Categorie: IBR IB niet-winst/loonbelasting/PH-aanslag

Deze belastinguitspraak behandelt de herziening van de keuze voor thuiswerkdagen in het kader van de coronamaatregelen met Duitsland en België. De keuze kan herzien worden tot het moment waarop de aanslag onherroepelijk vaststaat, en ambtshalve vermindering is mogelijk onder bepaalde voorwaarden.

In deze belastinguitspraak wordt vastgesteld dat de belanghebbende geen recht heeft op aftrek van scholingsuitgaven, omdat de betaling voor de studie plaatsvond voordat hij binnenlands belastingplichtige werd. Het document behandelt de voorwaarden voor aftrek en het relevante betalingsmoment.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de COVID-19-overeenkomsten met België en Duitsland alleen van toepassing zijn op grensarbeiders. De ruling concludeert dat deze overeenkomsten in bredere zin van toepassing zijn en niet beperkt zijn tot grensarbeiders die dagelijks over de grens reizen.

Deze uitspraak behandelt de toepassing van COVID 19-overeenkomsten met België en Duitsland voor werknemers die thuiswerken. Het bevestigt dat deze overeenkomsten ook van toepassing zijn tijdens thuiswerkdagen, ongeacht de mogelijkheid om de grens over te steken.

Deze belastinguitspraak verduidelijkt dat de COVID-19-overeenkomsten met België en Duitsland alleen van toepassing zijn wanneer er thuis wordt gewerkt. Er is geen ruimte voor andere werkplekken, zoals kantoren van dochterondernemingen, volgens de strikte grammaticale uitleg van de overeenkomsten.

Deze uitspraak behandelt de bewijslast voor werknemers die thuiswerken in het kader van de COVID-19 overeenkomsten met België en Duitsland. Werknemers moeten aantonen waar zij gewerkt zouden hebben zonder de pandemiemaatregelen, maar er zijn geen specifieke modelformulieren beschikbaar in Nederland of België.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van COVID-19 overeenkomsten met België en Duitsland voor grensarbeiders. De ruling bevestigt dat deze overeenkomsten ook van toepassing zijn wanneer een werknemer thuiswerkt in plaats van naar kantoor te reizen door coronamaatregelen.

Deze belastinguitspraak behandelt de gevolgen van de Covid 19 maatregelen voor de 30 bewijsregeling voor niet-inwoners van Nederland. Indien een werknemer niet langer kwalificeert als werknemer volgens artikel 2 wet LB 1964, stopt de 30 bewijsregeling en is een nieuwe aanvraag vereist bij herkwalificatie.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of bepaalde dagen als verblijfsdagen in Nederland tellen voor belastingdoeleinden. De uitspraak bevestigt dat zelfs een minuut aanwezigheid in Nederland als verblijf wordt aangemerkt, en dat de frequentie en duur van verblijven cruciaal zijn voor de beoordeling van de woonplaats.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een niet uitvoerende bestuurder van een Nederlandse vennootschap in Zwitserland gebruik kan maken van de 50/50 regeling voor directeursbeloningen. De ruling concludeert dat deze regeling niet van toepassing is op niet uitvoerende bestuurders, aangezien zij niet als bestuurders worden aangemerkt volgens het belastingverdrag.

Deze belastinguitspraak behandelt de berekening van de 30% vergoeding voor werknemers die ouderschapsverlof opnemen. De ruling concludeert dat de vergoeding nihil is wanneer het fiscale loon onder de norminkomen ligt, ondanks dat de werknemer als specifiek deskundig wordt beschouwd.

Deze belastinguitspraak behandelt de mogelijkheid voor niet kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen om een verlies uit aanmerkelijk belang om te zetten in een belastingkorting. De ruling concludeert dat ook niet-inwoners recht hebben op deze omzetting en verrekening met de verschuldigde IBPW.

Deze belastinguitspraak behandelt de uitleg van artikel 18 van het belastingverdrag tussen Nederland en Portugal, met betrekking tot de heffing van pensioenuitkeringen. De hoofdregel is dat deze uitkeringen aan Portugal zijn toegewezen, tenzij aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan.

In deze belastinguitspraak wordt geconcludeerd dat artikel 20 van het belastingverdrag tussen Nederland en België niet van toepassing is voor een Belgische inwoner die uitsluitend in België werkt. Fysieke aanwezigheid in Nederland is vereist voor de toepassing van deze bepaling.

Publicatiedatum 12-12-2025, 15:33 | Laatste update 12-12-2025, 15:33 | Aanleiding A, inwoner van België, werkt twee jaar buiten dienstbetrekking (hierna: zelfstandige) als docent bij een officieel erkende Nederlandse onderwijsinstelling. Vervolgens treedt A als docent in dienst bij dezelfde Nederlandse onderwijsinstelling.…

Publicatiedatum 12-12-2025, 15:00 | Laatste update 12-12-2025, 15:00 | Aanleiding Belastingplichtige woont in België en werkt voor een in Nederland gevestigde werkgever. In verband met haar zwangerschap en de geboorte van haar kind ontvangt zij, op basis van de Wet…

Publicatiedatum 24-10-2025, 11:57 | Laatste update 24-10-2025, 11:57 | Aanleiding Situatie A Man (hierna: M) en vrouw (hierna: V) zijn het gehele jaar gehuwd in gemeenschap van goederen. M en V wonen in België in een koopwoning waarvan de echtgenoten…

Publicatiedatum 10-10-2025, 11:17 | Laatste update 10-10-2025, 11:17 | Aanleiding Belanghebbende is op grond van artikel 4 van de Algemene Wet inzake Rijksbelastingen (hierna: AWR) inwoner van Nederland. Belanghebbende wordt ook door de Verenigde Staten van Amerika (hierna: VS) aangemerkt…

Publicatiedatum 30-07-2025, 11:39 | Laatste update 30-07-2025, 11:39 | Aanleiding Een werknemer heeft recht op toepassing van de expatregeling en geniet op jaarbasis een dusdanig salaris dat de maximale vergoeding die onder de expatregeling kan worden toegekend (hierna: expatvergoeding) wordt…

Publicatiedatum 28-05-2025, 15:44 | Laatste update 28-05-2025, 15:44 | Aanleiding X woont in België en is enig aandeelhouder van Y BV. Deze BV is gevestigd in Nederland. X heeft een schuld aan Y BV. Op grond van artikel 4.13, eerste…

Publicatiedatum 25-03-2025, 9:52 | Laatste update 25-03-2025, 9:52 | Aanleiding Een in Nederland wonende werknemer heeft twee dienstbetrekkingen: één bij de in Nederland gevestigde inhoudingsplichtige A en één bij de in Duitsland gevestigde werkgever B. A en B zijn onderdeel…

Publicatiedatum 06-03-2025, 15:03 | Laatste update 07-03-2025, 9:08 | Aanleiding A is in 2019 inwoner van Nederland en werkzaam voor een Nederlandse werkgever. Hij heeft een ’tax equalization’-afspraak met zijn Nederlandse werkgever. In 2019 ontvangt hij een nabetaling van loon…

Publicatiedatum 24-01-2025, 10:05 | Laatste update 24-01-2025, 15:24 | Aanleiding Schepen van een in Luxemburg gevestigde onderneming worden zowel in Nederland als in landen buiten Nederland ingezet voor het uitbaggeren van wateren alsmede daaraan gerelateerde werkzaamheden zoals het afvoeren van…

Publicatiedatum 24-12-2024, 11:25 | Laatste update 19-06-2025, 15:32 | Aanleiding Belastingplichtige X is woonachtig in Nederland. X is de enige commanditair vennoot van een Nederlandse besloten commanditaire vennootschap. De Nederlandse stichting Y is de beherend vennoot. De bezittingen van de…

Publicatiedatum 22-10-2024, 11:17 | Laatste update 19-06-2025, 15:28 | Aanleiding X wenst als ingekomen werknemer een beschikking voor de expatregeling te ontvangen, als bedoeld in artikel 31, achtste lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB 1964).…

Publicatiedatum 16-10-2024, 14:46 | Laatste update 19-06-2025, 15:26 | Aanleiding X woont in Nederland en is enig aandeelhouder van Y Holding BV. Deze bv is gevestigd in Nederland en heeft een 100% deelneming in Z BV welke vennootschap ook in…

Publicatiedatum 16-10-2024, 14:38 | Laatste update 19-06-2025, 15:21 | Aanleiding De looptijd van de expatregeling is maximaal vijf jaar. Als hoofdregel geldt dat perioden van eerdere tewerkstelling en eerder verblijf in Nederland in de afgelopen vijfentwintig jaar in mindering worden…

Publicatiedatum 16-10-2024, 14:31 | Laatste update 19-06-2025, 15:19 | Aanleiding De expatregeling is met ingang van 1 januari 2024 beperkt tot de zogenoemde WNT-norm (artikel 31a, achtste lid, van de Wet op de loonbelasting 1964). In de praktijk leeft de…

Publicatiedatum 17-09-2024, 11:39 | Laatste update 19-06-2025, 15:15 | Aanleiding Belanghebbende is van 1 januari tot 1 juli woonachtig in Nederland (hierna: de binnenlandse periode). Van 1 juli tot en met 31 december is hij woonachtig in Duitsland (hierna: de…

Publicatiedatum 17-09-2024, 11:33 | Laatste update 19-06-2025, 15:14 | Aanleiding Belanghebbende is van 1 januari tot 1 juli woonachtig in Nederland (hierna: de binnenlandse periode). Van 1 juli tot en met 31 december is hij woonachtig in België (hierna: de…

Publicatiedatum 30-08-2024, 10:20 | Laatste update 19-06-2025, 15:11 | Aanleiding Een inwoner van Duitsland ontvangt een AOW-uitkering uit Nederland ten bedrage van € 10.683. Dit is zijn enige inkomen. Artikel 17, eerste lid, van het verdrag Nederland - Duitsland 2012…

Publicatiedatum 25-06-2024, 14:42 | Laatste update 19-06-2025, 15:09 | Aanleiding Een inwoner van Nederland ontvangt een Erwerbsminderungsrente vanuit Duitsland. Deze uitkering wordt betaald door de Deutsche Rentenversicherung. Vraag Is de Erwerbsminderungsrente een socialezekerheidsuitkering waarop artikel 17, derde lid, van het…

Publicatiedatum 25-06-2024, 14:32 | Laatste update 19-06-2025, 15:08 | Aanleiding Verschillende schepen van een in België gevestigde onderneming worden in Nederland ingezet voor het uitbaggeren van wateren alsmede daaraan gerelateerde werkzaamheden zoals het afvoeren van het opgebaggerde materiaal. Een deel…

Publicatiedatum 27-05-2024, 15:17 | Laatste update 27-05-2024, 15:17 | Aanleiding Een werknemer woont buiten Nederland en is in dienst van een in Nederland gevestigde werkgever. De werknemer werkt nagenoeg geheel buiten Nederland in een land waarmee Nederland een belastingverdrag heeft…

Publicatiedatum 26-04-2024, 11:25 | Laatste update 19-06-2025, 15:07 | Aanleiding Belanghebbende had in 2013, na een internationale carrière van 10 jaren als werknemer bij een concern, recht op een ontslagvergoeding van een Nederlandse vennootschap. Hij heeft gedurende de eerste 5…

Publicatiedatum 26-04-2024, 11:21 | Laatste update 19-06-2025, 14:44 | Aanleiding Belanghebbende heeft in 2022, na een internationale carrière van 10 jaren als werknemer bij een concern, een ontslagvergoeding genoten van een Nederlandse vennootschap. Hij woont op dat moment in Portugal.…

Publicatiedatum 23-04-2024, 14:03 | Laatste update 19-06-2025, 14:39 | Aanleiding Met ingang van 1 januari 2024 en 1 januari 2025 gelden er wijzigingen ten aanzien van de expatregeling . Het betreft per 1 januari 2024: de aftopping en de versobering…

Publicatiedatum 17-04-2024, 14:51 | Laatste update 19-06-2025, 14:33 | Aanleiding Met ingang van 1 januari 2024 en 1 januari 2025 gelden er wijzigingen ten aanzien van de expatregeling. Het betreft per 1 januari 2024: de aftopping en de versobering (artikel…

Publicatiedatum 10-04-2024, 12:06 | Laatste update 19-06-2025, 14:38 | Aanleiding A voldoet aan de voorwaarden om aangemerkt te worden als ingekomen werknemer. De aanvang van de tewerkstelling vond plaats op 1 januari 2023. Het verzoek om toepassing van de bewijsregel…

Publicatiedatum 25-03-2024, 14:46 | Laatste update 19-06-2025, 14:17 | Aanleiding Een in België gevestigde onderneming voert in opdracht van de exploitant van een buiten bedrijf gestelde mijnbouwinstallatie diverse werkzaamheden uit op het Nederlandse deel van het continentaal plat. De werkzaamheden…

Publicatiedatum 20-03-2024, 11:39 | Laatste update 19-06-2025, 14:11 | Aanleiding Een Nederlandse publiekrechtelijke instelling (hierna: Nederlandse instelling) heeft voor verschillende specialistische functies samenwerkingsverbanden gesloten met een in Duitsland gevestigde publiekrechtelijke instelling (hierna: Duitse instelling). In dit kader worden verschillende in…

Publicatiedatum 27-02-2024, 14:23 | Laatste update 22-07-2026, 11:45 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is ingetrokken in verband met de per 1 januari 2025 doorgevoerde wijziging van artikel 7.2, zevende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001. Aanleiding Een inwoner van België…

Publicatiedatum 20-02-2024, 15:05 | Laatste update 19-06-2025, 14:06 | Aanleiding Belanghebbende woont in Portugal en wordt daar als zogeheten residente não habitual of non-habitual resident (hierna: NHR) aangemerkt. Belanghebbende is enig aandeelhouder van de in Nederland gevestigde A BV. Deze…

Publicatiedatum 13-02-2024, 10:59 | Laatste update 19-06-2025, 13:06 | Aanleiding Met ingang van 1 januari 2024 en 1 januari 2025 zijn er wijzigingen doorgevoerd ten aanzien van de expatregeling. Het betreft per 1 januari 2024: de aftopping en de versobering…

Publicatiedatum 13-02-2024, 10:28 | Laatste update 13-02-2024, 10:28 | Aanleiding Werkgever A is een buiten Nederland gevestigd concernonderdeel. Onderdeel van het concern is de Nederlandse inhoudingsplichtige B. De buitenlandse werkgever A heeft een werknemer in dienst die in Nederland sociaal…

Publicatiedatum 01-02-2024, 16:34 | Laatste update 22-07-2026, 11:45 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is ingetrokken in verband met het per 1 januari 2025 grotendeels terugdraaien van de versobering middels het Belastingplan 2025. Aanleiding Met ingang van 1 januari 2024 wordt…

Publicatiedatum 01-02-2024, 15:19 | Laatste update 22-07-2026, 11:45 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is ingetrokken in verband met het per 1 januari 2025 grotendeels terugdraaien van de versobering middels het Belastingplan 2025. Aanleiding Met ingang van 1 januari 2024 wordt…

Publicatiedatum 01-02-2024, 15:12 | Laatste update 22-07-2026, 11:45 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is ingetrokken in verband met het per 1 januari 2025 grotendeels terugdraaien van de versobering middels het Belastingplan 2025. Aanleiding Met ingang van 1 januari 2024 is…

Publicatiedatum 18-01-2024, 14:53 | Laatste update 19-06-2025, 12:36 | Aanleiding A, inwoner van Nederland, heeft in België een tweede pijlerpensioen opgebouwd als werknemer van een Belgische werkgever. Het Belgische pensioen is aan te merken als een pensioen in de zin…

Publicatiedatum 24-11-2023, 9:55 | Laatste update 19-06-2025, 12:10 | Aanleiding A werkt in dienstbetrekking bij een in Nederland gevestigde inhoudingsplichtige. A woont in Duitsland en verricht zijn werkzaamheden voor 60% in Nederland en 40% in Duitsland. Hij ontvangt een vertrekvergoeding…