AI-samenvatting
Deze belastinguitspraak betreft de vraag of verkrijgers van een uitkering uit een collectieve overlijdensrisicoverzekering kunnen stellen dat er niets aan het vermogen van de erflater is onttrokken. Het antwoord bevestigt dat de arbeidsrelatie en het sluiten van de verzekering invloed hebben op de onttrekking aan het vermogen.
Kennisgroepstandpunt
Belastingdienst
Kennisgroep Successiewet
Doorkiesnummer
Postbus 18500
3501 CM Utrecht
Datum
buiten verzoek
Behandelaar
Per email
Uw kenmerk
Kenmerk
KGSW 15.0023
Betreft
Successiewet. Art. 13, onttrekkingseis bij pensioenpremie betaald door de werkgever.
Geachte mevrouw/heer,
Recent heeft u een vraag gesteld aan de kennisgroep Successiewet. Ik bericht u daarop als volgt.
**Vraag**
Werkgever A sluit collectief voor zijn werknemers een verzekering af die uitkeert als zij overlijden (collectieve overlijdensrisicoverzekering, CORV). De groep werknemers is te onderscheiden in een deel met een loon boven de € 100.000 en een deel met een loon daaronder.
Voor de groep 100.000 plus, verhaalt de werkgever de premie niet op de werknemer. De aanspraak is belast en wordt gebruteerd in de loonheffing betrokken.
Voor de groep 100.000 min, is er geen afspraak dat de werkgever de premie niet (deels) verhaalt op de werknemers.
De uitkeringen gaan een driemaandsloonpositie buiten verzoek ver te boven.
Kunnen de verkrijgers (nagelaten betrekking van een overleden werknemer) stellen dat er voor de uitkering niets aan het vermogen van de erflater is onttrokken?
**Antwoord**
De arbeidsrelatie maakt dat 1) de werkgever de verzekering sluit en 2) er ‘iets’ is onttrokken aan het vermogen van de werknemer.
**Verhalen premie**
Het wel of niet verhalen van de premie op de werknemer is van geen invloed op de toepasselijkheid van art. 13 SW. Dat blijkt uit AR 29 november 1959, BNB 1960/5. In dat arrest zet de Hoge Raad onder meer de figuren naast elkaar van een pensioenuitkering waarvoor de premie (deels) wordt voldaan door inhouding op het loon en die waarin geen inhouding op het loon plaatsvindt. Het arrest spreekt dan uit: dat wat in beide gevallen geschiedt dan ook hierop neerkomt dat door middel van de arbeidsverhouding en het daarvan deel uitmakend derden beding een deel van de contraprestatie waarop de werknemer recht heeft, en als zodanig tot zijn vermogen behoort, wordt gereserveerd voor diens weduwe en door een uitkering krachtens derden beding of levensverzekering na het overlijden van de werknemer wordt overgeheveld naar de weduwe;
Bezoekadres
In uw antwoord datum en kenmerk van deze brief vermelden
Park Nieuwenoord 5
Utrecht
Hoogachtend,
Belastingdienst/Kennisgroep Successiewet
namens deze,
5.1.2e
Geef een reactie