1951211

Kennisgroepstandpunt

Download kennisgroepstandpunt in origineel PDF-formaat

**Belastingdienst**
**VERTROUWELIJK**
Kennisgroep IBR Winst
Belastingdienst GO West kantoor Den Haag

**memo**
**Datum:** juli 2016
**Toepassing artikel 33b tweede lid onderdeel Wet op de vennootschapsbelasting**
**Versienummer:**
**Referentienummer:** IBR 16 26

**Casusbeschrijving**
Belastingplichtige is werkzaam op de markt van [GEANONIMISEERD].
Belastingplichtige heeft vaste inrichtingen in verschillende landen waaronder het Verenigd Koninkrijk (hierna VK). De vaste inrichting in het VK heeft in de loop der jaren per saldo verliezen geleden. Bij de andere vaste inrichtingen is sprake van nog gestelde bedragen positieve buitenlandse winst.

In onderstaand overzicht zijn de belastbare winsten en belastbare bedragen van belastingplichtige alsmede de aan de vaste inrichting in het VK opgenomen [GEANONIMISEERD].

Belastingplichtige doet een verzoek als bedoeld in artikel 33b vierde lid van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 om de ultimo [GEANONIMISEERD] nog in te halen verliezen bij beschikking vast te stellen. Zij verzoekt daarbij rekening te houden met hetgeen in artikel 33b tweede lid onderdeel van de Wet is bepaald.

Als gevolg van de termijnen voor verliesverrekening in artikel 20 van de Wet zijn de verliezen uit de jaren [GEANONIMISEERD] gedeeltelijk vervallen.

—

**Vraag**
Welke bedragen moeten ten aanzien van de jaren [GEANONIMISEERD] in de inhaalbeschikking ultimo worden vermeld? Of in andere woorden, welke bedragen vervallen op grond van artikel 33b tweede lid onderdeel van de Wet [GEANONIMISEERD]?

**Antwoord**
Uitgaande van het feit dat de vennootschap [GEANONIMISEERD] resultaten heeft behaald, kan de beschikking ultimo worden vastgesteld.

**Jaar**
Verenigd Koninkrijk [GEANONIMISEERD]

**Toelichting**
Bij het vaststellen van de aangepaste inhaalbeschikking spelen twee zaken een rol:
1. De inhaalverliezen zoals vermeld op de beschikking opgemaakt conform WV IBR.
2. De compensabele verliezen die ultimo [GEANONIMISEERD] zijn verdampt.

**Ad 1.** De inhaalverliezen conform WV IBR
Deze zullen in dit geval nagenoeg overeenkomen met het overzicht dat hierboven is opgenomen onder de casusbeschrijving, met dien verstande dat het negatieve bedrag uit [GEANONIMISEERD] verminderd met het positieve bedrag uit 2005.

**Ad 2.** De compensabele verliezen die ultimo [GEANONIMISEERD] zijn verdampt
Hierbij moet rekening gehouden worden met het feit dat de verliezen deels verrekend zijn met de positieve belastbare winsten voor zover nog aanwezig.

—

**Vaststelling nieuwe beschikking**
Het bedrag aan verdampte verliezen is het maximale bedrag dat op grond van artikel 33b tweede lid onderdeel van de Wet geschrapt kan worden.

De laatste stap is om te beoordelen in hoeverre in de bewuste jaren de vaste inrichting in negatieve zin heeft bijgedragen aan het resultaat. Per jaar komt het laagste bedrag van de twee bedragen: verdampt verlies en verlies vaste inrichting in aanmerking om geschrapt te worden.

**Generaal verlies BW**
**Buitenlands resultaat**
In te halen per jaar
**Op**
**Vastgesteld** | **Verrekend** | **Verdampt** | **Te schrappen beschikking**
[GEANONIMISEERD]

—

**Eind**
Verdampt eventueel het verlies uit [GEANONIMISEERD], dit gebeurt echter [GEANONIMISEERD] met de winst over [GEANONIMISEERD].

**Generaal verlies BW**
**Vastgesteld** | **Verrekend** | **Verdampt**
[GEANONIMISEERD]

**Vaststelling nieuwe beschikking**
Het bedrag aan inhaalverliezen is het maximale bedrag dat op grond van artikel 33b tweede lid onderdeel van de Wet geschrapt kan worden.

De laatste stap is om te beoordelen in hoeverre in de bewuste jaren de vaste inrichting in negatieve zin heeft bijgedragen aan het resultaat. Per jaar komt het laagste bedrag van de twee bedragen: verdampt verlies en verlies vaste inrichting in aanmerking om geschrapt te worden.

**Generaal verlies BW**
**Buitenlands resultaat**
In te halen per jaar
**Op**
**Vastgesteld** | **Verrekend** | **Verdampt** | **Te schrappen beschikking**
[GEANONIMISEERD]