Ontsluit Nederlandse tax rulings

Een vertegenwoordiger van een niet-Wlz-verzorgingstehuis kan afspraken maken met de inspecteur over specifieke zorgkosten in de pensionprijs, zoals salarissen van medisch personeel en huisvestingskosten voor verpleegafdelingen. Echter, salariskosten van verzorgenden in de individuele gezondheidszorg die bij nachtzorg worden ingezet, kunnen niet als specifieke zorgkosten worden aangemerkt. Dit komt omdat de nachtzorg niet door een arts…

Op 1 juli 2014 wordt het kind van belastingplichtige geboren en ingeschreven op zijn woonadres. Voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting geldt dat het kind ten minste zes maanden op hetzelfde adres moet staan ingeschreven. Volgens de regelgeving voldoet een kind dat op 1 juli wordt geboren en vanaf die datum is ingeschreven aan deze eis. De…

In 2015 hebben verschillende gemeenten nieuwe regels ingevoerd voor de vergoeding van huishoudelijke hulp onder de Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo). Inwoners met een HbH1-indicatie hebben recht op deze hulp, maar de vergoeding verschilt per gemeente. Een specifieke gemeente vergoedt de eerste drie uren huishoudelijke hulp per week niet, waardoor inwoners deze kosten zelf moeten dragen.…

Bij co-ouderschap hebben beide ouders recht op de inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) als het kind doorgaans ten minste drie dagen per week bij elk van hen verblijft. De belastingplichtige moet dit aannemelijk maken, waarbij gehuwden, geregistreerde ouders en samenwonende ouders met gezamenlijk gezag die na 2009 uit elkaar gaan verplicht zijn een ouderschapsplan op te stellen.…

In dit memo wordt de toepassing van de ouderschapsverlofkorting besproken in het kader van terugval in belastbaar loon. De casus betreft een man die ouderschapsverlof opneemt voor twee kinderen in verschillende jaren. Volgens artikel 8.14b Wet IB 2001 moet de vergelijking voor de terugval in belastbaar loon worden gemaakt met het voorgaande kalenderjaar. Artikel 44c,…

De memo van de Belastingdienst behandelt de vraag of er sprake is van een periodieke gift volgens de Wet IB 2001, in het geval van een stichting met ANBI-status die voorwaarden aan de gift verbindt. De stichting kan ontbindende voorwaarden opnemen, zoals beëindiging bij arbeidsongeschiktheid of verlies van ANBI-status. Opschortende voorwaarden zijn ook toegestaan, mits…

De kosten van assistentiehonden, waaronder therapiehonden, zijn in principe aftrekbaar als specifieke zorgkosten onder zowel de oude als de nieuwe tekst van artikel 6.17 van de Wet IB 2001. Dit geldt voor honden die een lichaamsfunctie overnemen, zoals hulphonden en geleidehonden, en voor therapiehonden die mensen met een stoornis in het autistisch spectrum ondersteunen. De…

Volgens artikel 8.15 van de Wet IB 2001 heeft een belastingplichtige recht op alleenstaande-ouderkorting als hij meer dan zes maanden geen partner heeft en een huishouden voert met een kind jonger dan 18 jaar. Bij dubbele inschrijving op zowel een Nederlands als een buitenlands adres, wordt de buitenlandse inschrijving gelijkgesteld aan de Nederlandse inschrijving, mits…

Een niet-Wlz-verzorgingstehuis kan afspraken maken met de inspecteur over welk deel van de pensionprijs als specifieke zorgkosten kan worden aangemerkt, maar deze afspraken zijn beperkt tot kosten van genees- en heelkundige hulp volgens artikel 6.17, lid 1, aanhef en onderdeel a van de Wet IB 2001. Kosten voor gezinshulp vallen hier niet onder, tenzij aan…

Belastingplichtige heeft in 2013 een juridische betalingsverplichting voor levensonderhoud van zijn twee kinderen. Voor zijn 25-jarige zoon betaalt hij €7 Awr per maand en voor zijn 20-jarige dochter €4 Awr per maand. De dochter heeft recht op studiefinanciering, de zoon niet. Belanghebbende stelt dat deze verplichtingen als schuld in box 3 kunnen worden aangemerkt, omdat…

De bijdrage van € 2.500 aan het garantiefonds voor de opleiding tot piloot is niet aftrekbaar als scholingsuitgaven. Voor aftrekbaarheid is vereist dat de belastingplichtige het oogmerk heeft om productief te worden en dit ook redelijkerwijs kan verwachten. De wet noemt specifiek welke uitgaven aftrekbaar zijn, en een bijdrage aan een garantiefonds valt hier niet…

In de casus is er geen sprake van fiscaal partnerschap tussen de belastingplichtige en de au pair op grond van artikel 1.2, lid 1 aanhef, sub e van de Wet IB 2001. Hoewel de au pair op hetzelfde adres woont en ingeschreven staat, voldoen de voorwaarden van de au pair overeenkomst niet aan de criteria…

De kosten van een detectie- en alarmeringsapparaat voor mensen met epilepsie zijn aftrekbaar als specifieke zorgkosten, zowel onder de oude als de nieuwe tekst van artikel 6.17, Wet IB 2001. Voor aftrek is het vereist dat er sprake is van een ziekte. In het geval van epilepsie kan het apparaat als hulpmiddel worden aangemerkt, omdat…

De Stichting [GEANONIMISEERD] biedt vliegtuigreizigers de mogelijkheid om Economy Class te vliegen in plaats van Business Class, waarbij het prijsverschil aan de stichting wordt geschonken. De vraag is of deze schenking door de reiziger kan worden aangemerkt als een gift in de zin van artikel 6.38 Wet IB 2001. Het antwoord is nee, omdat er…

Belastingplichtige, woonachtig in Nederland, heeft in 2011 de bloot eigendom van een woning in Frankrijk verkregen van haar ouders, die het vruchtgebruik behouden. Ze stelt dat deze verkrijging niet aangegeven hoeft te worden volgens de Wet IB 2001, omdat het zou zijn verkregen krachtens buitenlands wettelijk erfrecht. Echter, na het overlijden van een ouder in…

In een casus van de Belastingdienst wordt de partnerschapsstatus van A onderzocht, die gedurende het jaar met verschillende partners (B en C) samenwoont. In de eerste periode van het jaar is B de partner van A, in de derde periode is C de partner, en in de vierde periode, waarin A, B en C samenwonen,…

De zorgrobot LEA kwalificeert niet als een hulpmiddel in de zin van artikel 6.17, lid 1, sub d van de Wet IB 2001, waardoor de kosten niet aftrekbaar zijn als specifieke zorgkosten. Hoewel de LEA functies heeft die ouderen ondersteunen, is niet aangetoond dat het hoofdzakelijk door zieke of invalide personen wordt gebruikt. Bovendien valt…

In de casus van een man en vrouw die samenwoonden en een notarieel samenlevingscontract hadden, werd de man ernstig ziek en verhuisde naar een verpleeghuis. Na zijn overlijden in 2017 gaven zij in hun aangiften aan geen partners meer te zijn, maar dit was niet rechtsgeldig. Volgens artikel 5a, zevende lid van de AWR blijft…

De startdatum van een IVF-behandeling is het moment waarop de hormoonbehandeling begint, niet het intakegesprek. Volgens de Wet IB 2001 zijn kosten voor genees- en heelkundige hulp aftrekbaar, maar uitgaven voor IVF zijn uitgesloten van aftrek als de vrouw 43 jaar of ouder is tijdens de behandeling. De leeftijdsgrens wordt per IVF-poging beoordeeld. Indien een…

Het document behandelt de fiscale behandeling van een recht op elektriciteitslevering, aangeduid als [67 Awr], dat klanten de mogelijkheid biedt om een deel van de productie van windmolens te kopen. Dit recht valt onder box 3 van de inkomstenbelasting. De waarde in het economische verkeer op een peildatum wordt bepaald door het bedrag dat de…

Een periodieke gift kan worden beëindigd bij het failliet gaan van de bank van de schenker, mits de schenker geen invloed heeft op deze situatie en de onzekerheid over de looptijd van de gift gewaarborgd blijft. De minimale looptijd van vijf jaar blijft van toepassing, en aanvullende beëindigingsgronden mogen de kans op voortijdige beëindiging niet…

In deze memo van de Belastingdienst wordt de waardering van personeelsaandelen in box 3 besproken, specifiek in het geval van een niet-statutaire ‘Lock up’ periode van zes jaar voor werknemers van X Coöperatief UA. De werknemers ontvangen certificaten van lidmaatschapsrechten die na een beursgang worden omgezet in aandelen van X NV, met beperkingen op de…

De Veloplus rolstoeltransportfiets kan worden aangemerkt als een hulpmiddel in de zin van artikel 6.17, lid 1, sub d van de Wet IB 2001, waardoor de afschrijvingskosten als specifieke zorgkosten aftrekbaar zijn. Deze fiets is specifiek ontworpen voor het vervoer van rolstoelgebonden personen en valt niet onder de uitzonderingen van artikel 6.17, lid 2, aangezien…

De Belastingdienst stelt dat voor een schenking op papier, die na het overlijden van de schenker wordt uitgevoerd, een notariële akte vereist is om deze te kunnen opnemen in de inkomstenbelasting (IB) en erfbelasting. Bij schenkingen die voor het overlijden van de schenker plaatsvinden, is een notariële akte niet noodzakelijk. Voor de IB is het…

De uitgaven voor een stomadouche kunnen worden aangemerkt als uitgaven voor een ander hulpmiddel volgens artikel 6.17, lid 1, onderdeel d van de Wet inkomstenbelasting 2001. Dit is van toepassing voor personen met een stoma, die als ziek of invalide worden beschouwd. Mits voldaan wordt aan de overige voorwaarden voor specifieke zorgkosten, zijn deze uitgaven…

De vader van de belanghebbenden overleed in 2012, met ondernemingen die onder de bedrijfsopvolgingsfaciliteit vielen. Na verkoop van een deel van deze ondernemingen in 2013 en 2014 verviel de faciliteit voor dat deel, wat leidde tot een erfbelastingschuld. De vraag was of deze schuld op peildatum 1 januari 2013 in box 3 kon worden meegenomen.…

Een verzekeringsmaatschappij overweegt het afkoopverbod van uitvaartverzekeringen te schrappen. Het schrappen van dit verbod leidt niet tot negatieve persoonsgebonden aftrek volgens artikel 3.139, onderdeel b, van de Wet inkomstenbelasting 2001. Een feitelijke afkoop kan echter wel leiden tot negatieve aftrek, mits de premie eerder als persoonsgebonden aftrek is genomen. Teruggaven van premies die als buitengewone…

De Hoge Raad heeft geoordeeld dat voor de berekening van de algemene heffingskorting (AHK) geen rekening moet worden gehouden met het van belastingheffing vrijgestelde salaris van ambtenaren van de EU. Dit is gebaseerd op artikel 16 van het Europees Octrooiverdrag en artikel 12 van het Protocol, die bepalen dat salarissen van EU-ambtenaren vrijgesteld zijn van…

In een casus betreffende de nalatenschap van een overleden vader, is aan de moeder een levenslang recht van vruchtgebruik van de gehele nalatenschap gelegateerd, terwijl de kinderen elk een onverdeeld aandeel in de woning hebben gekregen. De vragen die zijn gesteld, zijn of een beperkt recht van gebruik en bewoning gelijk te stellen is aan…

De heer G. moet 25% van de waarde van het blote eigendom van de woning te H. in box 3 aangeven, niet 50%. De vader van de heer G. moet de waarde van zijn recht van vruchtgebruik van de onverdeelde helft van de woning in box 3 aangeven, niet de volle waarde van de woning.…

De Innowalk is een hulpmiddel dat hoofdzakelijk door zieke of invalide personen wordt gebruikt en simuleert een lopende beweging zonder elementaire lichaamsfuncties over te nemen. Ondanks de visuele gelijkenis met een fitnessapparaat, is het geen aanpassing van een fitnessapparaat, omdat het niet geschikt is voor training van uithoudingsvermogen of spierkracht. De kosten van de Innowalk…

Belanghebbende heeft in 2009 een verlies uit aanmerkelijk belang van € 5.126 geleden en verzoekt in 2016 om omzetting van dit verlies in een belastingkorting voor dat jaar. De vragen betreffen de verrekening van deze belastingkorting met openstaande jaren, waaronder 2014, en met reeds onherroepelijk vaststaande aanslagen van 2012 en 2013. De antwoorden zijn als…

De certificaten die door de stichtingen zijn uitgegeven, kwalificeren niet als rechten die direct of indirect betrekking hebben op onroerende zaken in Nederland. De zoon, die niet binnenlands belastingplichtig is, kan niet worden betrokken in de Nederlandse belastingheffing op basis van de Wet IB 2001, aangezien er geen sprake is van belastbaar inkomen uit werk,…

In een casus waarin belanghebbende de bloot eigendom van een woning bezit en zijn ouders het recht van vruchtgebruik hebben, wordt de toepassing van een arrest van de Hoge Raad van 3 april 2015 besproken. Dit arrest betreft de waardering van verhuurde woningen in box 3 en stelt dat bij de waardering een forfaitair rendement…

Een gift aan een ANBI komt voor aftrek in aanmerking, ongeacht of de gift zelf algemeen nut beoogt. De wetgeving vereist niet dat een gift aan een ANBI zelf nut oplevert. De beoordeling of een instelling als ANBI wordt aangemerkt, is gebaseerd op de vraag of de instelling uitsluitend of nagenoeg uitsluitend het algemeen nut…

De kosten van een niet in Nederland geregistreerd medicijn kunnen aftrekbaar zijn als specifieke zorgkosten op grond van artikel 6.17, eerste lid, onderdeel c, Wet IB 2001, mits het medicijn op voorschrift van een arts is verstrekt. In dit geval heeft de arts een advies gegeven over het gebruik van het medicijn, wat kan worden…

De kosten voor de behandeling van tinnitus met een neurostimulator, inclusief de aanschaf van het apparaat, kunnen als specifieke zorgkosten in aftrek worden gebracht. Dit is mogelijk indien de behandeling plaatsvindt op voorschrift en onder begeleiding van een arts, en de neurostimulator wordt aangemerkt als hulpmiddel dat hoofdzakelijk door zieke of invalide personen wordt gebruikt.…

In de casus van twee fiscale partners, waarbij de vrouw geen fiscaal inkomen heeft en de man wel, is er jarenlang geen gezamenlijke aangifte gedaan. De man heeft alleen aangifte gedaan en een ongunstige verdeling van inkomensbestanddelen toegepast. Na het indienen van een gezamenlijke aangifte, waarbij de verdeling gunstiger is aangepast, wordt de vraag gesteld…

Een dga heeft zijn bv omgezet in een eenmanszaak en doet een beroep op de doorschuiffaciliteit van artikel 14c van de Wet Vpb. De inspecteur heeft een verlies vastgesteld dat kan worden verrekend in de inkomstenbelasting. Na de omzetting blijkt de bv niet aan haar lijfrenteverplichting te kunnen voldoen, wat leidt tot een aanpassing van…

In 2019 zijn B en C fiscale partners voor de inkomstenbelasting, omdat zij samen eigenaar zijn van de woning waarin zij wonen, en voldoen aan de voorwaarden van artikel 1.2, eerste lid, onderdeel d, van de Wet IB 2001. A is in 2019 met niemand als fiscale partner aangemerkt, aangezien er geen huwelijk of notarieel…

De kosten van behandelingen door een “Doctor of Naturopathic Medicine” in de Verenigde Staten zijn niet aftrekbaar als specifieke zorgkosten volgens artikel 6.1, tweede lid, onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001. De behandelaar kwalificeert niet als arts volgens Nederlandse normen, en er is geen sprake van behandelingen op voorschrift en onder begeleiding van een…

In een casus betreffende een belastingplichtige die in 2010 een restant persoonsgebonden aftrek heeft vastgesteld, zijn drie vragen beantwoord. Ten eerste vervalt het restant niet omdat de belastingplichtige na 2011 geen aangiften heeft ingediend; het blijft bestaan tot het einde van de belastingplicht. Ten tweede kan de inspecteur het restant niet verrekenen met inkomens van…

De kosten van een re-integratietraject kunnen niet als scholingsuitgaven worden aangemerkt volgens artikel 6.27 van de Wet IB 2001. Dit komt omdat de gevolgde opleiding niet gericht is op het verwerven van een specifiek beroep of bedrijf, maar eerder op algemene vorming en persoonlijke vaardigheden. Scholingsuitgaven zijn alleen aftrekbaar als ze direct verband houden met…

Dit memo van de Belastingdienst beschrijft de gevolgen van de Participatiewet (PW) voor de jonggehandicaptenkorting. Personen met een Wajong-uitkering komen na 1 januari 2015 in aanmerking voor de jonggehandicaptenkorting, terwijl jonggehandicapten die (gedeeltelijk) arbeid verrichten onder de PW niet meer in aanmerking komen. De PW vervangt de Wajong voor jonggehandicapten met arbeidsvermogen, die nu onder…

Een alleenstaande belastingplichtige die de AOW-gerechtigde leeftijd heeft bereikt en alleen een aanvullende inkomensvoorziening ouderen (AIO) ontvangt, heeft recht op de alleenstaande ouderenkorting (AOK). Dit recht bestaat omdat de voorwaarde van minimaal één kalenderjaar verzekerd zijn voor AOW niet relevant is voor deze belastingplichtige. Belangrijk is dat, indien de belastingplichtige eerder verzekerd zou zijn geweest,…

De belastingplichtige heeft in 2017 scholingsuitgaven voor een pilotenopleiding betaald, die in 2018 en 2019 wordt gevolgd. Deze uitgaven zijn volledig aftrekbaar, omdat de standaardstudieperiode van 2017 tot en met 2021 loopt en de opleiding voldoet aan de wettelijke eisen. Volgens artikel 6.30 van de Wet IB 2001 zijn scholingsuitgaven aftrekbaar als ze boven de…

In het memo van de Belastingdienst wordt geconcludeerd dat legaten onder opschortende voorwaarde geen schuld vormen in box 3 bij de erfgename, de vrouw, omdat zij enkel een genotsrecht heeft op de legaten. Dit genotsrecht, dat voortvloeit uit de nalatenschap van haar overleden echtgenoot, moet worden gewaardeerd volgens de relevante belastingwetgeving. De legaten zijn pas…

In een familiestichting zijn certificaten uitgegeven voor een vakantiewoning, waarbij de belastingplichtige, zijn partner en kinderen deze certificaten ontvangen. De vraag is hoe deze certificaten in box 3 moeten worden gewaardeerd. De adviseur stelt voor om de waardering te baseren op de WOZ-waarde minus de betaalde erfpachtcanon, conform artikel 5.20 van de Wet IB 2001.…

Een groot aandeelhouder doet periodieke schenkingen van certificaten van aandelen aan een ANBI via een akte van periodieke schenking. De akte bevat een ontbindende voorwaarde die de schenker toestaat om de schenking tot 31 december 2024 te herroepen. De jaarlijkse schenking kan niet als periodieke gift worden aangemerkt, omdat de schenker de looptijd kan beïnvloeden,…

Een werkgever kan kiezen tussen een bepaald of onbepaald partnersysteem voor nabestaandenpensioen. Bij een bepaald systeem moet de partner aangemeld zijn bij de pensioenuitvoerder, terwijl bij een onbepaald systeem dit niet nodig is. Volgens artikel 1.2, lid 1, onder c, Wet IB 2001 is er geen fiscaal partnerschap als de partner niet is aangemeld met…