AI-samenvatting
Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een vastgesteld restant persoonsgebonden aftrek voor het belastingjaar 2014 kan worden geactiveerd in latere jaren. De ruling concludeert dat dit mogelijk is, ondanks dat artikel 61 lid 1 onderdeel b niet expliciet wordt genoemd in artikel 77 van de Wet IB.
Kennisgroepstandpunt
Download kennisgroepstandpunt in origineel PDF-formaat
**Publicatiedatum**
16 01 2019
**Geldigheidsperiode**
Kennisgroep
IBR IB niet winst LB
**Categorie**
Wet IB
**Rubriek**
buitenlandse belastingplicht
**Subrubriek**
gewone buitenlandse belastingplichtige
**Gerelateerde wet en regelgeving**
Effectuering restant persoonsgebonden aftrek bij buitenlandsbelastingplichtige
**Vraag**
Voor het belastingjaar 2014 is het subject een buitenlands belastingplichtige (hierna: X) en bezit een monumentaal pand in Nederland. Het gevolg hiervan is dat hoofdstuk van de wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: wet IB 2001) van toepassing is. Het object van heffing is het inkomen uit sparen en beleggen. Daarnaast heeft X in belastingjaar 2014 een persoonsgebonden aftrekpost, namelijk eenmalige uitgaven voor monumentale panden. Gelet op het feit dat de aftrek hoger is dan het inkomen uit sparen en beleggen, kan de persoonsgebonden aftrek niet volledig benut worden in 2014. Voor belastingjaar 2015 heeft X wederom inkomsten uit sparen en beleggen. Het bedrag van de niet in aanmerking genomen persoonsgebonden aftrek wordt ingevolge de regels van art. 2a vastgesteld in een voor bezwaar vatbare beschikking. Uiteindelijk activeert art. [GEANONIMISEERD] lid [GEANONIMISEERD] onderdeel wet IB 2001 de niet eerder in aanmerking genomen persoonsgebonden aftrek. Laatstgenoemde wetsartikel wordt echter niet vermeld in art. [GEANONIMISEERD] wet IB 2001, het artikel dat in de casus van toepassing is. De interpretatie van de wettekst levert op dat in deze situatie een restant persoonsgebonden wordt gevormd, maar dat deze niet geeffectueerd kan worden voor de jaren na belastingjaar 2014.
**Antwoord**
Uit de Parlementaire behandeling blijkt dat een bij beschikking vastgesteld restant persoonsgebonden aftrek in een later jaar gewoon kan worden benut. Artikel wet IB 2001 hoeft hierop niet te worden aangepast.
**Wettelijke bepalingen**
Art. [GEANONIMISEERD] wet IB 2001
Art. [GEANONIMISEERD] wet IB 2001
Art. 2a wet IB 2001
Art. [GEANONIMISEERD] lid [GEANONIMISEERD] onderdeel wet IB 2001
Geef een reactie