Categorie: Dividendbelasting & bronbelasting

Deze uitspraak behandelt de vraag of een naheffingsaanslag kan worden opgelegd aan een inhoudingsplichtige die artikel 4c van de wet op de dividendbelasting 1965 toepast zonder aangifte te doen. De conclusie is dat als er geen dividendbelasting verschuldigd is, er ook geen aangifteplicht bestaat.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een aangewezen internationale organisatie recht heeft op een vrijstelling van dividendbelasting. Het antwoord is negatief, omdat de organisatie via een niet-transparante hybride entiteit een indirect belang heeft in een Nederlandse vennootschap, waardoor zij niet als opbrengstgerechtigde wordt beschouwd.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van artikel 3a vijfde lid Wet DB in het geval van een driehoeksfusie. De ruling bevestigt dat dit artikel van toepassing is op zowel de verkrijgende als de uitreikende vennootschap om claimverlies te voorkomen.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of dividendbelasting verschuldigd is over een terugbetaling van agio zonder omzetting in nominaal aandelenkapitaal. De conclusie is dat dit alleen het geval is indien er sprake is van zuivere winst, anders is er geen dividendbelasting verschuldigd.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een vennootschap dividendbelasting moet inhouden op een liquidatie uitkering na een eerdere terugbetaling van agio. De kennisgroep concludeert dat dit niet nodig is, omdat de eerdere terugbetaling het fiscaal erkende kapitaal niet heeft verlaagd.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van de step up regeling in artikel 3a van de Wet op de dividendbelasting bij grensoverschrijdende juridische fusies. De conclusie is dat de regeling materieel terugwerkende kracht heeft, waardoor deze ook van toepassing is op fusies die voor 1 januari 2016 hebben plaatsgevonden.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van artikel 4 negende lid van de Wet op de dividendbelasting in het geval van een uitkering door een BV aan een buitenlandse hybride entiteit. De conclusie is dat de buitenlandse entiteit als opbrengstgerechtigde kan worden beschouwd, mits aan de overige eisen van de wet wordt voldaan.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of ingekochte aandelen, die niet meer voor het oorspronkelijke doel worden aangehouden, voor een ander doel kunnen worden ingezet. De ruling concludeert dat dit niet mogelijk is zolang het oorspronkelijke doel nog niet is vervallen.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van artikel 3 van de Wet op de dividendbelasting 1965 op fondsen voor gemene rekening. Het besluit concludeert dat deze bepaling niet van toepassing is, waardoor de mogelijkheid tot onbelaste teruggaaf van kapitaal niet bestaat voor dergelijke fondsen.

Deze belastinguitspraak behandelt de kwalificatie van aandelen die zijn ingekocht ter dekking van een converteerbare obligatie. De ruling concludeert dat deze aandelen niet als tijdelijke belegging worden beschouwd, waardoor de uitkeringen boven het gestorte kapitaal tot de opbrengst behoren volgens de Wet op de dividendbelasting.

Dit document behandelt de vraag of een PPI gerechtigd is tot ontvangen dividenden. De conclusie is dat een PPI in principe recht heeft op dividenden, tenzij deze enkel als lasthebber optreedt. Er wordt ook ingegaan op de boekhoudkundige behandeling van dividenden door een PPI.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de fiscale behandeling van achterliggers van een opbrengstgerechtigde relevant is voor de beoordeling van de vestiging volgens de fiscale wetgeving van een verdragsstaat. Het besluit concludeert dat deze informatie niet van belang is, mits de opbrengstgerechtigde als niet-transparant wordt behandeld in het vestigingsland.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een open commanditaire vennootschap een onbelaste teruggaaf van kapitaal kan doen. Het antwoord is negatief, aangezien een open commanditaire vennootschap niet voldoet aan de vereisten voor een onbelaste teruggaaf zoals vastgelegd in de Wet op de dividendbelasting.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een beleggingsinstelling in de vorm van een fonds voor gemene rekening dividendbelasting kan achterwege laten bij de inkoop van aandelen. Het antwoord is bevestigend, mits de grondslag voor de inhouding van de belasting wordt verminderd met een agioreserve.

In deze belastinguitspraak wordt de vraag behandeld of er een wettelijke basis is voor de overdracht van afdrachtsvermindering tussen NV's. De ruling concludeert dat, hoewel er geen algemene wettelijke basis is, in specifieke gevallen overdracht mogelijk is.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een vrijgestelde beleggingsinstelling dividendbelasting kan achterwege laten bij het uitkeren van een opbrengst. Het besluit stelt dat dit niet mogelijk is zolang er geen belaste opbrengst ter beschikking is gesteld.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een dividend in civielrechtelijke zin kan worden gekwalificeerd als een uitdeling van winst, zelfs wanneer er geen of onvoldoende positieve winstreserves zijn. De ruling concludeert dat dit het geval is, ongeacht de boekhoudkundige verwerking van de winst.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de teruggaaf van dividendbelasting onder een verdrag afhankelijk is van een afdrachtvermindering. De conclusie is dat de hoogte van de teruggaaf niet afhankelijk is van de afdrachtvermindering, maar enkel van het ingehouden bedrag aan dividendbelasting.

Deze belastinguitspraak behandelt de kwalificatie van civielrechtelijke winstuitkeringen als uitdelingen van winst volgens de Wet op de dividendbelasting 1965. Het besluit stelt dat de dekking door winst niet relevant is voor de kwalificatie van de uitkering als een uitdeling van winst.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van artikel 4 lid 9 van de Wet op de dividendbelasting 1965 in situaties met meerdere gestapelde hybride entiteiten. De ruling bevestigt dat de voorwaarden van dit artikel van toepassing zijn mits aan alle eisen wordt voldaan, ongeacht de structuur van de entiteiten.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een juridische fusie leidt tot een heffingsmoment voor dividendbelasting. De conclusie is dat een juridische fusie geen opbrengst vormt in de zin van de Wet op de dividendbelasting 1965.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of er sprake is van misbruik van het recht in een specifieke herstructurering om dividendbelasting te vermijden. De ruling concludeert dat er geen sprake is van fraus legis, aangezien het hoofddoel van de rechtshandelingen een zakelijke herstructurering was.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of kalenderjaren zonder dividenduitkering meetellen voor de berekening van het gemiddeld uitgekeerd dividend. Het besluit concludeert dat deze jaren als 0-jaren worden meegenomen, wat invloed heeft op de toepassing van de inkoopfaciliteit voor beursvennootschappen.

In deze belastinguitspraak wordt vastgesteld dat ook bij afwezigheid van winstreserves, wettelijke reserves, stille reserves of niet-geactiveerde goodwill, er sprake kan zijn van een verkapte dividenduitdeling indien deze wordt gedekt door binnen afzienbare tijd te verwachten winst. De bewijslast ligt bij de inspecteur om aan te tonen dat er daadwerkelijk sprake is van deze verwachte winst.

Deze belastinguitspraak behandelt de werking van de afdrachtvermindering volgens artikel 11 van de Wet op de dividendbelasting en de verwerking hiervan in de aangiften. Het verduidelijkt hoe vennootschappen gebruik kunnen maken van de afdrachtvermindering, zelfs in situaties met inhoudingsvrijstellingen.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of het niet tijdig voldoen aan de informatieverplichting van artikel 4 lid 11 van de Wet op de dividendbelasting 1965 invloed heeft op de toepassing van de inhoudingsvrijstelling. Het antwoord is negatief; de inhoudingsvrijstelling blijft van toepassing, ook al wordt de opgaaf niet tijdig gedaan.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een opbrengstgerechtigde kan voldoen aan de objectieve toets van de dividendbelasting wanneer een natuurlijke persoon een materiële onderneming in het buitenland drijft. De ruling concludeert dat de opbrengstgerechtigde zelf een materiële onderneming boven Nederland moet drijven om aan de eisen te voldoen.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag wanneer dividendbelasting verschuldigd is bij de inkoop van aandelen tegen contanten en een recht op toekomstige betalingen. De ruling concludeert dat belasting verschuldigd is op het moment dat de uitkeringen plaatsvinden en deze het gemiddeld op de aandelen gestorte kapitaal overtreffen.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of dividendbelasting die door de inhoudingsplichtige is betaald, ten laste van de belastingplichtige komt. Het oordeel is dat de belastingplichtige recht heeft op verrekening of teruggave van de dividendbelasting, ongeacht of deze door de inhoudingsplichtige is verhaald.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of er sprake kan zijn van dividendstripping in het kader van een duurzame reorganisatie. De Kennisgroep Dividendbelasting concludeert dat er in deze specifieke situatie geen misbruik is, mits voldaan wordt aan de relevante substance eisen.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een niet ingezeten lichaam bij de belastingdrukvergelijking rekening moet houden met de afboeking van meegekocht dividend. Het Hof van Justitie EU heeft bepaald dat dit niet nodig is, aangezien alleen kosten die rechtstreeks verband houden met de inning van dividenden in aanmerking worden genomen.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag wanneer de termijn van drie kalenderjaren begint te lopen voor laagbelastende jurisdicties volgens de Wet bronbelasting 2021. De ruling concludeert dat deze termijn start op 1 januari 2021, de datum van inwerkingtreding van de wet.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of beursvennootschappen die minder dan zeven jaar geleden zijn opgericht, kunnen profiteren van de inhoudingsvrijstelling onder artikel 4c van de Wet op de dividendbelasting. De conclusie is dat deze vennootschappen niet in aanmerking komen voor deze regeling, gezien de strikte eis van een verleden van zeven voorafgaande kalenderjaren.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van dividendstrippingsmaatregelen in het kader van duurzame reorganisaties. Het besluit stelt dat deze maatregelen kunnen worden toegepast, mits er geen sprake is van een kunstmatige constructie. De beoordeling van dividendstripping zal van geval tot geval plaatsvinden.

In deze belastinguitspraak wordt de vraag behandeld of een inhoudingsplichtige voor het jaar 2021 de inhouding en afdracht van bronbelasting kan achterwege laten. De Belastingdienst verleent hiervoor een vergunning op basis van bijzondere omstandigheden, waarbij rekening wordt gehouden met de overgangsregeling van het belastingverdrag tussen Nederland en Ierland.

Deze belastinguitspraak behandelt de bepaling van het belaste deel van een inkoop bij een tekort aan uitgekeerd contant dividend volgens artikel 4c Wet DB. Het tekort kan worden aangevuld met het belaste deel van de inkoop en de bijbehorende dividendbelasting.

Deze belastinguitspraak behandelt de berekening van het gemiddeld uitgekeerd dividend bij een juridische fusie tussen een moeder- en dochtervennootschap. Het besluit verduidelijkt dat het dividendverleden van beide vennootschappen in aanmerking moet worden genomen, mits dubbeltelling wordt voorkomen.

Publicatiedatum 18-12-2025, 10:39 | Laatste update 18-12-2025, 10:39 | Aanleiding X BV is gevestigd in Nederland. De aandelen in X BV worden gehouden door het samenwerkingsverband (hierna: Y) dat is opgericht naar het recht van een andere lidstaat (hierna: lidstaat…

Publicatiedatum 10-10-2025, 10:22 | Laatste update 10-10-2025, 10:22 | Aanleiding X NV heeft aandelen op de beurs ingekocht van onbekende aandeelhouders. De aandelen zijn niet ter tijdelijke belegging ingekocht. X NV voldoet daarnaast niet aan de voorwaarden van artikel 4c…

Publicatiedatum 10-10-2025, 10:01 | Laatste update 10-10-2025, 10:01 | Aanleiding X NV heeft aandelen ingekocht. De aandelen zijn niet ter tijdelijke belegging ingekocht. De inkoopsom is in de jaarrekening ten laste van de agioreserve gebracht. Vraag Speelt bij de inkoop…

Publicatiedatum 10-07-2025, 15:14 | Laatste update 10-07-2025, 15:15 | Aanleiding Een in een andere lidstaat van de Europese Unie (hierna: EU) gevestigd lichaam X belegt indirect, via een in Nederland gevestigd lichaam, in Nederlands vastgoed. Daarnaast belegt X ook direct…

Publicatiedatum 10-07-2025, 15:01 | Laatste update 10-07-2025, 15:04 | Aanleiding X BV keert in 2020 dividend uit aan haar aandeelhouder in de Verenigde Staten (hierna: VS). X BV houdt geen dividendbelasting in op die uitkering. In 2023 constateert X BV…

Publicatiedatum 13-05-2025, 15:02 | Laatste update 13-05-2025, 15:02 | Aanleiding X BV is een beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht (hierna: Wft). X BV koopt doorlopend aandelen in en geeft doorlopend aandelen uit…

Publicatiedatum 13-05-2025, 14:14 | Laatste update 13-05-2025, 14:14 | Aanleiding Een in Nederland gevestigde besloten vennootschap (hierna: BV) keert een dividend uit aan X Ltd. X Ltd. is gevestigd in een staat waarmee Nederland een verdrag ter voorkoming van dubbele…

Publicatiedatum 23-04-2025, 11:36 | Laatste update 23-04-2025, 11:36 | Aanleiding Een naar buitenlands recht opgerichte vennootschap met een in aandelen verdeeld kapitaal en met feitelijke vestigingsplaats in Nederland is voornemens om in een kalenderjaar fiscaal erkend kapitaal terug te betalen…

Publicatiedatum 07-03-2025, 13:50 | Laatste update 23-04-2025, 13:44 | Aanleiding Een vennootschap heeft dividend ter beschikking gesteld en daarop dividendbelasting ingehouden en  afgedragen. Eén van de aandeelhouders eist zijn dividend niet op. Na vijf jaar is de dividendvordering verjaard en…

Publicatiedatum 11-02-2025, 10:34 | Laatste update 11-02-2025, 13:44 | Aanleiding In de loop van een kalenderjaar wordt een vennootschap opgericht. Vervolgens worden de aandelen in deze vennootschap in het tweede kalenderjaar na oprichting van de vennootschap toegelaten tot de handel…

Publicatiedatum 04-12-2024, 14:33 | Laatste update 04-12-2024, 14:37 | Aanleiding Met ingang van 2025 is het kwalificatiebeleid voor buitenlandse rechtsvormen opgenomen in (onder andere) de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB 1965). Ook wijzigt de definitie van fonds…

Publicatiedatum 29-08-2024, 10:07 | Laatste update 29-08-2024, 10:07 | Aanleiding Vennootschap X fuseert met vennootschap Y, waarbij vennootschap X de verdwijnende rechtspersoon is en Y de verkrijgende vennootschap. In het kader van de fusie vindt geen bijbetaling in contanten plaats.…

Publicatiedatum 19-04-2024, 11:43 | Laatste update 19-04-2024, 11:43 | Aanleiding X BV heeft vanaf 2018 gestort kapitaal teruggegeven aan haar aandeelhouders ten laste van de agioreserve. Voor zover zuivere winst aanwezig was, is over deze teruggaven dividendbelasting ingehouden en afgedragen…