1769874

Kennisgroepstandpunt

Download kennisgroepstandpunt in origineel PDF-formaat

**Kennisgroep IBR IB niet winst LB formulier vragenregistratie**

**Onderwerp:** AOW premie in maand van overlijden
**Datum ontvangst KG:** 15 augustus 2017
**Naam ktr vraagsteller:** 2e
**Behandelaar KG:** 26
**Datum naar secretaris:** 17 augustus 2017

Belastingplichtige overlijdt in de maand waarin hij de AOW gerechtigde leeftijd zou bereiken, nog voordat deze de AOW gerechtigde leeftijd bereikt. Moet in dit geval het heffingspercentage herleid worden en bestaat er slechts recht op een evenredig deel van de AOW component in de heffingskorting?

**Voorbeeld:** overlijdt op 12-08-2016 maar zou op 25-08-2016 de AOW gerechtigde leeftijd bereiken.

Een persoon is AOW premie verschuldigd tot de eerste dag van de maand waarin hij de AOW gerechtigde leeftijd bereikt. In dit geval is het AOW tijdvak korter dan het tijdvak WIZ Anw, zodat artikel 6a van de Regeling Wfsv voorschrijft het heffingspercentage en de AOW component in de heffingskorting tijdsevenredig te herleiden.

Uitwerking: tot augustus 2016 premieplichtig voor de AOW, zodat wij het heffingspercentage moeten herleiden en er dient tijdsevenredige herleiding plaats te vinden van de AOW component in de heffingskortingen.

**Beschouwing:**
Volgens artikel 10 lid Wfev is AOW premie verschuldigd tot de eerste dag van de maand waarin de verzekerde de AOW leeftijd zal bereiken. In de toelichtingen zie [link]. Gelet op de duidelijke tekst van art 10 lid Wfsv ben ik van mening dat in dit geval de premieplicht AOW eindigt met ingang van augustus 2016. Voor de overige volksverzekeringen blijft er premieplicht bestaan tot datum overlijden, zodat het premiepercentage herleid moet worden. Bovendien moet tijdsevenredige herleiding van de component AOW in de heffingskortingen plaatsvinden, aangezien deze anders door overlijden niet AOW premieplichtig is in het tijdvak tot 12 augustus 2016.

Deze uitkomst is ook in overeenstemming met de toelichting op de Tweede NvW WFW waarin de tekst van de voorlopervan art 10 Wfev is gewijzigd.

**Parlementaire behandeling bij art 10 WFW:**
De aanvankelijk voorgestelde tekst leidt tot problemen indien betrokkene overlijdt op een tijdstip dat gelegen is tussen de eerste dag van de maand en de dag van die maand waarop de 65-jarige leeftijd zou worden bereikt. Op grond van de thans voorgestelde tekst worden dergelijke problemen voorkomen. De premieverlaging gaat in op de eerste dag van die maand, ongeacht het feit of de betrokkene de 65-jarige leeftijd ook daadwerkelijk bereikt.

Toelichting op de Tweede NvW Wet financiering volksverzekeringen Stb 1989 129, Kamerstukken II 20 625 nr 11.

De MvT bij de wijziging van art Wet IB 2001 roept helaas weer enige mist op. Deze tekst is minder specifiek dan de hiervoor opgenomen toelichting, zodat ik terugval op de hiervoor opgenomen toelichting die duidelijk aangeeft dat bij overlijden in de maand van het bereiken van de AOW gerechtigde leeftijd geen AOW premie verschuldigd is, ook niet als de premieplichtige in die maand overlijdt voor de AOW gerechtigde leeftijd.

**Parlementaire behandeling bij art Wet IB 2001:**
Opgemerkt wordt nog dat artikel tweede lid Wet IB 2001 niet van toepassing is indien de belastingpremieplichtige in het kalenderjaar waarin hij 65 zou worden, nog voor zijn verjaardag overlijdt. In zo'n situatie is nog het volle premiepercentage voor de algemene ouderenverzekering verschuldigd, zodat er geen aanleiding is een correctie toe te passen op het bedrag van de standaardheffingskorting.

Kamerstukken II 2004 05 30 200 nr MvT.

Tot slot merk ik op dat de voorbeelden uit de IB Almanak en van belastingnet niet exact gelijk zijn aan de geschetste casus. Gelet op het bovenstaande onderschrijf ik de tekst die is opgenomen in [link].