1926102

Kennisgroepstandpunt

Download kennisgroepstandpunt in origineel PDF-formaat

**Documenttitel: 1926102**

**Vraag**
Is de erfbreuk 10 van 50 bepalend voor het antwoord op de vraag tot welk bedrag mw gebruik kan maken van de faciliteit van artikel 12a Wet IB 2001 of is de mate waarin het vererfde aanmerkelijk belang wordt verkregen en de ontstane AB schuld voor rekening van de verkrijger komt 10 van 50 bepalend?

**Antwoord**
**Casus**
De heer is overleden. Hij was in algehele gemeenschap van goederen gehuwd met mw. Tot de nalatenschap van dhr behoort 50 van de aandelen in BV. Deze BV belegt pensioenvermogen. Er is sprake van testamentair erfrecht. Het erfdeel van mw is 10. Het erfdeel van de kinderen is gezamenlijk 10. Op grond van een quasi wettelijke verdeling verkrijgt mw alle tot de nalatenschap van de heer behorende aandelen in BV. De belastingschuld over de AB afrekening van wijlen dhr zal ten gevolge van de quasi wettelijke verdeling voor rekening van mw komen. De kinderen krijgen een vordering op mw.

Mw heeft dus 50 van de aandelen in BV op grond van huwelijksvermogensrecht en verkrijgt krachtens erfrecht de overige 50 van de aandelen. Mw wil BV dividend laten uitkeren en daarbij een beroep doen op de faciliteit van artikel 12a Wet IB 2001.

**Vraag**
Is de erfbreuk 10 van 50 bepalend voor het antwoord op de vraag tot welk bedrag mw gebruik kan maken van de faciliteit van artikel 12a Wet IB 2001 of is de mate waarin het vererfde aanmerkelijk belang wordt verkregen en de ontstane AB schuld voor rekening van de verkrijger komt 10 van 50 bepalend?

**Antwoord**
Bepalend is de mate waarin het vererfde aanmerkelijk belang krachtens erfrecht wordt verkregen. Ook hetgeen krachtens wettelijke verdeling, ouderlijke boedelverdeling of zoals in casu krachtens quasi wettelijke verdeling wordt verkregen, wordt verkregen krachtens erfrecht. Mw kan derhalve het gehele gefaciliteerde dividend uit laten keren op het gehele geplaatste kapitaal. De faciliteit sluit niet aan bij de erfbreuk maar bij hetgeen civielrechtelijk krachtens erfrecht is verkregen.