrechten aan een stichting administratiekantoor (STAK) tegen afgifte van certificaten van deze lidmaatschapsrechten aan X.…

Publicatiedatum 26-09-2023, 11:55 | Laatste update 28-09-2023, 10:47 | Aanleiding X heeft een aanmerkelijk belang in X BV. In 2016 wordt deze bv geliquideerd. Als gevolg hiervan is voor X in 2016 sprake van een verlies uit aanmerkelijk belang. In de jaren 2017 tot en met 2021 heeft X geen aanmerkelijk belang. In de loop…

Publicatiedatum 26-09-2023, 11:51 | Laatste update 26-09-2023, 11:51 | Aanleiding X is op 1 januari 2019 een schuld aangegaan bij een bank ter financiering van zijn eigen woning. Op 1 januari 2023 besluit hij deze schuld te herfinancieren bij zijn eigen vennootschap. De schuld blijft daarbij een eigenwoningschuld zoals bedoeld in artikel 3.119a van de…

Publicatiedatum 22-08-2023, 15:01 | Laatste update 22-08-2023, 15:01 | Aanleiding X woont in Nederland en bezit alle aandelen van een in het buitenland gevestigde vennootschap Y. X werkt vanuit Nederland voor Z, een internationaal private equity-huis. Door middel van vennootschap Y bezit X een lucratief belang in een van de door Z beheerde fondsen. Dit…

Publicatiedatum 22-08-2023, 8:40 | Laatste update 22-08-2023, 12:42 | Aanleiding X woont in de Verenigde Staten (VS). Hij bezit alle aandelen in een (niet-transparante) US LLC. De bezittingen van de LLC bestaan uit beleggingen. In de loop van 2022 immigreert X naar Nederland, terwijl de LLC in de VS gevestigd blijft. De LLC kwalificeert als…

Publicatiedatum 20-07-2023, 9:35 | Laatste update 25-03-2025, 15:06 | Aanleiding X is enig erfgenaam van Y. Tot de nalatenschap van Y behoren onder meer aandelen in A BV en diverse schulden aan A BV. Na vererving bedragen de schulden van X aan A BV meer dan het maximumbedrag van € 700.000 (wettekst 2023) van artikel…

Publicatiedatum 18-07-2023, 10:48 | Laatste update 25-03-2025, 11:44 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is per 25 maart 2025 ingetrokken in verband met afschaffing van de open commanditaire vennootschap (open cv) per 1 januari 2025 (wijziging in de Algemene wet inzake rijksbelastingen op grond van artikel VI, eerste en tweede lid, Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen). Door…

Publicatiedatum 18-07-2023, 10:43 | Laatste update 25-03-2025, 11:43 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is per 25 maart 2025 ingetrokken in verband met afschaffing van de open commanditaire vennootschap (open cv) per 1 januari 2025 (wijziging in de Algemene wet inzake rijksbelastingen op grond van artikel VI, eerste en tweede lid, Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen). Door…

Publicatiedatum 13-06-2023, 16:56 | Laatste update 14-06-2023, 12:12 | Aanleiding Een vennootschap kan gelden verstrekken aan een aanmerkelijkbelanghouder, bijvoorbeeld in de vorm van een lening of een rekening-courant. Uit de jurisprudentie blijkt dat sprake kan zijn van een onttrekking op twee momenten: op het moment van verstrekking van de gelden en op een later moment.…

Publicatiedatum 27-03-2023, 14:59 | Laatste update 27-03-2023, 14:59 | Aanleiding X bezit alle aandelen in Holding BV. Meer dan 20 jaar geleden heeft Holding BV al haar aandelen in Werk BV overgedragen aan Y. In 2015 heeft Holding BV 51% van de aandelen in Werk BV teruggekocht van Y. In 2022 is het beleggingsvermogen van…

Publicatiedatum 23-03-2023, 13:35 | Laatste update 23-03-2023, 13:35 | Aanleiding Erflater is op 1 januari 2019 overleden. Tot de nalatenschap behoren alle aandelen in BV X. Deze aandelen vererven naar het kind van de erflater. Belanghebbenden doen in verband hiermee een beroep op de doorschuifregeling van artikel 4.17a van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet…

Publicatiedatum 23-03-2023, 11:48 | Laatste update 24-03-2023, 11:15 | Aanleiding Belastingplichtige is overleden in november van jaar X. In oktober van jaar (X+2) wordt een verzoek gedaan om verlenging van de tweejaarstermijn van artikel 4.17a van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) (doorschuifregeling bij overlijden), artikel 4.17b Wet IB 2001 (doorschuifregeling bij verdeling…