1770388

Kennisgroepstandpunt

IKennisqroep IBR IBniet winst LB formulier vraqenreqistratiel
Fictief loon enBES eilanden Onderwerp
Datum ontvangst KG 11062019
Naam ktrvraagsteller5120
512e Behandelaar KG
Datum naar secretaris 12062019
Een belanghebbende woont opdeBonaire Deze iseenDGA van een Nederlandse BV
Bonaire vait onder deBES eiianden Deze casus heeft betrekking ophetjaar 2015 Devraag
gaatover degebruikeiijkloon fictief ioon
Eriseen uitspraak van deHoge Raad op18november 2016 {ECLi NLHR2016 2497 is
deze uitspraak toepasbaar ophetbeiastingverdrag NL BRN
Zojadan geiden er3voorwaarden
Vereenvoudigd weergegevensteit deHoge Raad dat degebruikeiijkloonregelingniet
verenigbaarismet hetbeiastingverdrag indien
•deze Nederiandse regeiingervoor zorgt datdaardoor Nederiand potentieelover
meer inkomen mag heffen dan BES eiianden
•BES eiianden geen zeifde soort regeiing kent en
•BES eiianden degebruikelijkloonregeiing niet kenbaar heeft aanvaard
Uitde Wetinkomstenbeiasting {vanaf jaar 2019 van deBES eilanden blijkt niet datdeze de
gebruikeiijk loon kent DeWet loonbelastingvan deBES eilanden kent ditvirel
Devraag isofdeBES eiianden fictief ioon gebruikelijk loon kent voor deze casus
Daarnaast rijstook nog devraag hoe het besluitvan 26februarl 2011 Staatsblad van
Koninkrijk der Nederlanden 107 hierin moet passen {ofniet Inditbesluit wordt artikel 27
van hetbeiastingverdrag NLBRN genoemd
IAntwoord
Deze vraag hebben we alskennisgroepaleerder een keertjeaan dehand gehad We zijn toen tot
deconclusie gekomen dat degebruikeiijk loon regeiinginrelatie totdeBES eilanden gewoon kan
worden toegepastzieheteerdere antwoord indeVAdatabase
http belastingnet belastingdienst nldataycms kgr html Live IBR 20IB
niet 20winst LBfictief_loon_ca ribisch_gebied html
DeKGkomt totdeze conclusie opbasis van devolgende redenering
Derelatie totdeBES eilanden ismet ingangvan 2011 gewijzigd deBES eilanden zijneen
ondendeel van het land Nederland maar hebben een eigen fiscale stelsel
Het door jouaangehaalde besluit van 26februari 2011 dit isdeBelastingregelingvoor het land
Nederland deBRN heeft totdoel de2fiscale stelsels binnen het land Nederland opelkaar telaten
aansluiten DeBRN isheeft weliswaar kenmerken van een beiastingverdrag devormgeving sluit
ook enigszins aan bijhetOESO model maar isfeitelijk een nationale Rijks wet besluit De
totstandkoming heeft helemaal inNederland plaatsgevonden Van hetbeginsel van wederkerigheid
waarop een beiastingverdrag gebaseerdisenwaarbij deHR inzijn laatste arrest aansluit isindeze
situatie geen sprake Het iseen zuiver interne aangelegenheid dus van treaty override kan geen
sprake zijn
Daarnaast noemt deHRook alsvoorwaarde voor het niet mogen toepassen van defictief loon
regeiing dat ergeen equivalent mag zijn indewetgeving van deandere staat Dat isinderelatie
totdeBES wel hetgeval DeWet LBBES kent een fictief loon regeiing inart 9a zieook het
handboek loonheffingen BES voor meer informatie Alleen alopdiegrondIstoepassing van 12a LB
mogelijk
1
1770388 00114
IKennisqroep IBR IBniet winst LB formulier vraqenreqistratiel
IBeschouwing
2
1770388 00114