Categorie: Dividendbelasting & bronbelasting

Publicatiedatum 10-10-2025, 10:22 | Laatste update 10-10-2025, 10:22 | Aanleiding X NV heeft aandelen op de beurs ingekocht van onbekende aandeelhouders. De aandelen zijn niet ter tijdelijke belegging ingekocht. X NV voldoet daarnaast niet aan de voorwaarden van artikel 4c Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB 1965), zodat dividendbelasting verschuldigd is over de…

Publicatiedatum 10-10-2025, 10:01 | Laatste update 10-10-2025, 10:01 | Aanleiding X NV heeft aandelen ingekocht. De aandelen zijn niet ter tijdelijke belegging ingekocht. De inkoopsom is in de jaarrekening ten laste van de agioreserve gebracht. Vraag Speelt bij de inkoop van eigen aandelen, de boekhoudkundige verwerking zoals toegepast in HR 20 december 2002, ECLI:NL:HR:2002:AE3228, nog…

Publicatiedatum 10-07-2025, 15:14 | Laatste update 10-07-2025, 15:15 | Aanleiding Een in een andere lidstaat van de Europese Unie (hierna: EU) gevestigd lichaam X belegt indirect, via een in Nederland gevestigd lichaam, in Nederlands vastgoed. Daarnaast belegt X ook direct in Nederlands vastgoed. Het Nederlandse lichaam is voornemens een opbrengst aan X ter beschikking te…

Publicatiedatum 10-07-2025, 15:01 | Laatste update 10-07-2025, 15:04 | Aanleiding X BV keert in 2020 dividend uit aan haar aandeelhouder in de Verenigde Staten (hierna: VS). X BV houdt geen dividendbelasting in op die uitkering. In 2023 constateert X BV dat dividendbelasting had moeten worden ingehouden en afgedragen. Daarop draagt zij de verschuldigde dividendbelasting af…

Publicatiedatum 13-05-2025, 15:02 | Laatste update 13-05-2025, 15:02 | Aanleiding X BV is een beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht (hierna: Wft). X BV koopt doorlopend aandelen in en geeft doorlopend aandelen uit om de handel in haar aandelen te faciliteren. X BV heeft deze inkopen op grond…

Publicatiedatum 13-05-2025, 14:14 | Laatste update 13-05-2025, 14:14 | Aanleiding Een in Nederland gevestigde besloten vennootschap (hierna: BV) keert een dividend uit aan X Ltd. X Ltd. is gevestigd in een staat waarmee Nederland een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten. BV maakt het dividend over naar een bankrekening die X Ltd. aanhoudt…

Publicatiedatum 23-04-2025, 11:36 | Laatste update 23-04-2025, 11:36 | Aanleiding Een naar buitenlands recht opgerichte vennootschap met een in aandelen verdeeld kapitaal en met feitelijke vestigingsplaats in Nederland is voornemens om in een kalenderjaar fiscaal erkend kapitaal terug te betalen aan haar aandeelhouders. De terugbetaling zal in één of meerdere termijnen geschieden. De volgende juridische…

Publicatiedatum 07-03-2025, 13:50 | Laatste update 23-04-2025, 13:44 | Aanleiding Een vennootschap heeft dividend ter beschikking gesteld en daarop dividendbelasting ingehouden en  afgedragen. Eén van de aandeelhouders eist zijn dividend niet op. Na vijf jaar is de dividendvordering verjaard en besluit de vennootschap om een bedrag gelijk aan het niet-opgeëiste dividend aan haar (overige) aandeelhouders…

Publicatiedatum 11-02-2025, 10:34 | Laatste update 11-02-2025, 13:44 | Aanleiding In de loop van een kalenderjaar wordt een vennootschap opgericht. Vervolgens worden de aandelen in deze vennootschap in het tweede kalenderjaar na oprichting van de vennootschap toegelaten tot de handel op een gereglementeerde markt. In het achtste kalenderjaar wenst de vennootschap aandelen in te kopen.…

Publicatiedatum 04-12-2024, 14:33 | Laatste update 04-12-2024, 14:37 | Aanleiding Met ingang van 2025 is het kwalificatiebeleid voor buitenlandse rechtsvormen opgenomen in (onder andere) de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB 1965). Ook wijzigt de definitie van fonds voor gemene rekening in de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet Vpb 1969). Sondervermögen,…

Publicatiedatum 19-04-2024, 11:43 | Laatste update 19-04-2024, 11:43 | Aanleiding X BV heeft vanaf 2018 gestort kapitaal teruggegeven aan haar aandeelhouders ten laste van de agioreserve. Voor zover zuivere winst aanwezig was, is over deze teruggaven dividendbelasting ingehouden en afgedragen op grond van artikel 3, eerste lid, onderdeel d, van de Wet op dividendbelasting 1965…

Publicatiedatum 04-01-2024, 15:22 | Laatste update 15-02-2024, 12:54 | Aanleiding X BV koopt (eigen) aandelen in van meerdere, in het buitenland woonachtige, natuurlijke personen. De ingekochte aandelen betreffen belangen van minder dan 5%. Ter zake van de inkoop van aandelen houdt X BV dividendbelasting in op grond van artikel 3, eerste lid, onderdeel a, van…

Publicatiedatum 21-12-2023, 14:40 | Laatste update 21-12-2023, 14:40 | Aanleiding X BV koopt aandelen in van een aantal in het buitenland wonende natuurlijke personen die een aanmerkelijk belang in de zin van artikel 4.6 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) houden in X BV. X BV houdt ter zake van de inkoop…

Publicatiedatum 09-11-2023, 17:23 | Laatste update 09-11-2023, 17:23 | Aanleiding Een vennootschap heeft een converteerbare obligatie uitgegeven. Op enig moment koopt de vennootschap aandelen in ter dekking van een eventuele leveringsverplichting uit hoofde van de conversieplicht. De vraag is of die inkoop kwalificeert als inkoop ter tijdelijke belegging in de zin van artikel 3, derde…

Publicatiedatum 09-11-2023, 17:19 | Laatste update 09-11-2023, 17:19 | Aanleiding Het belang in X BV wordt gehouden middels meerdere gestapelde hybride entiteiten. X BV keert op enig moment dividend uit. Vraag Kan artikel 4, negende lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB 1965) worden toegepast indien een belang in een inhoudingsplichtige…

Publicatiedatum 09-11-2023, 17:14 | Laatste update 09-11-2023, 17:14 | Aanleiding Een fonds voor gemene rekening is voornemens kapitaal terug te storten op de bewijzen van deelgerechtigdheid. Daarbij komt de vraag op of deze teruggaaf van kapitaal belast of onbelast zal zijn. Vraag Is artikel 3, eerste lid, onderdeel d, van de Wet op de dividendbelasting…

Publicatiedatum 09-11-2023, 17:06 | Laatste update 09-11-2023, 17:06 | Aanleiding Een Nederlandse vennootschap keert dividend uit aan een Amerikaanse vennootschap met de status van S-Corp. De S-Corp status heeft tot gevolg dat het inkomen van de S-Corp bij de aandeelhouders van de S-Corp in de belastingheffing wordt betrokken. De aandelen van de S-Corp worden gehouden…

Publicatiedatum 07-11-2023, 10:41 | Laatste update 07-11-2023, 10:41 | Aanleiding Een aangewezen internationale organisatie in de zin van artikel 2 van de Uitvoeringsbeschikking dividendbelasting 1965 (hierna: Ub Divb 1965) houdt een direct belang in een buitenlandse hybride entiteit. Deze hybride entiteit is vanuit Nederlands perspectief fiscaal niet-transparant. Via de buitenlandse hybride entiteit houdt de aangewezen…

Publicatiedatum 07-11-2023, 10:24 | Laatste update 07-11-2023, 10:24 | Aanleiding Een in het buitenland wonende natuurlijk persoon houdt rechtstreeks alle aandelen in een buitenlandse vennootschap die alle aandelen houdt in een Nederlandse vennootschap (Y). Hiernaast houdt deze natuurlijk persoon rechtsreeks alle aandelen in een andere Nederlandse vennootschap (X). Via een aantal stappen worden de aandelen…

Publicatiedatum 26-10-2023, 9:44 | Laatste update 26-10-2023, 9:44 | Aanleiding Een inhoudingsplichtige die voor de heffing van de vennootschapsbelasting is aangemerkt als beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet VPB 1969) mag op de af te dragen dividendbelasting een vermindering toepassen op grond van artikel 11a van…

Publicatiedatum 03-10-2023, 11:57 | Laatste update 03-10-2023, 11:57 | Aanleiding Een Nederlandse vennootschap betaalt agio terug aan haar aandeelhouders zonder dit om te zeten in nominaal aandelenkapitaal. De terugbetaling bedraagt meer dan de aanwezige zuivere winst. Vraag Is bij een terugbetaling van agio, zonder de agioreserve eerst om te zetten in nominaal aandelenkapitaal, dividendbelasting verschuldigd…

Publicatiedatum 03-10-2023, 11:50 | Laatste update 03-10-2023, 11:50 | Aanleiding Een beursgenoteerde vennootschap en haar dochtermaatschappij vormen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. De dochtermaatschappij kent aan werknemers opties toe. Ter afdekking van haar verplichtingen uit hoofde van het optieplan koopt zij op de beurs aandelen in haar moedermaatschappij. Vervolgens keert de moedermaatschappij dividend uit…

Publicatiedatum 03-10-2023, 8:56 | Laatste update 03-10-2023, 8:56 | Aanleiding X heeft eigen aandelen ingekocht. Op het moment van de inkoop was de inkoopprijs per ingekocht aandeel lager dan het gemiddeld op de ingekochte aandelen gestorte kapitaal. De inkoop kwalificeert niet als een inkoop ter tijdelijke belegging. Vraag Wat zijn de gevolgen voor het gestorte…

Publicatiedatum 30-06-2023, 14:14 | Laatste update 30-06-2023, 14:14 | Aanleiding Een fonds voor gemene rekening dat regulier belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting beschikt over positieve winstreserves. Het fonds verzoekt op enig moment om als vrijgestelde beleggingsinstelling (hierna: vbi) te worden aangemerkt ingevolge artikel 6a Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet Vpb 1969). Vanaf dat…

Publicatiedatum 29-06-2023, 10:59 | Laatste update 29-06-2023, 11:09 | Aanleiding Een open commanditaire vennootschap is voornemens kapitaal terug te betalen aan de commanditaire vennoten. Daarbij komt de vraag op of deze teruggaaf van kapitaal belast of onbelast zal zijn. Vraag Kan een open commanditaire vennootschap een onbelaste teruggaaf van kapitaal doen met toepassing van artikel…

Publicatiedatum 29-06-2023, 10:39 | Laatste update 29-06-2023, 11:08 | Aanleiding Een inhoudingsplichtige heeft een opbrengst aan haar aandeelhouders ter beschikking gesteld en daarop 15% dividendbelasting ingehouden. Hiervan is aangifte dividendbelasting gedaan. Als gevolg van de toepassing van de afdrachtvermindering van artikel 11 van de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB 1965) wordt minder…

Publicatiedatum 18-04-2023, 14:23 | Laatste update 18-04-2023, 14:23 | Aanleiding Vennootschap X fuseert met vennootschap Y, waarbij Y de verdwijnende rechtspersoon is en X de verkrijgende rechtspersoon. Vennootschap X neemt vervolgens contact op met de inspecteur over de gevolgen van de fusie voor de dividendbelasting. Vraag Vormt bij een juridische fusie de overgang onder algemene…

Publicatiedatum 11-04-2023, 13:50 | Laatste update 11-04-2023, 13:50 | Aanleiding X B.V. is een private equity fonds waarvan de beoogde looptijd reeds is verstreken. Naast aflopende deelnemingen heeft X B.V. nog recht op enkele earn-outbetalingen. Besloten is om de aandelen van de investeerders in te kopen. In ruil voor hun aandelen in X B.V. ontvangen…

Publicatiedatum 11-04-2023, 11:04 | Laatste update 11-04-2023, 11:04 | Aanleiding Een natuurlijk persoon woonachtig in Duitsland drijft, middels een fiscaal transparant lichaam, een materiële onderneming in Duitsland. Tot het ondernemingsvermogen behoren aandelen in een Duitse GmbH (opbrengstgerechtigde) die op haar beurt rechtstreeks 100% van de aandelen houdt in een Nederlandse B.V. (inhoudingsplichtige). Vraag Wordt aan…

Publicatiedatum 04-04-2023, 11:12 | Laatste update 04-04-2023, 11:36 | Aanleiding BV X keert dividend uit aan een in een andere lidstaat gevestigde moedervennootschap. Op grond van artikel 4, tweede lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB) houdt BV X geen dividendbelasting in. BV X verzuimt vervolgens een opgaaf te doen in…

Publicatiedatum 22-03-2023, 15:03 | Laatste update 31-03-2023, 9:50 | Aanleiding Een beleggingsinstelling in de zin van artikel 1:1 Wet op het financieel toezicht (hierna: Wft) maakt gebruik van de regeling van artikel 3, vierde lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB). Aan het einde van het kalenderjaar heeft de vennootschap een…

Publicatiedatum 09-03-2023, 15:33 | Laatste update 28-03-2023, 11:05 | Aanleiding Een niet-ingezeten lichaam verkrijgt Nederlandse aandelen inclusief meegekocht dividend. Op een later tijdstip ontvangt het niet-ingezeten lichaam op deze aandelen een liquidatie-uitkering onder inhouding van dividendbelasting. Het niet-ingezeten lichaam doet een beroep op de belastingdrukvergelijking van artikel 10a van de Wet op de dividendbelasting 1965…

Publicatiedatum 09-03-2023, 15:07 | Laatste update 28-03-2023, 11:04 | Aanleiding Nadat er een duurzame reorganisatie[voetnoot 1] heeft plaatsgevonden wordt er door een Nederlandse B.V. een dividend uitgekeerd aan een in het buitenland gevestigde vennootschap. Bij het beoordelen of aan de voorwaarden van de inhoudingsvrijstelling wordt voldaan komt vervolgens de vraag op of de dividendstrippingsmaatregelen in…

Publicatiedatum 09-03-2023, 15:03 | Laatste update 28-03-2023, 11:02 | Aanleiding X BV betaalt in 2021 rente aan een gelieerde vennootschap, gevestigd op Barbados. Barbados kwalificeert in beginsel als laagbelastende jurisdictie, omdat Barbados vanaf 1 januari 2020 is opgenomen in de Regeling laagbelastende staten en niet coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden. In artikel 1.2, tweede lid van…

Publicatiedatum 09-03-2023, 11:52 | Laatste update 07-03-2025, 14:22 | Aanleiding X NV is een in Nederland gevestigde beursgenoteerde vennootschap. Y BV is een met X NV voor de heffing van de vennootschapsbelasting gevoegde dochtermaatschappij in de fiscale eenheid X NV die een Total Return on Equity Swap (“TRES”) aangaat op de aandelen van X NV…

Publicatiedatum 07-03-2023, 9:48 | Laatste update 28-03-2023, 10:47 | Aanleiding Een Nederlandse vennootschap, X B.V., heeft geld geleend van een gelieerde vennootschap (Y) die is gevestigd in een laagbelastende jurisdictie (hierna: LBJ 1). Ten aanzien van de rentebetalingen aan Y is bronbelasting verschuldigd. X B.V. verstrekt leningen aan diverse groepsvennootschappen. Voor het geval de inkomsten uit…

Publicatiedatum 21-02-2023, 11:43 | Laatste update 28-03-2023, 10:46 | Aanleiding De vennootschappen X en Y zijn voornemens de krachten te bundelen. Daartoe richt vennootschap X een dochtervennootschap X-Y op. De aandeelhouders van X vervreemden hun aandelen X aan de dochtervennootschap X-Y. In ruil daarvoor krijgen de aandeelhouders een vordering op X-Y. X-Y voldoet deze schuld…

Publicatiedatum 26-01-2023, 10:36 | Laatste update 28-03-2023, 10:33 | Aanleiding Een inhoudingsplichtige heeft bij een inkoopprogramma gebruik gemaakt van de inkoopfaciliteit als bedoeld in artikel 4c van de Wet op de dividendbelasting (hierna: Wet DB). Bij het bepalen van het gemiddeld contante dividend telt inhoudingsplichtige verkapte winstuitdelingen mee. Vraag Vallen verkapte winstuitdelingen onder het begrip…

Publicatiedatum 26-01-2023, 10:33 | Laatste update 07-03-2025, 14:15 | Aanleiding Een Nederlandse moedervennootschap houdt middels een binnenlandse dochtervennootschap buitenlandse deelnemingen. Een buitenlandse dochtervennootschap keert verkapt winst uit aan de moedervennootschap. De binnenlandse tussenhoudster is hier niet bij betrokken. Zij heeft geen dividendbesluit genomen, geen dividendbelasting ingehouden en tevens geen aangifte dividendbelasting gedaan. Vraag Kan een…

Publicatiedatum 26-01-2023, 10:20 | Laatste update 28-03-2023, 10:40 | Aanleiding In de praktijk is er behoefte aan duidelijkheid over de vraag wanneer bij dividenduitkeringen door beursvennootschappen sprake is van ter beschikking stellen zoals bedoeld in artikel 7, derde lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB 1965). Vraag Op welk tijdstip stelt…

Publicatiedatum 26-01-2023, 10:16 | Laatste update 07-03-2025, 14:10 | Aanleiding Een besloten vennootschap (hierna: BV X) en andere participanten houden participaties in een open fonds voor gemene rekening (hierna: FGR). Alle aandelen in BV X worden gehouden door [Y]. Aldus participeert [Y] indirect in voornoemde FGR. [Y] brengt de aandelen in BV X in, in…

Publicatiedatum 26-01-2023, 10:13 | Laatste update 28-03-2023, 10:19 | Aanleiding X is beursgenoteerd en houdt een meerderheidsbelang in Y. De overige aandelen van Y zijn tevens aan de beurs genoteerd. Op enig moment koopt de dochter Y op de beurs aandelen in X. Y stelt dat zij met deze koop in feite indirect eigen aandelen…

Publicatiedatum 12-12-2022, 11:49 | Laatste update 07-03-2025, 14:13 | Aanleiding Een inhoudingsplichtige heeft bij een inkoopprogramma gebruik gemaakt van de inkoopfaciliteit van artikel 4c van de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB 1965). Als gevolg daarvan is de volledige inkoop vrijgesteld van dividendbelasting. Vraag Is een inhoudingsplichtige verplicht een aangifte dividendbelasting in te…

Publicatiedatum 12-12-2022, 11:43 | Laatste update 07-03-2025, 14:11 | Aanleiding Een vennootschap ontvangt een dividend van een buitenlandse deelneming. De bronstaat houdt hierop geen bronbelasting in en het dividend valt voor de heffing van vennootschapsbelasting bij de vennootschap onder de deelnemingsvrijstelling. In het van toepassing zijnde belastingverdrag is een tax sparing credit (hierna: TSC) opgenomen.…

Publicatiedatum 12-12-2022, 11:38 | Laatste update 21-03-2023, 15:17 | Aanleiding X is een vennootschap opgericht naar Nederlands recht, die op grond van artikel 1, derde lid van de Wet op de dividendbelasting 1965 (hierna: Wet DB) inhoudingsplichtig is voor de dividendbelasting. Y is opgericht naar het recht van een andere staat en is niet in…

Publicatiedatum 12-12-2022, 11:32 | Laatste update 07-03-2025, 14:09 | Aanleiding Het bestuur van een vennootschap besluit aandeelhouders het recht te geven op een uitkering in de vorm van een winstuitdeling, of in plaats daarvan eenzelfde bedrag te ontvangen als terugbetaling van kapitaal. Op grond van artikel 3, eerste lid, onderdeel a, van de Wet op…

Publicatiedatum 12-12-2022, 11:23 | Laatste update 23-04-2025, 14:45 | Aanleiding Meerdere natuurlijke personen houden een belang in vennootschap A; Vennootschap A houdt op haar beurt een 100% aandelenbelang in vennootschappen B en C; Vennootschap C  houdt op haar beurt een 51% aandelenbelang in vennootschap D; De overige 49% aandelen in Vennootschap D worden gehouden door…

Publicatiedatum 12-12-2022, 11:16 | Laatste update 28-03-2023, 10:38 | Aanleiding Een inhoudingsplichtige is voornemens om periodiek betalingen aan haar aandeelhouders te gaan doen. De inhoudingsplichtige beschikt over een omvangrijk fiscaal erkend kapitaal en wenst de periodieke betalingen vorm te geven als onbelaste terugbetalingen van hetgeen op aandelen is gestort in de zin van artikel 3,…

Publicatiedatum 12-12-2022, 11:05 | Laatste update 07-03-2025, 14:07 | Aanleiding Een dochtervennootschap bezit een deel van de aandelen in haar beursgenoteerde moedervennootschap. Het wederkerige aandeelhouderschap heeft tot gevolg dat de vennootschappen over en weer delen in elkaars winsten waardoor een oneindige reeks van dividenduitkeringen over en weer zou kunnen ontstaan. Om dat te voorkomen maken…