Ontsluit Nederlandse tax rulings

De Limited Partnership (LP) naar het recht van Pennsylvania is gekwalificeerd als een transparante entiteit die vergelijkbaar is met de Nederlandse Commanditaire Vennootschap (CV). De LP kan juridische eigendom verwerven, maar de participanten zijn niet allemaal beperkt aansprakelijk voor de schulden van de partnership. De LP heeft geen in aandelen verdeeld kapitaal en toetreding of…

De Belastingdienst heeft gecommuniceerd dat de Duitse rechtsvorm “Partnerschaftsgesellschaft mit beschränkter Berufshaftung” voor Nederlandse fiscale doeleinden moet worden gekwalificeerd als een transparant samenwerkingsverband.

De Mexicaanse rechtsvormen Sociedad Anónima (SA), Sociedad Anónima de Capital Variable (SA de CV), Sociedad Anónima Promotora de Inversión (SAPI) en Sociedad Anónima Promotora de Inversión de Capital Variable (SAPI de CV) zijn gekwalificeerd als niet-transparante samenwerkingsverbanden voor de Nederlandse belastingheffing. Deze kwalificatie is gebaseerd op de Mexicaanse wetgeving, met name de Ley General de…

De kennisgroep concludeert dat er geen sprake is van een fonds voor gemene rekening (FGR) in de zin van artikel 2, lid 3 van de Wet op de vennootschapsbelasting (Vpb), vanwege de aanwezigheid van een overheersende participant. Hierdoor kunnen de kinderen geen participaties schenken aan Pa en Ma, aangezien het fonds niet bestaat. De inbreng…

Het document betreft een beoordeling van een offshore bedrijf, genaamd [GEANONIMISEERD] Limited, opgericht in de Jebel Ali Free Zone in Dubai. De juridische status van de Limited is vastgesteld aan de hand van de Jebel Ali Free Zone Offshore Companies Regulations 2003. De beoordeling bevestigt dat de Limited als rechtspersoon kan optreden, dat de leden…

In de casus betreffende een open commanditaire vennootschap (CV) met een stichting als beherend vennoot, concludeert de kennisgroep belastingplicht en kwalificatie rechtsvormen dat er materieel gezien slechts één commanditaire vennoot is, waardoor de CV niet voldoet aan de wettelijke eisen. De stichting heeft civielrechtelijke zelfstandigheid, maar de vereenzelviging met de enige commanditaire vennoot leidt tot…

In de vergadering van 17 februari 2015 is casus 15-211-0002 besproken, waarin het voorstel van Awl om een open commanditaire vennootschap (CV) om te vormen naar een besloten CV via een STAK werd behandeld. De uitkomst was dat de STAK als transparant moet worden benaderd, wat betekent dat voormalige commandites toestemming moeten geven voor toetreding…

De kwalificatie van een Limited Partnership naar Filipijns recht wordt beoordeeld aan de hand van een toetsingskader dat vier vragen omvat. De antwoorden zijn als volgt: A) Ja, het samenwerkingsverband kan juridische eigendom hebben van de vermogensbestanddelen. B) Nee, niet alle participanten zijn beperkt aansprakelijk voor de schulden. C) Nee, er is geen in aandelen…

De Wet vermindering afdracht loonbelasting en premies volksverzekeringen (WBSO) stimuleert ondernemers om te investeren in onderzoek en ontwikkeling. Sinds 1 januari 2015 is de WBSO alleen toegankelijk voor inhoudingsplichtigen die als onderneming worden aangemerkt volgens de inkomsten- of vennootschapsbelasting. Het arrest van 14 juni 2013 verduidelijkt dat een onderneming in de zin van de vennootschapsbelasting…

In een brief van 28 mei 2015 aan een collega wordt ingegaan op de vraag of er sprake is van een open fonds voor gemene rekening volgens artikel 2, lid 2 van de Wet op de vennootschapsbelasting (Vpb). De conclusie is dat, op basis van de fondsvoorwaarden, er inderdaad sprake is van een open fonds…

De kwalificatie van een Société en Commandite Simple (SCS) en een Société en Commandite Spéciale (SCSp) onder Luxemburgs recht is besproken. De SCS heeft rechtspersoonlijkheid en kent beherende en commanditaire vennoten, waarbij de aansprakelijkheid van de commanditaire vennoten beperkt is tot hun inleg. De SCSp, geïntroduceerd in 2013, heeft geen rechtspersoonlijkheid maar kan wel vermogensbestanddelen…

De kwalificatie van een Société en Nom Collectif (SNC) volgens de Nederlandse belastingwetgeving is gebaseerd op een toetsingskader dat de civiele wetgeving van Frankrijk als uitgangspunt neemt. De SNC heeft rechtspersoonlijkheid en kan zelfstandig eigenaar zijn van vermogensbestanddelen. Echter, participanten zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de schulden van de vennootschap, wat betekent dat de SNC niet…

De Société Civile Particulière (SCP) opgericht naar het recht van Monaco wordt gekwalificeerd als een personenvennootschap en vertoont overeenkomsten met de Nederlandse maatschap. Bij de kwalificatie volgens het toetsingskader van de staatssecretaris van Financiën blijkt dat de SCP niet voldoet aan de criteria voor fiscale transparantie. De SCP kan geen juridisch eigendom hebben van vermogensbestanddelen,…

De adviseur heeft namens [GEANONIMISEERD] gGmbH verzocht om bevestiging van de vrijstelling van vennootschapsbelasting op basis van artikel 5, lid 1, onderdeel c, Wet Vpb 1969. De kennisgroep Belastingplicht en Kwalificatie buitenlandse rechtsvormen heeft echter bevestigd dat de gestelde vragen negatief zijn beantwoord en dat één vraag niet binnen hun competentie valt.

De Kennisgroep Belastingplicht en Kwalificatie Rechtsvormen heeft de kwalificatie van een Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) opgericht naar Panamees recht beoordeeld. Volgens het toetsingskader van de staatssecretaris van Financiën is de SRL een niet-transparant samenwerkingsverband, aangezien drie van de vier relevante vragen positief zijn beantwoord. De SRL heeft rechtspersoonlijkheid, de participanten zijn beperkt aansprakelijk, en…

De Gemeenschappelijke Regeling [GEANONIMISEERD] vraagt zich af of haar ambulancevervoeractiviteiten onder de zorgvrijstelling van artikel 5, lid 1, sub c van de Wet op de Vennootschapsbelasting vallen. De activiteiten omvatten onder andere meldkamerfuncties, A- en B-ritten, en Rapid Responder-diensten. De activiteiten 1 t/m 6 lijken te voldoen aan de voorwaarden voor de zorgvrijstelling, aangezien zij…

De Kennisgroep Belastingplicht en Kwalificatie Rechtsvormen heeft de kwalificatie van een Russische “Obtstsjestwa s Ogranistjennoj Otwjetctwjennostjoe” (OOO) beoordeeld. Volgens het toetsingskader van de staatssecretaris van Financiën is de OOO een zelfstandig lichaam met een in aandelen verdeeld kapitaal. De OOO kan juridische eigendom hebben van activa, participanten zijn beperkt aansprakelijk voor de schulden van de…

In de casus wordt besproken of een besloten vennootschap (BV) in aanmerking kan komen voor de zorgvrijstelling van de vennootschapsbelasting (Vpb) op basis van artikel 5, lid 1, letter c. De BV verricht meer dan 90% zorgactiviteiten, maar moet ook voldoen aan de winstbestemmingstoets, die vereist dat winsten uitsluitend ten goede komen aan een ANBI…

De Société Civile Immobiliére (SCI) opgericht naar Frans recht is gekwalificeerd als een personenvennootschap. Dit is vastgesteld aan de hand van het toetsingskader van de Nederlandse Belastingdienst, waarbij vier vragen zijn beantwoord. De SCI kan juridische eigendom hebben van vermogensbestanddelen, maar de participanten zijn niet beperkt aansprakelijk. Het kapitaal is niet civielrechtelijk verdeeld in aandelen,…

Op 15 juni 2016 heeft de Belastingdienst een memo uitgebracht over de belastingplicht van Sociale Werkplaatsbedrijven (SW bedrijven) in het kader van artikel 5, lid 1 sub c ten tweede Wet Vpb. De memo bevestigt dat de categorieën A tot en met C kwalificeren voor de doelgroep eis van deze wet, mits de activiteiten voor…

De kwalificatie van een “Condominio Geral” volgens Braziliaans recht is onderzocht in het kader van Nederlandse belastingheffing. Het toetsingskader omvat vier vragen met betrekking tot juridische eigendom, aansprakelijkheid van participanten, kapitaalstructuur en toetreding van participanten. De analyse concludeert dat het samenwerkingsverband niet als een kapitaalvennootschap kan worden gekwalificeerd, aangezien drie van de vier vragen negatief…

De Stichting Aandelen R (SAR) is niet aan de vennootschapsbelasting onderworpen, omdat zij geen onderneming drijft in de zin van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969. De activiteiten van SAR zijn gericht op het behalen van een bescheiden rendement en omvatten geen actieve bemoeienis met de ondernemingen waarin zij investeert. De recente wijziging in artikel…

In een interne communicatie van de Belastingdienst wordt ingegaan op de reikwijdte van artikel 2 lid 1 letter e van de Wet op de vennootschapsbelasting (Wet Vpb). Dit artikel betreft de belastingplicht van lichamen die niet publiekrechtelijk zijn en in Nederland gevestigd zijn. De communicatie verduidelijkt dat onder deze restcategorie verschillende rechtspersonen vallen, zoals kerkgenootschappen…

De Anlagestiftung, een rechtsvorm naar Zwitsers recht, wordt in het kader van Nederlandse belastingheffing gekwalificeerd. Deze stichting heeft rechtspersoonlijkheid en een afgescheiden beleggingsvermogen dat economisch toebehoort aan de beleggers. De beleggers zijn niet aansprakelijk voor de schulden van de stichting, en schuldeisers kunnen geen aanspraak maken op het beleggingsvermogen. De Anlagestiftung is niet vergelijkbaar met…

In een reactie op vragen over de winstbelasting (Wet Vpb 1969) concludeert de Belastingdienst dat zowel de vrijwilligersaftrek als de bestedingsreserve niet worden meegenomen in de beoordeling van het winstoogmerk. De vrijwilligersaftrek, een fiscale tegemoetkoming, beïnvloedt de heffingsgrondslag niet, omdat fictieve kosten niet in mindering kunnen worden gebracht. De bestedingsreserve, die uitgaven voor bedrijfsmiddelen betreft,…

In dit document wordt de kwalificatie van een Société Civile Immobilière (SCI) naar Frans recht besproken, specifiek in het kader van Nederlandse belastingheffing. De SCI, opgericht door een Franse vermogensbeheerder, heeft rechtspersoonlijkheid en kan zelfstandig eigenaar zijn van vermogensbestanddelen. De analyse volgt een toetsingskader dat vier vragen omvat, waarbij twee vragen bevestigend en twee ontkennend…

Stichting 67 Awr kan geen beroep doen op het beleid van het besluit CPP2005/2730M, dat betrekking heeft op belastingplicht voor stichtingen en verenigingen. Dit besluit is niet van toepassing op de stichting, die zich richt op het exploiteren van een sportkantine ter ondersteuning van sportdoelstellingen. Voor kwalificatie als belastingplichtige stichting is het noodzakelijk dat er…

De ERIC (European Research Infrastructure Consortium) is een rechtspersoon sui generis die zijn rechtspersoonlijkheid ontleent aan de EU-Verordening. Leden van een ERIC zijn niet aansprakelijk voor verplichtingen boven hun inleg en kunnen hun lidmaatschap niet vrij overdragen. De ERIC heeft geen in aandelen verdeeld kapitaal en wordt voor de Nederlandse belastingwet aangemerkt als een zelfstandig,…

De kwalificatie van een Brits beleggingsfonds, specifiek een Authorised Unit Trust, is onderzocht in het kader van dividendbelasting. Het fonds, dat opereert onder de Financial Services and Markets Act 2000, wordt gekarakteriseerd als een paraplufonds met deelfondsen. De kwalificatie is gebaseerd op de Nederlandse belastingwetgeving, waarbij buitenlandse rechtsvormen worden vergeleken met Nederlandse structuren. Het fonds…

De kwalificatie van een Ansvarlige Selskapet (ANS) naar Noors recht is onderzocht in het kader van Nederlandse belastingheffing. Volgens het toetsingskader van de staatssecretaris van Financiën zijn buitenlandse rechtsvormen te kwalificeren op basis van vier vragen. De ANS kan juridische eigendom hebben van activa, maar de participanten zijn gezamenlijk en afzonderlijk aansprakelijk voor schulden, wat…

Movember Europe, een company limited by guarantee opgericht naar het recht van de UK, is gekwalificeerd als een zelfstandige entiteit volgens Nederlandse maatstaven. De kwalificatie is relevant voor de aanvraag van een ANBI-status. De beoordeling omvatte vier stappen: (1) het samenwerkingsverband kan juridische eigendom hebben van vermogensbestanddelen, (2) participanten zijn beperkt aansprakelijk, (3) er is…

Op 3 april 2017 heeft de Belastingdienst antwoorden gegeven op vragen van [GEANONIMISEERD] uit een brief van 14 juli 2016. In de notitie wordt gesteld dat de activiteiten van de stichting als één geheel beoordeeld moeten worden, waarbij het winstoogmerk niet per activiteit, maar voor de gehele stichting geldt. Er is geen jurisprudentie die de…

De Kennisgroep Belastingplicht en Kwalificatie Rechtsvormen heeft een Florida Limited Partnership gekwalificeerd volgens het toetsingskader van de Nederlandse belastingdienst. De beoordeling omvatte vier vragen over juridische eigendom, aansprakelijkheid van participanten, kapitaalstructuur en toetreding van participanten. De conclusies zijn als volgt: het samenwerkingsverband kan juridische eigendom hebben (ja), niet alle participanten zijn beperkt aansprakelijk (nee), het…

Belanghebbende heeft geen recht op de vrijstelling van artikel 5, lid 1, onderdeel c van de Wet Vpb 1969, juncto artikel 4 van het Uitvoeringsbesluit Vpb 1971. Dit komt doordat niet wordt voldaan aan de werkzaamhedenvoorwaarde en de winstbestemmingsvoorwaarde. De feitelijke werkzaamheden van belanghebbende zijn gericht op preventie en kwalificeren niet als genezing, verpleging of…

De kennisgroep heeft twee vragen over het fonds in Hellevoetsluis beoordeeld. Ten eerste bevestigen zij dat er beleid is voor het beoordelen van de verhandelbaarheid van participaties volgens artikel 2, lid 2 van de Wet op de vennootschapsbelasting (Vpb). Indien participaties alleen aan het fonds kunnen worden vervreemd, kwalificeert het fonds als een besloten fonds.…

De Limited Partnership (LP) opgericht naar het recht van de Verenigde Staten, deelstaat Kansas, wordt gekwalificeerd als een personenvennootschap die overeenkomt met een Nederlandse besloten commanditaire vennootschap. Dit is gebaseerd op de beoordeling van vier vragen uit het toetsingskader voor fiscale transparantie, waarbij de antwoorden op de vragen B, C en D negatief zijn. De…

Er wordt gewerkt aan een vaststellingsovereenkomst voor de Luxemburgse SCS van een pensioenfonds dat een Alternatief Investment Fund (AIF) wil oprichten voor vastgoedbeleggingen in Europa, waaronder Nederland. De SCS is een commanditaire vennootschap naar Luxemburgs recht en heeft rechtspersoonlijkheid, waardoor zij eigendom kan hebben van vermogensbestanddelen. De General Partner is onbeperkt aansprakelijk, terwijl de Commanditaire…

De Belastingdienst heeft op 21 maart 2019 geantwoord op een vraag over de kwalificatie van BO LLP volgens het Engelse recht. Aangezien de vragen A en B uit het besluit van de Staatssecretaris van 11 december 2009 positief zijn beantwoord, is vastgesteld dat de onderneming binnen de LLP niet voor rekening en risico van de…

Het document behandelt de reparatie van de innovatiebox met terugwerkende kracht tot 1 maart 2018, waarbij het tarief per 1 januari 2018 op 7% is vastgesteld. Er wordt ingegaan op de soorten vaststellingsovereenkomsten (VSO) en het overgangsrecht, met voorbeelden van VSO’s van 2010 tot 2021. Tevens wordt de ingroei en uitgroei bij de overgang van…

Het document bevat een weigering om assistentie te verlenen.

De tekst uit het PDF-document kan niet worden geëxtraheerd of hersteld.

Het document bespreekt de impact van de coronacrisis op de uitvoering van werkzaamheden, met een focus op de productie, kwaliteit en doorlooptijden. Er wordt een peiling gehouden over de invloed van corona op het werk, waarbij verschillende opties worden gepresenteerd. Daarnaast worden drie stappen voor een versimpeld verlengingsproces beschreven: evaluatie van financiële gegevens, beoordeling van…

De bijeenkomst van de Belastingdienst richt zich op het verkrijgen van informatie over de innovatiebox, specifiek per bedrijf en de juridische basis voor het gebruik ervan, evenals het financiële belang per ticket. Er zijn voorstellen gedaan om de aangiftevragen te verbeteren voor meer eenduidige informatie en om regionale experts te vragen deze gegevens te verzamelen.…

A BV, een stroopwafelfabrikant, heeft productielocaties in Nederland en Duitsland en vraagt in 2017 vooroverleg aan om te opteren voor de innovatiebox met ingang van 2014. De onderneming heeft in de afgelopen jaren kwalificerende immateriële activa ontwikkeld, maar heeft geen patenten. De vragen in de casus betreffen onder andere de elementen van voordeelbepaling, aandachtspunten bij…

Z BV, een groothandel in stroopwafels, heeft in 2017 besloten zich te richten op online-verkoop, wat leidde tot een aanzienlijke omzetstijging. In 2018 werd een WBSO-project gestart voor de ontwikkeling van een webwinkel, maar de innovatiebox bleek moeilijk toepasbaar vanwege het gebrek aan zelfontwikkelde immateriële activa. Z BV investeerde in de ontwikkeling van een eigen…

Het document biedt een handvat voor gesprekken met ondernemers, gericht op het bevestigen van logische verbanden en het ontdekken van doelredeneringen, zonder de administratieve lasten te verzwaren. Het bevat richtlijnen voor de voorbereiding van gesprekken, het voeren van gesprekken en rondleidingen, en het management van verwachtingen na de rondleiding. Daarnaast zijn er checklists opgenomen voor…

HoogOver! BV (HO!) is een Nederlands softwarebedrijf dat de taxibranche automatiseert en sinds 2013 winstgevend is. Het bedrijf heeft een houdsterstructuur opgezet en vormt sinds 2018 een fiscale eenheid met HOHO, de houdstermaatschappij. In 2017 heeft HO! een verzoek ingediend voor een nieuwe fiscale afspraak (VSO) voor de periode 2018-2021, waarbij het bedrijf een sterke…

Op de themadag van de G3 Belastingdienst op 20 juni 2019 werden verschillende vragen besproken met betrekking tot de CTC innovatiebox. De onderwerpen omvatten onder andere de rol van VSO in de uitwisseling, de uitdagingen van de WBSO en de verlenging van artikel 34d, de functionele relatie tussen HOHO en HO, en de noodzaak van…

De handleiding behandelt de fiscale aspecten van een casus rondom de innovatiebox en de toepassing van artikel 12b en 34d van de Wet Vpb. Er wordt benadrukt dat een geldige VSO cruciaal is voor het claimen van voordelen en dat het ontbreken van een doorrolverklaring leidt tot verdere beoordeling van de aangifte. Bij het indienen…

Op 20 juni 2019 vond een themadag plaats over de Innovatiebox, waarin verschillende onderwerpen werden besproken, zoals de Q-schijf, wijzigingen in de rulingpraktijk, en het beleidsbesluit van 6 december 2018. De Q-schijf betreft aanspreekpunten en informatie op Belastingnet. De wijzigingen in de rulingpraktijk, die op 1 juli ingaan, omvatten extra voorwaarden voor het sluiten van…