Categorie: Successiewet

Publicatiedatum 08-09-2025, 16:41 | Laatste update 08-09-2025, 16:41 | Aanleiding A en B zijn elk voor 50% aandeelhouder in Holding BV, die 60% van de aandelen in Werk BV bezit. A en B bezitten daarnaast elk rechtstreeks 20% van de aandelen in Werk BV. Deze aandelen in Werk BV hebben zij twee jaar geleden geschonken…

Publicatiedatum 01-09-2025, 15:18 | Laatste update 01-09-2025, 15:18 | Aanleiding Vader drijft al jaren een onderneming. Hij gaat zijn onderneming schenken en laat in de notariële leveringsakte een tweetrapsbepaling in de zin van artikel 7:180 van het Burgerlijk Wetboek (hierna: BW) opnemen. Op grond van deze bepaling verkrijgt zijn zoon de onderneming onder ontbindende voorwaarde,…

Publicatiedatum 08-07-2025, 13:37 | Laatste update 08-07-2025, 13:37 | Aanleiding A (29 jaar) en B (28 jaar) wonen al zes jaar samen en staan ook op dat woonadres ingeschreven in de basisregistratie personen (bij de gemeente). Omdat ze samen een huis hebben gekocht besluiten ze om een notarieel samenlevingscontract met een wederzijdse zorgverplichting aan te…

Publicatiedatum 06-03-2025, 13:51 | Laatste update 06-03-2025, 13:51 | Aanleiding Een ondernemer heeft een bietenteeltbedrijf geschonken gekregen. Tot de onderneming behoort landbouwgrond. In de voortzettingsperiode besluit de ondernemer om een deel van die grond niet langer te gebruiken voor de bietenteelt, maar als ondergrond voor een door hem te exploiteren zonne- en windpark. Hij start…

Publicatiedatum 13-02-2025, 11:58 | Laatste update 13-02-2025, 11:58 | Aanleiding Er is onduidelijkheid ontstaan over de toepassing van artikel 10, tweede lid, van de Successiewet 1956 (hierna: SW 1956), omdat op basis van de in 2002 ingetrokken Leidraad Successiewet 1956 een ruimere aftrek zou zijn toestaan dan uit de tekst van de wet volgt. Hierbij…

Publicatiedatum 25-09-2024, 16:24 | Laatste update 26-11-2024, 15:19 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is op 26 november 2024 ingetrokken. Over een aantal aspecten is namelijk nadere gedachtevorming door de Kennisgroep aanmerkelijk belang en de Kennisgroep successiewet nodig. Onduidelijk is bijvoorbeeld of toekomstige aandelen bij de erflater of schenker behoorden tot een aanmerkelijk belang. Aanleiding X…

Publicatiedatum 10-07-2024, 11:12 | Laatste update 08-04-2025, 10:44 | Aanleiding X is enig aandeelhouder van X BV. Y is het kind van X en houdt alle aandelen in Y BV. X BV verstrekt een niet-direct opeisbare geldlening van 5 miljoen aan Y BV, tegen een rente van 2%. Vast staat dat sprake is van een…

Publicatiedatum 23-05-2024, 15:42 | Laatste update 23-05-2024, 15:42 | Aanleiding X bezit al jaren alle aandelen in X BV, die een onderneming drijft. De helft van de aandelen worden omgezet in preferente aandelen en enkele dagen later worden de resterende gewone aandelen in X BV aan A overgedragen. Een aantal jaren later schenkt X zijn…

Publicatiedatum 15-05-2024, 11:09 | Laatste update 15-05-2024, 11:09 | Aanleiding A en B zijn gehuwd op huwelijkse voorwaarden, daarbij ze elke vorm van een huwelijksgoederengemeenschap hebben uitgesloten. In hun huwelijkse voorwaarden zijn ze een wederkerig verplicht finaal verrekenbeding overeengekomen inhoudende dat als één van hen overlijdt, hun vermogens worden verrekend alsof ze in algehele gemeenschap…

Publicatiedatum 08-05-2024, 11:17 | Laatste update 08-05-2024, 11:17 | Aanleiding A erft kunstvoorwerpen. Deze voorwerpen worden kort na de verkrijging via een veiling verkocht. De koopprijs ter veiling is 100. De door de erfgenamen gemaakte en door hen gedragen veilingkosten bedragen 5.  Vraag Wordt bij het bepalen van de waarde in het economische verkeer ten…

Publicatiedatum 03-05-2024, 10:42 | Laatste update 06-05-2025, 13:45 | Aanleiding A overlijdt zonder een testament te hebben gemaakt. Als erfgenamen laat hij na zijn echtgenoot B en hun twee kinderen P en Q. De wettelijke verdeling is van toepassing. Een half jaar na het overlijden van A, maken de erfgenamen een onderhandse renteafspraak als bedoeld…

Publicatiedatum 03-05-2024, 10:38 | Laatste update 06-05-2025, 13:41 | Aanleiding X BV drijft met haar gehele vermogen een onderneming. Het aandelenkapitaal van X BV bestaat uit 100 aandelen met elk een nominale waarde van 1. A heeft deze aandelen krachtens schenking verkregen met toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet 1956 (hierna: BOR). Twee jaar…

Publicatiedatum 03-05-2024, 10:32 | Laatste update 06-05-2025, 13:40 | Aanleiding A en B wonen al 10 jaar samen en hebben een notarieel samenlevingscontract met wederzijdse zorgverplichting gesloten. A komt te overlijden. De werkgever van A keert € 9.000, zijnde drie maandsalarissen*, uit aan B. Vraag Is erfbelasting verschuldigd over een door een werkgever verstrekte overlijdensuitkering?…

Publicatiedatum 26-04-2024, 11:31 | Laatste update 26-04-2024, 11:31 | Aanleiding De drie meerderjarige broers A, B en C wonen al meer dan vijf jaar samen. A en B hadden in januari van jaar 1 een notarieel samenlevingscontract gesloten en zijn sindsdien elkaars partner voor de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). A overlijdt in…

Publicatiedatum 24-04-2024, 16:01 | Laatste update 24-04-2024, 16:01 | Aanleiding A en B zijn zussen. B heeft één kind: C. A is dus de tante van C. A en C zijn bloedverwanten in de derde graad. A en B wonen samen en voldoen aan alle eisen van artikel 1a van de Successiewet 1956 (hierna: SW…

Publicatiedatum 05-12-2023, 11:48 | Laatste update 05-12-2023, 11:52 | Aanleiding A is enig aandeelhouder van X BV, die al 30 jaar dezelfde onderneming drijft. A wil een gedeelte van zijn onderneming gefaseerd overdragen aan B. In jaar 1 zet A zijn aandelen in X BV om in preferente aandelen. Tegelijkertijd worden er 10 nieuwe gewone…

Publicatiedatum 24-11-2023, 11:29 | Laatste update 24-11-2023, 11:29 | Aanleiding Een erflater heeft in zijn testament bepaald dat zijn kind (enig) erfgenaam is. Het kind verwerpt de nalatenschap. Tot de nalatenschap behoort een onderneming en het verwerpende kind had een geslaagd beroep op de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet 1956 (hierna: BOR) kunnen doen. Na de…

Publicatiedatum 09-11-2023, 16:52 | Laatste update 09-11-2023, 16:52 | Aanleiding Op 1 januari jaar 1 is door A een woning aan diens kind B verkocht en geleverd, onder voorbehoud van het recht van gebruik en bewoning. De waarde van de woning bedroeg toen € 90.000. Over de koopsom voor de bloot-eigendom van € 63.000 werd…

Publicatiedatum 03-10-2023, 15:31 | Laatste update 03-10-2023, 15:31 | Aanleiding A schenkt vrij-van-recht in het jaar 2010 aan B (afstammeling in de rechte lijn) de bloot eigendom van een boomgaard en behoudt zelf het vruchtgebruik. De blooteigendomswaarde van de boomgaard is € 100.000. Vanwege het vrij-van-recht-element bedraagt de totale gift € 110.556, de verschuldigde schenkbelasting…

Publicatiedatum 03-10-2023, 15:23 | Laatste update 03-10-2023, 15:23 | Aanleiding In de praktijk bestaat onduidelijkheid over enkele vragen betreffende het premiesplitsingsbesluit (besluit Erfbelasting. Fictieve verkrijging. Levensverzekering en derdenbeding. Premiesplitsing, 14 december 2010, Stcrt 2010, 20508). Deze vragen zien op de volgende casus: X verzoekt aan Y om namens hem een verzekering af te sluiten, waarbij…

Publicatiedatum 03-10-2023, 14:02 | Laatste update 06-05-2025, 13:35 | Aanleiding De Hoge Raad heeft op 29 mei 2020 twee arresten gewezen. HR 29 mei 2020, ECLI:NL:HR:2020:867 gaat over de aankoop van een onderneming door een concern. Hierbij werden de activa en passiva van een onderneming gekocht, waarmee de bestaande onderneming werd uitgebreid. Ten tijde van…

Publicatiedatum 28-09-2023, 16:53 | Laatste update 28-09-2023, 16:57 | Aanleiding Het echtpaar A – B is getrouwd onder huwelijkse voorwaarden, waarin het ontstaan van een huwelijksgoederengemeenschap wordt uitgesloten (zogenoemde koude uitsluiting). In die voorwaarden is een wederkerig verplicht finaal verrekenbeding opgenomen waardoor -als het huwelijk eindigt door overlijden- er wordt afgerekend alsof zij in algehele…

Publicatiedatum 26-09-2023, 15:47 | Laatste update 23-04-2024, 13:26 | Aanleiding Een verzekeraar heeft vragen over vastleggingen in het kader van het premiesplitsingsbesluit (besluit van 14 december 2010 (Stcrt. 2010, 20508)) in het digitale tijdperk. Vragen Is het ook mogelijk om een papieren ondertekend en gedagtekend aanvraagformulier elektronisch te uploaden? Is een fysiek (op papier) ondertekend…

Publicatiedatum 22-08-2023, 13:39 | Laatste update 22-08-2023, 13:39 | Aanleiding Een ouder leent renteloos geld uit aan zijn kind. De ouder kan de lening te allen tijde opeisen. Ze zijn daarnaast overeengekomen dat als de ouder de lening opeist, het kind nog acht maanden de tijd heeft om het geleende bedrag daadwerkelijk terug te betalen…

Publicatiedatum 08-08-2023, 10:49 | Laatste update 08-08-2023, 10:49 | Aanleiding A overlijdt zonder een testament te hebben gemaakt. Hij laat na zijn echtgenoot (B) en twee kinderen, zodat de wettelijke verdeling van toepassing is. De nalatenschap van A bevat onder meer een woning welke voor toepassing van de Successiewet 1956 (hierna: SW 1956) wordt gewaardeerd…

Publicatiedatum 08-08-2023, 10:39 | Laatste update 08-08-2023, 10:39 | Aanleiding Tot de nalatenschap van erflater behoort een woning. De erfgenamen zijn van mening dat de WOZ-waarde voor het overlijdensjaar te hoog is vastgesteld, en komen -buiten de bezwaartermijn- bij de betreffende gemeente in bezwaar tegen de WOZ-beschikking. Uit een nadere taxatie blijkt dat de WOZ-waarde…

Publicatiedatum 08-08-2023, 10:19 | Laatste update 08-08-2023, 11:41 | Aanleiding A schenkt bij onderhandse akte een vordering op zichzelf aan kind B (schuldigerkenning uit vrijgevigheid). De hoofdsom is (uiterlijk) opeisbaar bij het overlijden van A, maar ook als A wordt opgenomen in een verzorgingshuis. Vraag Is sprake van een schenking ter zake des doods indien…

Publicatiedatum 27-07-2023, 14:25 | Laatste update 06-05-2025, 13:32 | Aanleiding Erflater overlijdt in 2023, is weduwnaar en laat drie kinderen na. Hij heeft in zijn testament bepaald dat zijn drie kinderen (enig) erfgenaam zijn en hij heeft aan twee van de drie zijn IB-onderneming tegen inbreng van de waarde gelegateerd. De legaten worden verworpen, zodat…

Publicatiedatum 25-07-2023, 10:56 | Laatste update 25-07-2023, 10:56 | Aanleiding X heeft in zijn testament een tweetrapsmaking opgenomen. Daarmee is X de insteller van deze tweetrapsmaking. X heeft Y benoemd tot erfgenaam onder de ontbindende voorwaarde van het overlijden van Y. Daarmee is Y de bezwaarde. X heeft Z benoemd tot erfgenaam onder de opschortende…

Publicatiedatum 25-07-2023, 10:50 | Laatste update 25-07-2023, 10:50 | Aanleiding A heeft 100% van de aandelen in X BV. Deze vennootschap heeft 100% van de aandelen in Y BV. De twee kinderen van A, te weten B en C, hebben samen 100% van de aandelen in een nieuw opgerichte vennootschap Z BV. De aandelen Y…

Publicatiedatum 20-07-2023, 14:05 | Laatste update 06-05-2025, 13:29 | Aanleiding Vader en moeder zijn in algehele gemeenschap van goederen getrouwd. Ze hebben alle aandelen in Holding BV. Voor de Successiewet 1956 (hierna: SW 1956) worden zij geacht ieder 50% van de aandelen in Holding BV te hebben. Holding BV heeft 60% van de aandelen in…

Publicatiedatum 18-07-2023, 11:15 | Laatste update 18-07-2023, 11:42 | Aanleiding A is enig aandeelhouder van Holding X BV. Holding X BV is enig aandeelhouder van TH BV en Werk BV. TH BV is enig aandeelhouder van Arbeid BV. Arbeid BV en Werk BV drijven beiden een onderneming. In jaar 10 verkoopt Holding X BV haar…

Publicatiedatum 11-07-2023, 9:44 | Laatste update 11-07-2023, 9:44 | Aanleiding X en Y zijn getrouwd in algehele gemeenschap van goederen. Tijdens het huwelijk verwerven zij alle aandelen in Beheer BV. Beheer BV is 5% aandeelhouder van Werk BV, die een onderneming drijft. X overlijdt en zijn erfgenaam is het kind van X en Y. Vraag…

Publicatiedatum 06-07-2023, 12:45 | Laatste update 06-05-2025, 13:27 | Aanleiding X en Y zijn ieder enig aandeelhouder van een persoonlijke holding (X BV en Y BV). X BV en Y BV bezitten elk 50% van de aandelen van een tussenholding (TH BV). TH BV bezit alle aandelen van de deelnemingen Groenten BV en Fiets BV.…

Publicatiedatum 29-06-2023, 12:05 | Laatste update 29-06-2023, 12:07 | Aanleiding A en B zijn gehuwd en hebben één kind: C. C was gehuwd met D. Dit huwelijk is geëindigd door echtscheiding. Enkele jaren daarna overlijdt B. D verkrijgt een legaat uit de nalatenschap van B. Vragen Welk tarief is van toepassing op de verkrijging door…

Publicatiedatum 21-06-2023, 12:09 | Laatste update 21-06-2023, 12:09 | Aanleiding X drijft als ondernemer voor de inkomstenbelasting (hierna: IB) een onderneming. De activiteiten bestaan uit zowel veeteelt als akkerbouw. Er is sprake van een zogenoemd gemengd bedrijf. X verkoopt uit eigen beweging de veeteelttak. In samenhang daarmee verwerft hij het jaar daarop met de totale…

Publicatiedatum 08-06-2023, 12:01 | Laatste update 08-06-2023, 12:01 | Aanleiding X BV heeft 1.000 gewone aandelen uitgereikt. Vijf personen (A t/m E) zijn ieder voor 20% aandeelhouder (elk 200 aandelen) van X BV. X BV koopt alle aandelen in bij persoon A (en trekt deze daarna in). De aandeelhouders B, C, D en E houden…

Publicatiedatum 08-06-2023, 11:32 | Laatste update 08-06-2023, 11:32 | Aanleiding A schenkt aan B op 1 februari 2010 ondernemingsvermogen, stel € 2.000.000, onder een last van € 400.000. A schenkt aan B op 1 oktober 2010 een geldbedrag van € 700.000. B doet van beide schenkingen aangifte, waarbij voor de schenking in februari 2010 een…

Publicatiedatum 08-06-2023, 11:14 | Laatste update 08-06-2023, 11:14 | Aanleiding Een ouder verplicht zich aan diens kind gedurende een bepaalde tijd – zolang beiden leven – maandelijks een bedrag te schenken, zodat het kind meer kan lenen voor de aanschaf van een woning. De geldverstrekker (lees: bank) heeft immers door de gesloten schenkingsovereenkomst tussen ouder…

Publicatiedatum 06-06-2023, 16:50 | Laatste update 06-06-2023, 16:50 | Aanleiding Ouder A is enig aandeelhouder van houdstermaatschappij X, die op haar beurt enig aandeelhouder is van werkmaatschappij Y. Ouder A laat in jaar 1 door houdstermaatschappij X alle aandelen in werkmaatschappij Y om niet aan zijn kind B overdragen. Op deze schenking is de bedrijfsopvolgingsregeling…

Publicatiedatum 06-06-2023, 16:19 | Laatste update 07-06-2023, 9:27 | Aanleiding   Erflater heeft in zijn testament een tweetrapsmaking opgenomen. Hij heeft zijn echtgenoot tot bezwaarde en zijn kinderen tot verwachters benoemd. Na drie jaar doet de echtgenoot afstand van het geërfde bezwaard vermogen. Vraag Leidt het doen van afstand van bezwaard vermogen door de bezwaarde tot…

Publicatiedatum 06-06-2023, 16:06 | Laatste update 02-07-2025, 15:23 | Aanleiding F verkrijgt alle aandelen in een BV, die een onderneming drijft. Voor deze verkrijging is hij een koopsom verschuldigd, die uit vrijgevigheid lager is dan de waarde van de BV. Er is sprake van een belaste verkrijging voor de schenkbelasting. F verzoekt om toepassing van…

Publicatiedatum 06-06-2023, 15:45 | Laatste update 06-07-2023, 11:20 | Aanleiding X heeft een bepaald bedrag herroepelijk geschonken aan Y. X overlijdt. De erfgenamen van X overwegen als rechtsopvolgers van X de schenking te herroepen. Vragen Vererft een herroepingsrecht verbonden aan een schenking? Zo ja, hoe verloopt de heffing van schenk- en erfbelasting dan? Antwoorden Ja.…

Publicatiedatum 06-06-2023, 15:41 | Laatste update 06-06-2023, 15:41 | Aanleiding Natuurlijk persoon A verstrekt een niet-direct opeisbare geldlening aan natuurlijk persoon B. Vraag Wat moet de rente zijn bij niet-direct opeisbare leningen tussen natuurlijke personen om een schenking te voorkomen? Antwoord Er moet sprake zijn van een zakelijke rente. Indien uit vrijgevigheid daarvan wordt afgeweken…

Publicatiedatum 01-06-2023, 9:43 | Laatste update 01-06-2023, 9:43 | Aanleiding A schenkt een pakket aandelen aan B, onder de last dat B aan A vergoedt de waarde van de aandelen ten tijde van de schenking, minus een bepaald bedrag. Deze vergoeding moet plaatsvinden als B die aandelen aan een derde vervreemdt. Vraag Is er direct…

Publicatiedatum 30-05-2023, 16:20 | Laatste update 30-05-2023, 17:10 | Aanleiding Door een ouder is een schenking gedaan aan diens kind. Ten tijde van de schenking heeft de ouder bedongen dat de schenking kan worden herroepen. Achtereenvolgens vindt het volgende plaats: de begiftigde doet een terecht beroep op de eenmalig verhoogde vrijstelling dat door de inspecteur…

Publicatiedatum 30-05-2023, 16:12 | Laatste update 30-05-2023, 16:14 | Aanleiding Een ouder betaalt de studiekosten voor diens kind. Vraag Vormt het betalen van  studiekosten voor een kind, een schenking? Antwoord Soms. Voor het antwoord op deze vraag moet een onderscheid worden gemaakt tussen de betaling aan minderjarige en jong meerderjarige kinderen (tot 21 jaar) enerzijds…

Publicatiedatum 30-05-2023, 16:06 | Laatste update 06-07-2023, 11:09 | Aanleiding In 2022 hebben twee rechtbanken uitspraak gedaan over de toepassing van artikel 32, eerste lid, ten vierde, onderdeel b, Successiewet (hierna: SW 1956) als een kind, dat onderhouden werd op kosten van de erflater, zelf 1) een uitkering of 2) vermogen had. Zie Rechtbank Gelderland…

Publicatiedatum 25-04-2023, 13:35 | Laatste update 13-06-2023, 14:28 | Aanleiding A schenkt op 83-jarige leeftijd bij onderhandse akte een schuld op zichzelf aan kind B tegen 6% rente per jaar. De hoofdsom is opeisbaar wanneer A 105 jaar oud is. A overlijdt eerder. De verschuldigde rente is betaald. Vraag Kan sprake zijn van een schenking…

Publicatiedatum 25-04-2023, 11:56 | Laatste update 13-06-2023, 14:29 | Aanleiding A is schadeplichtig ten opzichte van een goed van B. In plaats van het herstellen van de schade kiest A er voor om een soortgelijk nieuw goed te realiseren, om zo aan zijn vergoedingsplicht van de schade te voldoen. Dat is qua kosten goedkoper voor…