Categorie: Dividendbelasting & bronbelasting

Publicatiedatum 19-04-2024, 11:43 | Laatste update 19-04-2024, 11:43 | Aanleiding X BV heeft vanaf 2018 gestort kapitaal teruggegeven aan haar aandeelhouders ten laste van de agioreserve. Voor zover zuivere winst aanwezig was, is over deze teruggaven dividendbelasting ingehouden en afgedragen…

Publicatiedatum 04-01-2024, 15:22 | Laatste update 15-02-2024, 12:54 | Aanleiding X BV koopt (eigen) aandelen in van meerdere, in het buitenland woonachtige, natuurlijke personen. De ingekochte aandelen betreffen belangen van minder dan 5%. Ter zake van de inkoop van aandelen…

Publicatiedatum 21-12-2023, 14:40 | Laatste update 21-12-2023, 14:40 | Aanleiding X BV koopt aandelen in van een aantal in het buitenland wonende natuurlijke personen die een aanmerkelijk belang in de zin van artikel 4.6 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna:…

Publicatiedatum 09-11-2023, 17:23 | Laatste update 09-11-2023, 17:23 | Aanleiding Een vennootschap heeft een converteerbare obligatie uitgegeven. Op enig moment koopt de vennootschap aandelen in ter dekking van een eventuele leveringsverplichting uit hoofde van de conversieplicht. De vraag is of…

Publicatiedatum 09-11-2023, 17:19 | Laatste update 09-11-2023, 17:19 | Aanleiding Het belang in X BV wordt gehouden middels meerdere gestapelde hybride entiteiten. X BV keert op enig moment dividend uit. Vraag Kan artikel 4, negende lid, van de Wet op…

Publicatiedatum 09-11-2023, 17:14 | Laatste update 09-11-2023, 17:14 | Aanleiding Een fonds voor gemene rekening is voornemens kapitaal terug te storten op de bewijzen van deelgerechtigdheid. Daarbij komt de vraag op of deze teruggaaf van kapitaal belast of onbelast zal…

Publicatiedatum 09-11-2023, 17:06 | Laatste update 09-11-2023, 17:06 | Aanleiding Een Nederlandse vennootschap keert dividend uit aan een Amerikaanse vennootschap met de status van S-Corp. De S-Corp status heeft tot gevolg dat het inkomen van de S-Corp bij de aandeelhouders…

Publicatiedatum 07-11-2023, 10:41 | Laatste update 07-11-2023, 10:41 | Aanleiding Een aangewezen internationale organisatie in de zin van artikel 2 van de Uitvoeringsbeschikking dividendbelasting 1965 (hierna: Ub Divb 1965) houdt een direct belang in een buitenlandse hybride entiteit. Deze hybride…

Publicatiedatum 07-11-2023, 10:24 | Laatste update 07-11-2023, 10:24 | Aanleiding Een in het buitenland wonende natuurlijk persoon houdt rechtstreeks alle aandelen in een buitenlandse vennootschap die alle aandelen houdt in een Nederlandse vennootschap (Y). Hiernaast houdt deze natuurlijk persoon rechtsreeks…

Publicatiedatum 26-10-2023, 9:44 | Laatste update 26-10-2023, 9:44 | Aanleiding Een inhoudingsplichtige die voor de heffing van de vennootschapsbelasting is aangemerkt als beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet VPB 1969) mag…

Publicatiedatum 03-10-2023, 11:57 | Laatste update 03-10-2023, 11:57 | Aanleiding Een Nederlandse vennootschap betaalt agio terug aan haar aandeelhouders zonder dit om te zeten in nominaal aandelenkapitaal. De terugbetaling bedraagt meer dan de aanwezige zuivere winst. Vraag Is bij een…

Publicatiedatum 03-10-2023, 11:50 | Laatste update 03-10-2023, 11:50 | Aanleiding Een beursgenoteerde vennootschap en haar dochtermaatschappij vormen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. De dochtermaatschappij kent aan werknemers opties toe. Ter afdekking van haar verplichtingen uit hoofde van het optieplan…

Publicatiedatum 03-10-2023, 8:56 | Laatste update 03-10-2023, 8:56 | Aanleiding X heeft eigen aandelen ingekocht. Op het moment van de inkoop was de inkoopprijs per ingekocht aandeel lager dan het gemiddeld op de ingekochte aandelen gestorte kapitaal. De inkoop kwalificeert…

Publicatiedatum 30-06-2023, 14:14 | Laatste update 30-06-2023, 14:14 | Aanleiding Een fonds voor gemene rekening dat regulier belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting beschikt over positieve winstreserves. Het fonds verzoekt op enig moment om als vrijgestelde beleggingsinstelling (hierna: vbi) te worden…

Publicatiedatum 29-06-2023, 10:59 | Laatste update 29-06-2023, 11:09 | Aanleiding Een open commanditaire vennootschap is voornemens kapitaal terug te betalen aan de commanditaire vennoten. Daarbij komt de vraag op of deze teruggaaf van kapitaal belast of onbelast zal zijn. Vraag…

Publicatiedatum 29-06-2023, 10:39 | Laatste update 29-06-2023, 11:08 | Aanleiding Een inhoudingsplichtige heeft een opbrengst aan haar aandeelhouders ter beschikking gesteld en daarop 15% dividendbelasting ingehouden. Hiervan is aangifte dividendbelasting gedaan. Als gevolg van de toepassing van de afdrachtvermindering van…

Publicatiedatum 18-04-2023, 14:23 | Laatste update 18-04-2023, 14:23 | Aanleiding Vennootschap X fuseert met vennootschap Y, waarbij Y de verdwijnende rechtspersoon is en X de verkrijgende rechtspersoon. Vennootschap X neemt vervolgens contact op met de inspecteur over de gevolgen van…

Publicatiedatum 11-04-2023, 13:50 | Laatste update 11-04-2023, 13:50 | Aanleiding X B.V. is een private equity fonds waarvan de beoogde looptijd reeds is verstreken. Naast aflopende deelnemingen heeft X B.V. nog recht op enkele earn-outbetalingen. Besloten is om de aandelen…

Publicatiedatum 11-04-2023, 11:04 | Laatste update 11-04-2023, 11:04 | Aanleiding Een natuurlijk persoon woonachtig in Duitsland drijft, middels een fiscaal transparant lichaam, een materiële onderneming in Duitsland. Tot het ondernemingsvermogen behoren aandelen in een Duitse GmbH (opbrengstgerechtigde) die op haar…

Publicatiedatum 04-04-2023, 11:12 | Laatste update 04-04-2023, 11:36 | Aanleiding BV X keert dividend uit aan een in een andere lidstaat gevestigde moedervennootschap. Op grond van artikel 4, tweede lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB)…

Publicatiedatum 22-03-2023, 15:03 | Laatste update 31-03-2023, 9:50 | Aanleiding Een beleggingsinstelling in de zin van artikel 1:1 Wet op het financieel toezicht (hierna: Wft) maakt gebruik van de regeling van artikel 3, vierde lid, van de Wet op de…

Publicatiedatum 09-03-2023, 15:33 | Laatste update 28-03-2023, 11:05 | Aanleiding Een niet-ingezeten lichaam verkrijgt Nederlandse aandelen inclusief meegekocht dividend. Op een later tijdstip ontvangt het niet-ingezeten lichaam op deze aandelen een liquidatie-uitkering onder inhouding van dividendbelasting. Het niet-ingezeten lichaam doet…

Publicatiedatum 09-03-2023, 15:07 | Laatste update 28-03-2023, 11:04 | Aanleiding Nadat er een duurzame reorganisatie[voetnoot 1] heeft plaatsgevonden wordt er door een Nederlandse B.V. een dividend uitgekeerd aan een in het buitenland gevestigde vennootschap. Bij het beoordelen of aan de…

Publicatiedatum 09-03-2023, 15:03 | Laatste update 28-03-2023, 11:02 | Aanleiding X BV betaalt in 2021 rente aan een gelieerde vennootschap, gevestigd op Barbados. Barbados kwalificeert in beginsel als laagbelastende jurisdictie, omdat Barbados vanaf 1 januari 2020 is opgenomen in de…

Publicatiedatum 09-03-2023, 11:52 | Laatste update 07-03-2025, 14:22 | Aanleiding X NV is een in Nederland gevestigde beursgenoteerde vennootschap. Y BV is een met X NV voor de heffing van de vennootschapsbelasting gevoegde dochtermaatschappij in de fiscale eenheid X NV…

Publicatiedatum 07-03-2023, 9:48 | Laatste update 28-03-2023, 10:47 | Aanleiding Een Nederlandse vennootschap, X B.V., heeft geld geleend van een gelieerde vennootschap (Y) die is gevestigd in een laagbelastende jurisdictie (hierna: LBJ 1). Ten aanzien van de rentebetalingen aan Y is…

Publicatiedatum 21-02-2023, 11:43 | Laatste update 28-03-2023, 10:46 | Aanleiding De vennootschappen X en Y zijn voornemens de krachten te bundelen. Daartoe richt vennootschap X een dochtervennootschap X-Y op. De aandeelhouders van X vervreemden hun aandelen X aan de dochtervennootschap…

Publicatiedatum 26-01-2023, 10:36 | Laatste update 28-03-2023, 10:33 | Aanleiding Een inhoudingsplichtige heeft bij een inkoopprogramma gebruik gemaakt van de inkoopfaciliteit als bedoeld in artikel 4c van de Wet op de dividendbelasting (hierna: Wet DB). Bij het bepalen van het…

Publicatiedatum 26-01-2023, 10:33 | Laatste update 07-03-2025, 14:15 | Aanleiding Een Nederlandse moedervennootschap houdt middels een binnenlandse dochtervennootschap buitenlandse deelnemingen. Een buitenlandse dochtervennootschap keert verkapt winst uit aan de moedervennootschap. De binnenlandse tussenhoudster is hier niet bij betrokken. Zij heeft…

Publicatiedatum 26-01-2023, 10:20 | Laatste update 28-03-2023, 10:40 | Aanleiding In de praktijk is er behoefte aan duidelijkheid over de vraag wanneer bij dividenduitkeringen door beursvennootschappen sprake is van ter beschikking stellen zoals bedoeld in artikel 7, derde lid, van…

Publicatiedatum 26-01-2023, 10:16 | Laatste update 07-03-2025, 14:10 | Aanleiding Een besloten vennootschap (hierna: BV X) en andere participanten houden participaties in een open fonds voor gemene rekening (hierna: FGR). Alle aandelen in BV X worden gehouden door [Y]. Aldus…

Publicatiedatum 26-01-2023, 10:13 | Laatste update 28-03-2023, 10:19 | Aanleiding X is beursgenoteerd en houdt een meerderheidsbelang in Y. De overige aandelen van Y zijn tevens aan de beurs genoteerd. Op enig moment koopt de dochter Y op de beurs…

Publicatiedatum 12-12-2022, 11:49 | Laatste update 07-03-2025, 14:13 | Aanleiding Een inhoudingsplichtige heeft bij een inkoopprogramma gebruik gemaakt van de inkoopfaciliteit van artikel 4c van de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB 1965). Als gevolg daarvan is de…

Publicatiedatum 12-12-2022, 11:43 | Laatste update 07-03-2025, 14:11 | Aanleiding Een vennootschap ontvangt een dividend van een buitenlandse deelneming. De bronstaat houdt hierop geen bronbelasting in en het dividend valt voor de heffing van vennootschapsbelasting bij de vennootschap onder de…

Publicatiedatum 12-12-2022, 11:38 | Laatste update 21-03-2023, 15:17 | Aanleiding X is een vennootschap opgericht naar Nederlands recht, die op grond van artikel 1, derde lid van de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB) inhoudingsplichtig is voor de…

Publicatiedatum 12-12-2022, 11:32 | Laatste update 07-03-2025, 14:09 | Aanleiding Het bestuur van een vennootschap besluit aandeelhouders het recht te geven op een uitkering in de vorm van een winstuitdeling, of in plaats daarvan eenzelfde bedrag te ontvangen als terugbetaling…

Publicatiedatum 12-12-2022, 11:23 | Laatste update 23-04-2025, 14:45 | Aanleiding Meerdere natuurlijke personen houden een belang in vennootschap A; Vennootschap A houdt op haar beurt een 100% aandelenbelang in vennootschappen B en C; Vennootschap C  houdt op haar beurt een…

Publicatiedatum 12-12-2022, 11:16 | Laatste update 28-03-2023, 10:38 | Aanleiding Een inhoudingsplichtige is voornemens om periodiek betalingen aan haar aandeelhouders te gaan doen. De inhoudingsplichtige beschikt over een omvangrijk fiscaal erkend kapitaal en wenst de periodieke betalingen vorm te geven…

Publicatiedatum 12-12-2022, 11:05 | Laatste update 07-03-2025, 14:07 | Aanleiding Een dochtervennootschap bezit een deel van de aandelen in haar beursgenoteerde moedervennootschap. Het wederkerige aandeelhouderschap heeft tot gevolg dat de vennootschappen over en weer delen in elkaars winsten waardoor een…

Publicatiedatum 12-12-2022, 10:51 | Laatste update 07-03-2025, 14:02 | Aanleiding Een vennootschap houdt voor haar cliënten geblokkeerde rekeningen aan zoals bedoeld in artikel 3.126a, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). Aan het einde van de…

Publicatiedatum 12-12-2022, 10:39 | Laatste update 22-07-2026, 11:45 | Belangrijk!  Vervallen Dit standpunt is d.d. 29 november 2022 vervallen. Dit standpunt is opgenomen in het verzamelbesluit dividendbelasting van 29 november 2022, nr. 2022-25322, onderdeel 7.2.5. Naar het besluit Aanleiding Een…

Publicatiedatum 12-12-2022, 10:10 | Laatste update 07-03-2025, 13:59 | Aanleiding Een vennootschap is voornemens haar beleggingen en liquiditeiten af te splitsen naar een nieuw op te richten vennootschap. Een groot deel van dit vermogen is voortgekomen uit de verkoop van…