Categorie: Advance Pricing Agreement

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de periode 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2024. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s-lengthbeloning ten aanzien van de concerndiensten verleend door X aan Q. Deze bilaterale overeenstemming is uitgewerkt en vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. De bevoegde autoriteiten hebben vastgesteld dat een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante operationele kosten van X at arm's-length is. Verschotkosten worden aan Q doorbelast zonder opslag. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 4,55% bedraagt en de upper quartile 19,05%. Voor de business support diensten is in de vaststellingsovereenkomst de mediaan gehanteerd. Het percentage ten aanzien van de diensten met beperkte toegevoegde waarde bedraagt 5%. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027. Voor de volledigheid wordt opgemerkt dat de aangiften vennootschapsbelasting reeds zijn ingediend tot en met het boekjaar 2024.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2026/2027 tot en met 2030/2031, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2025/2026. Partijen hebben vastgesteld dat voor de distributieactiviteiten die X verricht een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de totale kosten at arm’s-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 5,29% bedraagt en de upper quartile 16,37%. In de vaststellingsovereenkomst is een punt nabij de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 april 2026 tot en met 31 maart 2031.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Partijen hebben vastgesteld dat voor de contract R&D-activiteiten van A een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm's-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen ten behoeve van de contract R&D-activiteiten valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 4,9% bedraagt en de upper quartile 11,1%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd. Partijen hebben vastgesteld dat voor de contract R&D-activiteiten van B een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm's-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen ten behoeve van de contract R&D- activiteiten valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 3,5% bedraagt en de upper quartile 10,9%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verkoop- en marketing ondersteunende activiteiten van C een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm's- length is. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verkoop- en marketing ondersteunende activiteiten van C een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 4,8% bedraagt en de upper quartile 14,9%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2024/2025 tot en met 2028/2029, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023/2024. Partijen hebben ten aanzien van Transactie 1 vastgesteld dat een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet van X at arm’s-length is. Het percentage dat in de vaststellingsovereenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 1,39% bedraagt en de upper quartile 6,37%. In de vaststellingsovereenkomst is een punt nabij de mediaan gehanteerd. Partijen hebben ten aanzien van Transactie 2 vastgesteld dat een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante kosten van X at arm’s-length is. Het percentage dat in de vaststellingsovereenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 2,35% bedraagt en de upper quartile 13,19%. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is een percentage boven de mediaan in de vaststellingovereenkomst gehanteerd. Bovenstaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 december 2024 tot en met 30 november 2029.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Partijen hebben vastgesteld dat voor de toll manufacturing activiteiten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm's-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 3,79% bedraagt en de upper quartile 10,55%. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is een percentage boven de mediaan in de vaststellingovereenkomst gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over een verrekenprijs voor het boekjaar 2025. Het verzoek om zekerheid vooraf is ingetrokken. Er is derhalve geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen. Het voorgaande zal in beginsel in het kader van het reguliere toezicht beoordeeld worden.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029. Partijen hebben vastgesteld dat voor de logistieke activiteiten van W een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante kosten at arm's-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 3,09% bedraagt en de upper quartile 7,80%. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is een percentage beneden de mediaan in de vaststellingsovereenkomst gehanteerd. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verkoopactiviteiten van Y een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm's-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 2,0% bedraagt en de upper quartile 4,66%. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is een percentage beneden de mediaan in de vaststellingsovereenkomst gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2029.

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2023 tot en met 2027, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s-lengthbeloning voor de logistieke en administratieve activiteiten van X. Deze overeenstemming is vervolgens uitgewerkt en geformaliseerd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. Partijen hebben vastgesteld dat voor de logistieke en administratieve activiteiten die X uitoefent ten behoeve van Y een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm’s-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 2,3% bedraagt en de upper quartile 7,8%. In de vaststellingsovereenkomst is een punt nabij de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2026 tot en met 2030, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2025. Partijen hebben vastgesteld dat de vergoeding voor de geleverde diensten door X at arm’s-length is indien de door X aan de aandeelhouders voor deze activiteiten in rekening gebrachte vergoeding gelijk is aan de voor deze activiteiten aangetroffen CUP. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2026 tot en met 31 december 2030.

X en W hebben een multilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor een deel van het boekjaar 2016/2017 en de boekjaren 2017/2018 tot en met 2023/2024. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met het boekjaar 2022/2023. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s-lengthbeloning voor Transacties 1, 2, 3 en 4. Deze overeenstemming is vervolgens uitgewerkt en geformaliseerd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X en W. Partijen hebben vastgesteld dat voor Transactie 1 de restwinst (of verlies) tussen X, Y en Z wordt verdeeld middels een contributieanalyse. Dit resulteert in een profit split percentage van [10% - 25%] voor X, [60% - 75%] voor Y en [2% - 5%] voor Z. Partijen hebben vastgesteld dat voor de ondersteunende activiteiten (Transactie 2) die X uitoefent een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm’s- length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 1,99% bedraagt en de upper quartile 6,49%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd (met een op basis van de feiten en omstandigheden passende beperkte afwijking van het werkelijke resultaat ten opzichte van het gebudgetteerde resultaat). Partijen hebben vastgesteld dat voor de wereldwijde marketingdiensten verleend door X aan Y en Z (Transactie 3) een vergoeding uitgedrukt in een percentage van de netto omzet van Y en Z at arm’s-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen de range van resultaten van de verstrekte externe CUP analyse, waarvan de lower quartile 0,10% bedraagt en de upper quartile 0,24%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd (met een op basis van de feiten en omstandigheden passende beperkte afwijking van het werkelijke resultaat ten opzichte van het gebudgetteerde resultaat). Partijen hebben vastgesteld dat voor het ter beschikking stellen van immateriële activa door Y aan X, Z en W (Transactie 4) een vergoeding uitgedrukt in een percentage van de netto omzet van X, Z en W at arm’s-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen de range van resultaten van de verstrekte externe CUP analyse, waarvan de lower quartile 0,05% bedraagt en de upper quartile 2,00%. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is een percentage boven de mediaan in de vaststellingovereenkomst gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 maart 2017 tot en met 31 mei 2024. Voor de volledigheid wordt opgemerkt dat de aangiften vennootschapsbelasting reeds zijn ingediend tot en met het boekjaar 2022/2023.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Partijen hebben vastgesteld dat voor de technische verkoopondersteuning en contract R&D diensten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm's-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 6,94% bedraagt en de upper quartile 29,72%. In de vaststellingsovereenkomst is een punt nabij de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2020 tot en met 2026. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2023. Er is geen zekerheid vooraf gegeven. Het verzoek is buiten behandeling gesteld. De transacties op het gebied van verkoop en distributie tussen X en Y zullen in beginsel in het kader van het reguliere toezicht beoordeeld worden.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025/2026 tot en met 2029/2030. Partijen hebben vastgesteld dat voor de compliance en regulatory diensten die X uitoefent een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de totale kosten van X at arm’s-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 4,03% bedraagt en de upper quartile 8,00%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 mei 2025 tot en met 30 april 2030.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2024. Partijen hebben vastgesteld dat voor de activiteiten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm’s-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 4,14% bedraagt en de upper quartile 12,39%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2029.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2024 tot en met 2028 aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2024. Partijen hebben vastgesteld dat voor de logistieke en klantenservice activiteiten die X uitoefent een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de totale kosten at arm’s-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 4,5% bedraagt en de upper quartile 20,1%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2020/2021 tot en met 2024/2025, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2019/2020. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met boekjaar 2021/2022. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s-lengthbeloning ten aanzien van de transacties tussen X en Y. Deze overeenstemming is uitgewerkt en vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. In de vaststellingsovereenkomst is voor zowel transactie 1 als 2 een beloning opgenomen op basis van een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante operationele kosten. Voor transactie 1 valt het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 3,02% bedraagt en de upper quartile 12,29%. De bevoegde autoriteiten zijn een percentage tussen de lower quartile en de mediaan overeengekomen. Voor transactie 2 valt het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 3,97% bedraagt en de upper quartile 8,64%. De bevoegde autoriteiten zijn een percentage tussen de lower quartile en de mediaan overeengekomen. De bevoegde autoriteiten zijn ten aanzien van transactie 3 overeengekomen dat de vergoeding voor het gebruik van de door Y aan X ter beschikking gestelde immateriële activa wordt uitgedrukt in een percentage van de netto omzet van X waarbij een variabel percentage wordt gehanteerd afhankelijk van het gerealiseerde resultaat in een betreffend jaar. Op basis van de over het boekjaar 2020/2021 en 2021/2022 behaalde resultaten is X geen vergoeding verschuldigd aan Y. Op basis van de commerciële cijfers van boekjaar 2022/2023 tot en met boekjaar 2024/2025 lijkt er geen vergoeding schuldig te zijn. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 oktober 2020 tot en met 30 september 2025. Voor de volledigheid wordt opgemerkt dat de aangiften vennootschapsbelasting tot en met boekjaar 2021/2022 reeds zijn ingediend.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023. Partijen hebben vastgesteld dat voor de marketingactiviteiten die X verricht een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de totale kosten at arm’s-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 3,81% bedraagt en de upper quartile 10,37%. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is een percentage boven de mediaan in de vaststellingovereenkomst gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2024. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verkoop- en distributieactiviteiten van de gelieerde verkoopmaatschappijen een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm’s-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 1,19% bedraagt en de upper quartile 5,24%. In de vaststellingsovereenkomst is een punt nabij de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2029. Voor het einde van het boekjaar 2027 zal gezien de specifieke feiten en omstandigheden een tussentijdse evaluatie van deze overeenkomst plaatsvinden.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025/2026 tot en met 2029/2030. Partijen hebben vastgesteld dat voor de logistieke activiteiten die X verricht een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de totale kosten at arm's length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 2,62% bedraagt en de upper quartile 6,21%. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is een percentage boven de mediaan in de vaststellingovereenkomst gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 oktober 2025 tot en met 30 september 2030.

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029. Er is tevens verzocht om de overeen te komen fiscale behandeling ook van toepassing te laten zijn op de jaren 2022 tot en met 2024. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met boekjaar 2024. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s-lengthbeloning voor de transacties 1, 2 en 3. Deze overeenstemming is vervolgens uitgewerkt en geformaliseerd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. De bevoegde autoriteiten hebben vastgesteld dat voor het bepalen van de arm’s-lengthvergoeding voor de contract manufacturingactiviteiten door Y (transactie 1) een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de totale kosten at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 1,56% bedraagt en de upper quartile 5,33%. In de vaststellingsovereenkomst is door de bevoegde autoriteiten een punt boven de mediaan overeengekomen. De bevoegde autoriteiten zijn met betrekking tot transactie 2 overeengekomen dat een transactional net margin uitgedrukt in een percentage over aan de transactie toe te rekenen kosten van X at arm’s-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 1,39% bedraagt en de upper quartile 8,63%. In de vaststellingsovereenkomst is door de bevoegde autoriteiten een punt boven de mediaan overeengekomen. Partijen hebben vastgesteld dat voor de IT-diensten (transactie 3) verleend door X aan Y een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante operationele kosten van X at arm's-length is. In de vaststellingsovereenkomst is een percentage van 5% gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2029. Deze overeenkomst is ook van toepassing op de boekjaren 2022 tot en met 2024, waarvoor de aangiften vennootschapsbelasting reeds zijn ingediend.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen over het boekjaar 2023. Er is geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen, omdat geen sprake (meer) is van een ruling met een internationaal karakter als bedoeld in het Besluit vooroverleg rulings met een internationaal karakter. Het verzoek tot vooroverleg is buiten behandeling gesteld. Volledigheidshalve wordt nog opgemerkt dat de genoemde transactie zal worden beoordeeld in het kader van de reguliere behandeling van de aangifte Vpb.

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2023 tot en met 2027, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s-lengthbeloning voor de transacties. Deze overeenstemming is vervolgens uitgewerkt en geformaliseerd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. In de vaststellingsovereenkomst is de vergoeding voor het gebruik van de immateriële activa (transactie 1) door Y uitgedrukt in een percentage van de netto omzet en vastgesteld op [3% - 6%]. De bevoegde autoriteiten zijn met betrekking tot transactie 2 overeengekomen dat een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van [2% - 3%] van de inkoopwaarde at arms-length is. In de vaststellingsovereenkomst is opgenomen dat voor transactie 3 een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante operationele kosten van X at arm’s-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 3,05% bedraagt en de upper quartile 13,37%. De bevoegde autoriteiten zijn een percentage nabij de mediaan overeengekomen. In de vaststellingsovereenkomst is opgenomen dat voor transactie 4 een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de totale operationele fabricagekosten van Y at arm’s-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 3,25% bedraagt en de upper quartile 6,45%. De bevoegde autoriteiten zijn een percentage nabij de mediaan overeengekomen. In de vaststellingsovereenkomst is opgenomen dat voor transactie 5 een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante netto-omzet van Y at arm’s-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 1,13% bedraagt en de upper quartile 4,50%. De bevoegde autoriteiten zijn een percentage boven de mediaan overeengekomen. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027.

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2019/2020 tot en met 2026/2027. Er is tevens verzocht om de overeen te komen fiscale behandeling ook van toepassing te laten zijn op de boekjaren 2017/2018 en 2018/2019. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met boekjaar 2022/2023. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s- lengthbeloning voor de activiteiten van X. Deze overeenstemming is vervolgens uitgewerkt en geformaliseerd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. Partijen hebben vastgesteld dat voor transactie 1 en 2 gezamenlijk een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet van X, respectievelijk een percentage van de omzet van Y die ziet op de verkoop van producten en diensten waarvoor X marketing- en ondersteunende diensten heeft verricht aan Y, at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 1,3% bedraagt en de upper quartile 4,6%. De bevoegde autoriteiten zijn een punt boven de mediaan overeengekomen (met een op basis van de feiten en omstandigheden passende beperkte afwijking van het werkelijke resultaat ten opzichte van het gebudgetteerde resultaat waarbij transactie 1 en 2 gezamenlijk worden getest). Partijen hebben vastgesteld dat voor transactie 3 een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante operationele kosten van X at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 5,4% bedraagt en de upper quartile 10,6%. De bevoegde autoriteiten zijn een punt nabij de mediaan overeengekomen (met een op basis van de feiten en omstandigheden passende beperkte afwijking van het werkelijke resultaat ten opzichte van het gebudgetteerde resultaat). Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 juli 2019 tot en met 30 juni 2027 en is van overeenkomstige toepassing voor de boekjaren 2017/2018 en 2018/2019. Voor de volledigheid wordt opgemerkt dat de aangiften vennootschapsbelasting reeds zijn ingediend tot en met het boekjaar 2022/2023.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029. Er is geen zekerheid vooraf gegeven.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2023 en 2024. Er is geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen omdat geen sprake (meer) is van vooroverleg als bedoeld in het Besluit vooroverleg rulings met een internationaal karakter. Het verzoek is buiten behandeling gesteld. Volledigheidshalve wordt nog opgemerkt dat de genoemde transactie in beginsel zal worden beoordeeld in het kader van de reguliere behandeling van de aangifte Vpb.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te verkrijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029. Partijen hebben vastgesteld dat voor de routinematige productieactiviteiten van Y een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 4,0% bedraagt en de upper quartile 11,66%. In de vaststellingsovereenkomst is een punt nabij de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2029.

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2024. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de hoogte van de beloning voor de door A, B, C en de vaste inrichting van X uitgeoefende activiteiten. Deze overeenstemming is vervolgens uitgewerkt en geformaliseerd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. De bevoegde autoriteiten zijn overeengekomen dat voor de verkoopactiviteiten van A een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet van A at arm’s-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 1,8% bedraagt en de upper quartile 4,7%. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is een percentage boven de mediaan in de vaststellingsovereenkomst gehanteerd. De bevoegde autoriteiten zijn overeengekomen dat voor de ondersteunende administratieve en managementdiensten van B aan X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten van B at arm’s-length is. De bevoegde autoriteiten zijn overeengekomen dat voor de exportdiensten van C ten behoeve van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm's- length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 0,96% bedraagt en de upper quartile 5,72%. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is een percentage boven de mediaan in de vaststellingsovereenkomst gehanteerd. De bevoegde autoriteiten zijn overeengekomen dat op basis van de karakterisering als diensten met beperkte toegevoegde waarde voor de administratieve activiteiten van de vaste inrichting van X een transactional net margin van 5% van de operationele kosten die daaraan zijn toe te rekenen, at arm’s-length is. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2029.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2024. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verkoop- en marketingactiviteiten van de gelieerde verkoopentiteiten een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm's-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 3,1% bedraagt en de upper quartile 8,76%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd. Partijen hebben vastgesteld dat voor de inkoop-, assemblage- en logistieke activiteiten van Y een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante kosten at arm's-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 2,3% bedraagt en de upper quartile 8,8%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2029.

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2021 tot en met 2025. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s- lengthbeloning voor transactie 1 tot en met 4. Deze overeenstemming is vervolgens uitgewerkt en geformaliseerd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. De bevoegde autoriteiten zijn overeengekomen dat de waardering heeft geleid tot een arm’s-lengthvergoeding voor transactie 1. De waarde is vastgesteld op [€ 5 miljoen - € 10 miljoen]. De bevoegde autoriteiten zijn overeengekomen dat voor transactie 2 tot en met 4 een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de totale kosten at arm's- length is. Voor transactie 2 valt het gehanteerde percentage binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 5,89% bedraagt en de upper quartile 44,54%. Voor transactie 3 valt het gehanteerde percentage binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 2,22% bedraagt en de upper quartile 7,89%. Voor transactie 4 valt het gehanteerde percentage binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 2,77% bedraagt en de upper quartile 25,78%. De bevoegde autoriteiten zijn een percentage op basis van een gewogen gemiddelde van de mediaan overeengekomen. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2021 tot en met 31 december 2025.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2026. De vorige APA liep tot en met boekjaar 2026 maar is in verband met een wezenlijke verandering van de feiten en omstandigheden met ingang van boekjaar 2025 beëindigd. Partijen hebben vastgesteld dat voor de IT activiteiten van A, B en C een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de kosten at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 3,01% bedraagt en de upper quartile 19,14%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2026.

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2021/2022 tot en met 2025/2026. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met het boekjaar 2023/2024. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s-lengthbeloning voor de verkoopactiviteiten van Y. Deze overeenstemming is vervolgens uitgewerkt en geformaliseerd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verkoopactiviteiten van Y een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 2,70% bedraagt en de upper quartile 6,16%. In de vaststellingsovereenkomst is voor productsegment 1 de mediaan gehanteerd. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is voor productsegment 2 een percentage boven de mediaan in de vaststellingsovereenkomst gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 april 2021 tot en met 31 maart 2026. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met het boekjaar 2023/2024.

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2021/2022 tot en met 2025/2026. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met het boekjaar 2023/2024. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s-lengthbeloning voor de dienstverlenende activiteiten van Y. Deze overeenstemming is vervolgens uitgewerkt en geformaliseerd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. Partijen hebben vastgesteld dat voor de dienstverlenende activiteiten van Y een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 4,32% bedraagt en de upper quartile 7,78%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 april 2021 tot en met 31 maart 2026. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met het boekjaar 2023/2024.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen in relatie tot een voorgenomen overdracht van ondernemingsactiviteiten binnen het concern. De Belastingdienst heeft het verzoek om zekerheid vooraf afgewezen. Voor de volledigheid wordt opgemerkt dat de betreffende gelieerde transactie, mits deze zich zal voordoen, in de aanslagregeling nader zal worden beoordeeld zodra de aangifte vennootschapsbelasting over het desbetreffende boekjaar is ingediend.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2024. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verkoopactiviteiten van de buitenlandse werkmaatschappijen ten behoeve van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet van de buitenlandse werkmaatschappijen at arm’s-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 2,64% bedraagt en de upper quartile 8,68%. In de vaststellingsovereenkomst is vanwege de specifieke feiten en omstandigheden een punt beneden de mediaan overeengekomen. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2029.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2024. Partijen hebben vastgesteld dat voor de logistieke ondersteunende activiteiten die X verricht een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 5,9% bedraagt en de upper quartile 9,3%. In de vaststellingsovereenkomst is een punt nabij de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2029.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029. Partijen hebben vastgesteld dat voor de routinematige concerndiensten verleend door X aan Y een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante operationele kosten van X at arm's-length is. In deze vaststellingsovereenkomst is een percentage van 5% gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2029.

X heeft een multilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de periode 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028. Er is tevens verzocht om de overeen te komen fiscale behandeling ook van toepassing te laten zijn op het jaar 2023. De aangiften vennootschapsbelasting voor de jaren tot en met 2024 zijn reeds ingediend. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s-lengthbeloning ten aanzien van Transactie 1 tussen X en Z en Transactie 2 tussen X, Z en Q. Deze multilaterale overeenstemming is uitgewerkt en vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. De bevoegde autoriteiten hebben met betrekking tot Transactie 1 vastgesteld dat het resultaat / EBIT van de Y-groep, dat resteert nadat alle routinematige activiteiten at arm’s-length zijn beloond (inclusief Transactie 2), verdeeld dient te worden tussen X en Z naar rato van hun aandeel in de totale omzet van de Y-groep. De bevoegde autoriteiten hebben vastgesteld dat voor Transactie 2 een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de totale operationele kosten van Q at arm's-length is. Het winstpercentage dat in de vaststellingsovereenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 3,30% bedraagt en de upper quartile 20,52%. Voor deze transactie is in de vaststellingsovereenkomst de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028 en is van overeenkomstige toepassing voor het boekjaar 2023. Voor de volledigheid wordt opgemerkt dat de aangiften vennootschapsbelasting voor de jaren tot en met 2024 reeds zijn ingediend.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029. Het verzoek om zekerheid vooraf is ingetrokken. Er is derhalve geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen. Het voorgaande zal in beginsel in het kader van het reguliere toezicht beoordeeld worden.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2023 tot en met 2027. Er is geen zekerheid vooraf gegeven. De transactie zal in beginsel in het kader van het reguliere toezicht beoordeeld worden.

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2022 tot en met 2028. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met boekjaar 2023. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s-lengthbeloning voor de activiteiten verricht door Y. Deze overeenstemming is vervolgens uitgewerkt en geformaliseerd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. De bevoegde autoriteiten zijn overeengekomen dat voor de activiteiten van Y een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm's-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 4,33% bedraagt en de upper quartile 10,14%. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is een percentage boven de mediaan in de vaststellingovereenkomst gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2022 tot en met 31 december 2028. Voor de volledigheid wordt opgemerkt dat de aangiften vennootschapsbelasting reeds zijn ingediend tot en met het boekjaar 2023.

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2026 tot en met 2030, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2025. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s-lengthbeloning voor de activiteiten van X. Deze overeenstemming is vervolgens uitgewerkt en geformaliseerd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verkoop- en distributieactiviteiten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm’s-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen ten behoeve van de verkoop- en distributieactiviteiten valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 1,55% bedraagt en de upper quartile 6,43%. In de vaststellingsovereenkomst is een punt nabij de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2026 tot en met 31 december 2030.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2020 tot en met 2023. De aangiften vennootschapsbelasting voor de jaren tot en met 2021 zijn reeds ingediend. Partijen hebben vastgesteld dat de restwinst (of verlies) van X, die resteert nadat alle routinematige activiteiten at arm’s-length zijn beloond, overeenkomstig de uitkomst van de contributieanalyse verdeeld kan worden tussen X en Z. Dit resulteert in een residual-profit-split-percentage van [50% - 70%] voor X en [30% - 50%] voor Z. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2020 tot en met 31 december 2023. Voor de volledigheid wordt opgemerkt dat de aangiften vennootschapsbelasting voor de jaren tot en met 2021 reeds zijn ingediend.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen over het boekjaar 2024. Er is geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen, omdat geen sprake (meer) is van een ruling met een internationaal karakter als bedoeld in het Besluit vooroverleg rulings met een internationaal karakter. Het verzoek tot vooroverleg is buiten behandeling gesteld. Volledigheidshalve wordt nog opgemerkt dat de genoemde transactie in beginsel zal worden beoordeeld in het kader van de reguliere behandeling van de aangifte Vpb.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verkoop- en distributieactiviteiten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm's-length is. Partijen hebben vastgesteld dat voor de administratieve ondersteunende activiteiten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante kosten van X at arm’s length is. Het gehanteerde percentage dat in de overeenkomst is gehanteerd met betrekking tot de verkoop- en distributieactiviteiten valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 1,56% bedraagt en de upper quartile 4,90%. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is een percentage onder de mediaan in de vaststellingovereenkomst gehanteerd. Het gehanteerde percentage dat in de overeenkomst is gehanteerd met betrekking tot de administratieve ondersteunende activiteiten valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 1,98% bedraagt en de upper quartile 12,18%. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is een percentage boven de mediaan in de vaststellingovereenkomst gehanteerd. De uitkomsten van de twee benchmark studies zijn gecombineerd en uitgedrukt in één gezamenlijk percentage van de totale omzet van X. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2029.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025/2026 tot en met 2029/2030. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verkoop- en distributieactiviteiten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 2,57% bedraagt en de upper quartile 5,41%. In de vaststellingovereenkomst is de mediaan gehanteerd. Partijen hebben vastgesteld dat voor de ondersteunende diensten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante operationele kosten at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 2,48% bedraagt en de upper quartile 10,26%. In de vaststellingsovereenkomst is een punt nabij de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst die ziet op de boekjaren 2025/2026 tot en met 2029/2030.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor het boekjaar 2025. Partijen zijn overeengekomen dat de waardering heeft geleid tot een arm’s-lengthvergoeding voor de overdracht van het technologisch activum (inclusief functies en risico’s) van X aan Y. De waarde van het overgedragen technologisch activum (inclusief functies en risico’s) is vastgesteld op [> € 1 miljard]. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2025.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025/2026 tot en met 2029/2030. Partijen hebben vastgesteld dat voor de contract manufacturing van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante operationele kosten at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 3,65% bedraagt en de upper quartile 15,50%. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is een percentage boven de mediaan in de vaststellingovereenkomst gehanteerd. Partijen hebben vastgesteld dat voor de contract R&D diensten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante operationele kosten at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 2,95% bedraagt en de upper quartile 11,76%. In de vaststellingsovereenkomst is een punt nabij de mediaan gehanteerd. Partijen hebben vastgesteld dat voor de logistieke diensten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante operationele kosten at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 2,07% bedraagt en de upper quartile 7,39%. In de vaststellingsovereenkomst is een punt nabij de mediaan gehanteerd. Partijen hebben vastgesteld dat voor de ondersteunende diensten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante operationele kosten at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 2,48% bedraagt en de upper quartile 10,26%. In de vaststellingsovereenkomst is een punt nabij de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst die ziet op de boekjaren 2025/2026 tot en met 2029/2030.

X en Y hebben een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2026 tot en met 2030. Partijen hebben vastgesteld dat voor de vaststelling van de verrekenprijzen voor de activiteiten verricht door Y en Z de toepassing van de transactional profit split methode at arm's-length is. Partijen hebben vastgesteld dat de winst (of verlies) tussen Y en Z wordt verdeeld middels een contributieanalyse. Dit resulteert in een profit split percentage van [< 30%] voor Y en [> 70%] voor Z. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2026 tot en met 31 december 2030.

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023. Partijen hebben vastgesteld dat voor de externe verkoop- en marketingactiviteiten en de interne verkoopactiviteiten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante omzet at arm's-length is. De gehanteerde percentages vallen binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 1,17% bedraagt en de upper quartile 7,27%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd voor externe verkopen en een punt beneden de mediaan voor de interne verkopen. Partijen hebben vastgesteld dat voor de ondersteunende dienstverlening van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de relevante operationele kosten at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 2,91% bedraagt en de upper quartile 14,08%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2021 tot en met 2025, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2020. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s-lengthbeloning voor de transacties. Deze overeenstemming is vervolgens uitgewerkt en geformaliseerd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. In de vaststellingsovereenkomst is bepaald dat voor de productieactiviteiten die Y uitoefent een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de totale kosten at arm’s-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 1,94% bedraagt en de upper quartile 4,05%. De beloning wordt vastgesteld op basis van de gebudgetteerde kosten. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is een percentage in de overeenkomst gehanteerd dat zich bevindt tussen de lower quartile en de mediaan. De beloning op basis van de werkelijke kosten ligt binnen een bandbreedte van 10% ten opzichte van het gehanteerde percentage. In de vaststellingsovereenkomst is verder bepaald dat voor de verkoopactiviteiten die Z uitoefent een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm’s-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 1,08% bedraagt en de upper quartile 6,31%. De beloning wordt vastgesteld op basis van de gebudgetteerde omzet. Het percentage dat in de overeenkomst wordt gehanteerd ligt nabij de mediaan. De beloning op basis van de werkelijke omzet ligt binnen een bandbreedte van 10% ten opzichte van het gehanteerde percentage. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2021 tot en met 31 december 2025.