Ontsluit Nederlandse tax rulings

De kosten voor biologische sondevoeding kunnen worden gekwalificeerd als dieetkosten onder artikel 6.17, eerste lid, onderdeel f, van de Wet IB 2001, mits deze sondevoeding deel uitmaakt van een op medisch voorschrift gevolgd dieet. Aftrek als farmaceutisch hulpmiddel is uitgesloten, omdat sondevoeding geen genees- of heelkundige werking heeft en niet op voorschrift van een arts…

De zelfstandige bijdrage van € 5.000 die belanghebbende moet betalen voor verblijf in het U-center is niet aftrekbaar als specifieke zorgkosten volgens artikel 6.17 van de Wet inkomstenbelasting 2001. Hoewel belanghebbende is opgenomen vanwege een depressieve stoornis, betreft de bijdrage kosten voor ontspanning en welzijn, die niet onder de definitie van genees- en heelkundige hulp…

In de casus van bird nesting, waarbij gescheiden ouders om de beurt in dezelfde woning verblijven terwijl de kinderen daar wonen, wordt geconcludeerd dat er sprake is van twee verschillende huishoudens. Dit betekent dat de moeder, die niet op hetzelfde adres als de kinderen staat ingeschreven, toch in aanmerking kan komen voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting…

De Cool-One, een koeler voor temperatuurgevoelige medicatie, kan worden aangemerkt als hulpmiddel volgens artikel 6.17, eerste lid, onderdeel d, Wet IB 2001. Dit is gebaseerd op het feit dat de koeler hoofdzakelijk door zieke mensen zal worden gebruikt, gezien de specifieke afmetingen van de medicijnkamer en de aard van de gekoelde medicijnen. De koeler voldoet…

De kosten van een hulphond kunnen aftrekbaar zijn als specifieke zorgkosten onder artikel 6.17, eerste lid, onderdeel d, Wet IB 2001, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. Hulphonden moeten hoofdzakelijk door zieke of invalide personen worden gebruikt, wat betekent dat 70% of meer van het gebruik door deze groep moet zijn. Hulphonden die zijn aangeschaft…

Een belastingplichtige kan een periodieke gift aan een ANBI beëindigen als zijn persoonlijke gegevens openbaar moeten worden gemaakt, zonder dat dit afbreuk doet aan het karakter van de gift. De wet vereist dat periodieke giften minimaal vijf jaar duren, maar staat toe dat de verplichting tot uitkeringen onder bepaalde voorwaarden kan eindigen. In dit geval…

Een inwoner van een niet nader genoemd land heeft collegegeld betaald aan de Technische Universiteit ter voorbereiding op zijn studie in Nederland. Hij verzoekt om aftrek van scholingsuitgaven in zijn belastingaangifte, omdat hij meent dat de betaling als een depotstorting kan worden beschouwd, waarbij hij de beschikkingsmacht over het geld zou hebben behouden tot de…

Belastingplichtigen kunnen de keuze voor voljaarpartnerschap maken tot het moment waarop de aanslag van één van hen onherroepelijk vaststaat, conform artikel 2.17, zevende lid, Wet IB 2001. Dit geldt ook voor het herzien van deze keuze. Indien belastingplichtigen niet gelijktijdig aangifte doen, moet de partner die later aangifte doet de keuze van de andere partner…

De kosten voor aanpassingen aan een tweedehands auto, die noodzakelijk zijn voor een belastingplichtige met een handicap, kunnen worden aangemerkt als uitgaven voor een hulpmiddel. Bij de bepaling van deze uitgaven moet rekening worden gehouden met de afschrijving en de restwaarde van de aanpassingen. Tevens geldt dat de verkoper van de auto de kosten voor…

De Belastingdienst stelt dat zorgkosten voor behandelingen voorgeschreven door een BIG-geregistreerd arts in aanmerking komen voor aftrek, ongeacht de omstredenheid van de behandeling. De Belastingdienst neemt een neutrale houding aan en wil niet de rol van de arts overnemen.

De muzikanten van een muziekvereniging kunnen geen aftrek van giften claimen voor het afzien van km-vergoedingen, omdat zij volgens de Wet op de Loonbelasting niet als vrijwilligers worden aangemerkt. De wet definieert vrijwilligers als personen die geen arbeid verrichten voor een algemeen nut beogende instelling of soortgelijke organisaties, en het geven van concerten en oefenen…

De ouderbijdrage die scholen vragen kan niet afgetrokken worden als gift, omdat er sprake is van een tegenprestatie. Deze bijdrage is bedoeld voor extra activiteiten naast het reguliere lesprogramma, zoals excursies, schoolreisjes, sportdagen en kerstvieringen.

In 2015 heeft de KG LH algemeen vastgesteld dat inkomensvervangende uitkeringen tijdens een functioneel leeftijdsontslag, dat geldt voor bepaalde functies, als loon uit tegenwoordige arbeid moeten worden aangemerkt voor maximaal 104 weken. Dit betekent dat ontvangers recht hebben op arbeidskorting gedurende deze periode. Sommige werkgevers hebben ten onrechte de groene tabel toegepast in plaats van…

Een zelfstandige die wegens ziekte een uitkering ontvangt uit een arbeidsongeschiktheidsverzekering heeft geen recht op de arbeidskorting. Dit komt doordat deze uitkering volgens artikel 3.100, lid 1 letter b wordt aangemerkt als een periodieke uitkering, waarvoor de arbeidskorting niet geldt. Daarnaast wordt een arbeidsongeschiktheidsuitkering niet tot het arbeidsinkomen gerekend volgens artikel 8.1, lid 2, in…

Twee belastingplichtigen met elk een eigen woning en een hoofdverblijf kunnen tot hun huwelijk op 1 juli de rente van beide woningen aftrekken. Na het huwelijk ontstaat fiscaal partnerschap, waardoor ze moeten kiezen welke woning als eigen woning wordt aangemerkt; alleen de rente van die woning is aftrekbaar. De andere woning valt in box 3.…

Mevrouw A kan de vrijwillige ouderbijdrage die zij jaarlijks aan de school betaalt niet aftrekken als gift van haar inkomen. De Hoge Raad heeft in een arrest van 7 november 2003 vastgesteld dat een vrijwillige ouderbijdrage niet aftrekbaar is, ongeacht of deze verplicht of niet-verplicht is, en ongeacht de status van de begiftigde.

Een postzegelverzameling hoeft niet in box 3 te worden aangegeven als deze voor persoonlijk gebruik is. Bij wetenschappelijke waarde kan de vrijstelling voor kunst en wetenschap van toepassing zijn. Als de verzameling echter als belegging wordt aangehouden met het doel om winst te maken, moet deze wel in box 3 worden aangegeven.

Belastingplichtige voldoet aan de voorwaarden voor periodieke giften en betaalt jaarlijks een totaalbedrag van €[67 Awr]. In jaar 3 wordt dit bedrag in twee termijnen voldaan vanwege liquiditeitsproblemen, maar in jaar 4 en 5 wordt weer het volledige bedrag in één keer betaald. Volgens eerdere uitspraken van de Kennisgroep (KG) kan een lager bedrag in…

Een vrouw die eicelvitrificatie overweegt vanwege haar 37-jarige leeftijd en het ontbreken van een partner, kan de kosten hiervan niet aftrekken als specifieke zorgkosten. Hoewel eicelvitrificatie een medische behandeling is, ontbreekt een medische noodzaak, aangezien de afname van eicellen door veroudering en niet door ziekte wordt veroorzaakt. Aftrek is alleen mogelijk als de behandeling voortvloeit…

De levensloopverlofkorting blijft van toepassing, ook als het opgenomen levenslooptegoed niet wordt gebruikt voor (onbetaald) verlof. Dit volgt uit het overgangsrecht en de relevante artikelen van de Wet inkomstenbelasting 2001 en de Wet Loonbelasting 1964. Het is belangrijk op te merken dat deze regeling geldt voor afkoop na 1 januari 2012, het moment waarop de…

Een ZZP-er in de bouw kan geen aftrekbare gift doen voor gratis klussen bij een ANBI, omdat hij geen omzet ontvangt en dus niets kan schenken. Er is geen verarming, aangezien hij afziet van facturering en betaling. Bovendien voldoet hij niet aan de voorwaarden voor een vrijwilligersvergoeding, omdat hij als beroepsmatig werkende niet als vrijwilliger…

De Belastingdienst heeft vragen beantwoord over de aftrekbaarheid van inburgeringskosten en scholingsuitgaven. Inburgeringskosten, zowel verplicht als vrijwillig, komen niet in aanmerking voor aftrek omdat ze niet in een direct verband staan met inkomensverwerving. Kosten voor Nederlandse taal- of NT2-opleidingen zijn doorgaans ook niet aftrekbaar, tenzij specifieke omstandigheden dit rechtvaardigen. Het afsluiten van een sociale lening…

Indien meerdere personen op grond van dezelfde categorie van artikel 1.2 Wet IB 2001 kwalificeren als partner, is er geen sprake van partnerschap. Als er echter met twee personen partnerschap is op basis van verschillende categorieën, geldt de eerstgenoemde categorie. Bijvoorbeeld, als je een kind hebt met A en een woning met B, ben je…

Een weduwe overleed in 2012 en bepaalde in haar testament dat haar dochter de enige erfgenaam is, terwijl de zoon alleen zijn wettelijke erfdeel ontvangt, dat pas 12 maanden na haar overlijden of na verkoop van de woning opeisbaar is. De vraag is of de zoon dit erfdeel in box 3 moet aangeven. Aanvankelijk werd…

De juridische fusie van Stichting X met Stichting Y tot Stichting XY heeft gevolgen voor de periodieke giftenaftrek van A, afhankelijk van de voorwaarden in de giftakte. Als in de akte is opgenomen dat de gift eindigt bij een fusie, moet A een nieuwe overeenkomst afsluiten. Indien dit niet is opgenomen en aan bepaalde voorwaarden…

Een pleegkind wordt voor de inkomstenbelasting alleen als zodanig erkend als de pleegouder het kind onderhoudt als een eigen kind. Het ontvangen van een pleegzorgvergoeding in het kader van de Wet op de Jeugdzorg betekent dat niet aan deze onderhoudseis is voldaan. Hierdoor kan de pleegdochter niet als pleegkind worden beschouwd voor kindgerelateerde heffingskortingen.

Een belastingplichtige heeft reiskosten gemaakt voor het aanmeten en ophalen van orthopedisch schoeisel, dat als hulpmiddel wordt aangemerkt onder de Wet IB 2001. De kosten voor de schoenen worden vergoed, maar de wettelijke eigen bijdrage is niet aftrekbaar. Het gerechtshof Arnhem-Leeuwarden heeft in een eerdere uitspraak bepaald dat reiskosten alleen voor aftrek in aanmerking komen…

Bij overlijden van de belastingplichtige kan het restant persoonsgebonden aftrek worden verrekend met de langstlevende partner, maar niet als er geen partner is. Bij remigratie herleeft het restant persoonsgebonden aftrek, mits de belastingplichtige weer binnenlands belastingplichtig wordt. Dit is niet expliciet geregeld in wetgeving, maar is wel het standpunt van de kennisgroep na afstemming met…

Met ingang van 1 januari 2015 zijn uitgaven voor dyslexiezorg, zoals kosten voor een dyslexietherapeut, niet meer aftrekbaar als specifieke zorgkosten voor kinderen jonger dan 18 jaar. Dit is het gevolg van het verwijderen van deze uitgaven uit het basispakket. Kosten voor bepaalde hulpmiddelen, zoals een dyslexiepakket, kunnen echter nog wel aftrekbaar zijn, mits deze…

Een belanghebbende heeft een pruik aangeschaft vanwege haaruitval door ziekte en moet hiervoor € 300 bijbetalen. De zorgverzekeraar stelt ten onrechte dat er geen wettelijke eigen bijdrage voor pruiken is. Volgens de Zorgverzekeringswet is een bijbetaling van meer dan € 436 voor hulpmiddelen als eigen bijdrage aan te merken. Aangezien de eigen bijdrage op grond…

De kosten van muziektherapie voor een meervoudig gehandicapt kind zijn alleen aftrekbaar als specifieke zorgkosten indien de therapie wordt uitgevoerd door een bevoegde arts. Volgens de Wet IB 2001 zijn uitgaven voor geneeskundige hulp aftrekbaar, maar als de therapie enkel door een muziekdocent wordt gegeven, is aftrek niet mogelijk. Het is raadzaam om te verifiëren…

Medische kosten gemaakt in het buitenland kunnen als specifieke zorgkosten voor aftrek in aanmerking komen, mits aan de voorwaarden van artikel 6.17 wordt voldaan. Dit omvat een medische noodzaak en een rechtstreeks verband met de ziekte. Het arrest van 22 april 2005 (ECLI:NL:GHARN:2003:AF6623) benadrukt dat een causaal verband niet voldoende is voor aftrekbaarheid. Alleen uitgaven…

Parkeerkosten voor het bezoek aan een arts kunnen als aftrekbare vervoerskosten worden beschouwd, mits de belastingplichtige kan aantonen dat deze kosten specifiek voor dat doel zijn gemaakt. De kosten moeten echter niet zijn inbegrepen in de berekening van de kilometerprijs. Als de kilometerprijs inclusief parkeerkosten is berekend, zijn deze niet apart aftrekbaar. De belastingplichtige draagt…

Oogpatiënten met cataract kunnen hun eigen lens laten vervangen door een kunstlens, waarbij de standaard monofocale lens vergoed wordt door zorgverzekeringen. Torische lenzen, die het gezichtsvermogen verbeteren, zijn duurder en de extra kosten worden niet vergoed. Volgens artikel 6.17 van de Wet IB 2001 zijn kosten voor verbetering van het gezichtsvermogen, zoals de extra kosten…

Minderjarige kinderen hebben recht op een vrijstelling van € 512 voor contant geld in box 3. Volgens de Wet IB wordt de rendementsgrondslag voor belastbaar inkomen uit sparen en beleggen van een minderjarig kind toegerekend aan de ouder met gezag. Het contante geld van het kind tot € 512 behoort niet tot de bezittingen en…

Voor effecten die zijn opgenomen in de Officiële Prijscourant van Euronext Amsterdam N.V. geldt dat de waarde op de peildatum wordt vastgesteld op de slotnotering van de laatste beursdag van het voorgaande kalenderjaar, mits deze notering beschikbaar is. Is er geen slotnotering, dan is de specifieke waarderingsregel niet van toepassing en moet de waarde in…

De energiekosten van een elektrische rolstoel kunnen sinds 2014 niet meer als specifieke zorgkosten worden aangemerkt. Dit komt doordat een rolstoel vanaf dat jaar niet langer als hulpmiddel wordt beschouwd volgens artikel 6.17, lid 2, onderdeel 3 van de Wet IB 2001. Voor 2014 konden deze kosten nog wel in aanmerking worden genomen, maar de…

Een belastingplichtige heeft een periodieke schenking afgesproken met een ANBI, waarbij jaarlijks een bedrag wordt overgemaakt met de verplichting dat de ANBI kunst aankoopt. Deze schenking kan voor aftrek in aanmerking komen, omdat de ANBI direct profiteert van de schenking, ongeacht de verplichting tot kunstaankoop. Het vermogen van de ANBI neemt toe, zowel in geld…

De inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) is geregeld in artikel 8.14a van de Wet IB 2001 en is bedoeld voor alleenstaanden en minstverdienende partners met kinderen tot 12 jaar. De IACK bedraagt in 2012 € 1024 plus 4,0% van het arbeidsinkomen boven € 4814, tot een maximum van € 2133. Voorwaarden voor de IACK zijn onder andere…

Het Gerechtshof Amsterdam heeft op 24 oktober 2017 geoordeeld dat extra uitgaven voor kleding en beddengoed door incontinentie als uitgaven wegens ziekte of invaliditeit kunnen worden aangemerkt volgens artikel 6.17, Wet IB 2001. Het cassatieberoep van de staatssecretaris is ingetrokken, waardoor deze uitspraak bindend is. Voor belastingplichtigen met incontinentie is een verklaring van een arts…

Op 3 mei 2013 heeft de Hoge Raad belangrijke arresten gewezen over periodieke giften, waarbij enkele vragen zijn beantwoord en andere blijven bestaan. De arresten bevestigen dat het moment van de schenking wordt bepaald door het aangaan van de schenkingsovereenkomst, niet door de feitelijke uitkeringen. Voor een periodieke gift zijn er voorwaarden, zoals dat de…

Het Andumedic 3 matras, dat trillingen en infraroodlicht produceert, is niet aftrekbaar als specifieke zorgkosten. Dit komt omdat het matras niet hoofdzakelijk is ontwikkeld voor zieke of invalide personen, maar ook voor sporters en mensen die hun uiterlijk willen verbeteren. De belastingplichtige moet bewijzen dat het matras aan het hoofdzakelijkheidscriterium voldoet om aftrek te kunnen…

De Wet IB 2001 biedt geen definities voor de begrippen ziekte en invaliditeit, wat leidt tot onduidelijkheid bij de aftrek van specifieke zorgkosten. Het ontbreken van duidelijke definities resulteert in problemen voor belastingplichtigen en de Belastingdienst. Er zijn pogingen gedaan om aansluiting te vinden bij bestaande classificaties, zoals de ICD-lijst, maar deze zijn niet geschikt…

Op 18 maart 2014 heeft het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden geoordeeld dat een gehandicapte zoon bedragen die hij aan zijn vader betaalde, kan aanmerken als uitgaven voor extra gezinshulp. De Belastingdienst heeft besloten deze uitspraak niet in cassatie aan te vechten. Voor belastingplichtigen die vergelijkbare uitgaven willen aftrekken, zijn er specifieke voorwaarden: de uitgaven moeten verband houden…

Met ingang van 2014 is in de Wet IB 2001 de definitie van ‘ander hulpmiddel’ gewijzigd, waarbij het hoofdzakelijkheidscriterium is vastgesteld. Dit houdt in dat hulpmiddelen hoofdzakelijk door zieke of invalide personen moeten worden gebruikt, wat betekent dat ten minste 70% van de gebruikers aan deze criteria moet voldoen. De belastingplichtige moet aannemelijk maken dat…

Dit memo van de Belastingdienst, gedateerd 6 juni 2019, behandelt de inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) en de impact van echtscheiding op de toekenning ervan. De IACK is bedoeld om arbeidsparticipatie van de minstverdienende partner te bevorderen en kent specifieke voorwaarden, zoals inschrijving van een kind op het adres van de belastingplichtige en leeftijdseisen. Het memo bespreekt…

Op 13 maart 2020 heeft de Hoge Raad een arrest gewezen over de inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) voor ouders die niet samenwonen. De Hoge Raad bevestigt dat beide ouders de IACK kunnen ontvangen als zij de zorg voor hun kinderen gelijkelijk verdelen, ook als niet wordt voldaan aan de eis van drie gehele dagen per week…

Artikel 8.14a van de Wet inkomstenbelasting 2001 stelt voorwaarden voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting, waaronder een arbeidsinkomen van meer dan € 4.895, inschrijving van een kind jonger dan 12 jaar op hetzelfde adres, en geen partner of een partner met een lager inkomen. Artikel 44b van de Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001 introduceert een fictie voor co-ouders, waardoor…

Deze instructie van de Belastingdienst, opgesteld naar aanleiding van het arrest van de Hoge Raad van 6 april 2018, behandelt de vaststelling van een individuele buitensporige last in het kader van de box 3-heffing. Een buitensporige last is aanwezig wanneer de belastingdruk voor een belastingplichtige zwaarder is dan voor anderen in vergelijkbare situaties. De beoordeling…

In dit memo van de Belastingdienst wordt de toepassing van artikel 6.17, negende lid, onderdeel b, van de Wet IB 2001 verduidelijkt, met betrekking tot de aftrekbaarheid van specifieke zorgkosten. De eerdere eis dat een paramedicus op de lijst van de Wet BIG moet staan, wordt verlaten na een uitspraak van de Rechtbank Gelderland. Voor…