RULINGS&POLICY

Auteur: Maurits

  • rul-20251202-apa-000002

    X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Partijen hebben vastgesteld dat voor de dienstverlenende activiteiten die X uitoefent een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de totale kosten at arm’s-length is. Het gehanteerde percentage voor onderhouds- en technische diensten valt…

  • rul-20251202-apa-000003

    X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor het boekjaar 2025. Er is geen zekerheid vooraf gegeven. De transactie zal in beginsel in het kader van het reguliere toezicht beoordeeld worden.

  • rul-20251202-apa-000006

    X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2024/2025 tot en met 2028/2029, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met het boekjaar 2023/2024. 20251202 APA 000006Partijen hebben vastgesteld dat voor de activiteiten van X ten aanzien van de lokale markten een transactional net margin uitgedrukt in een…

  • rul-20251202-apa-000013

    X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029. Partijen hebben vastgesteld dat voor de coördinerende en ondersteunende activiteiten die X verricht voor Y een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm’s-length is. Het percentage dat in de…

  • rul-20251202-atr-000001

    Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting, of er sprake is van buitenlandse belastingplicht voor de vennootschapsbelasting en over de afwezigheid van een kwalificerende eenheid voor de conditionele bronbelasting op dividenden. Men wenst zekerheid voor de jaren 2025 tot en met 2029. X kwalificeert…

  • rul-20251202-atr-000005

    Er is verzocht om zekerheid vooraf over de afwezigheid van een vaste inrichting in Nederland. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2023 tot en met 2024. Het verzoek om zekerheid vooraf is afgewezen. Derhalve is er geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen. Op verzoek van X wordt een aangiftebiljet vennootschapsbelasting uitgereikt.

  • rul-20251202-atr-000008

    Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2025 tot en met 2029. X kwalificeert niet als houdstercoöperatie in de zin van artikel 1, achtste lid van de Wet DB en er is om die reden geen inhoudingsplicht voor…

  • rul-20251202-atr-000011

    Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting, of er sprake is van buitenlandse belastingplicht voor de vennootschapsbelasting en over de afwezigheid van een kwalificerende eenheid voor de conditionele bronbelasting op dividenden. Men wenst zekerheid voor de jaren 2025 tot en met 2029. X kwalificeert…

  • rul-20251202-ibox-000004

    De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2024 tot en met 2029, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2024. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de…

  • rul-20251202-ibox-000007

    X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 1 september 2021 tot en met 31 augustus 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 31 augustus 2021. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met het boekjaar dat eindigt op 31 augustus 2023. De Belastingdienst is…

  • rul-20251202-ibox-000009

    X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2023 tot en met 2029. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2024. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is…

  • rul-20251202-ibox-000010

    De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2022 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2021 De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2023. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de…

  • rul-20251202-rulov-000012

    X heeft verzocht om zekerheid vooraf over de gevolgen voor de Wet op de dividendbelasting 1965 (Wet DB) ter zake van toekomstige dividenden en inkopen van aandelen. Men wenst zekerheid voor de jaren 2026 tot en met 2030, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2025. X blijft inhoudingsplichtig voor de Wet DB. Nederland…

  • KG:206:2025:3 Is interne compensatie tussen IB en PVV toegestaan in de sfeer van ambtshalve vermindering?

    Publicatiedatum 25-11-2025, 14:31 | Laatste update 25-11-2025, 14:31 | Aanleiding Op grond van artikel 9.1, derde lid, Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) geschiedt de heffing van inkomstenbelasting en de premie volksverzekeringen door middel van één belastingaanslag, indien de belastingplichtige voor de inkomstenbelasting ook premieplichtig is voor de volksverzekeringen. Met toepassing van dit artikel…

  • rul-20251125-atr-000005

    Er is verzocht om zekerheid vooraf over de buitenlandse belastingplicht voor de vennootschapsbelasting, de inhoudingsplicht voor de dividendbelasting en de belastingplicht voor de conditionele bronbelasting op dividenden. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2025 tot en met 2029. Y1, W en Y2 zijn niet buitenlands belastingplichtig op grond van artikel 17 of 17a van de…

  • rul-20251125-atr-000006

    Er is verzocht om zekerheid vooraf over de toepassing van de deelnemingsvrijstelling voor de vennootschapsbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2025 tot en met 2029. De deelnemingsvrijstelling is van toepassing op de belangen van X in de relevante deelnemingen. Voor de volledigheid wordt opgemerkt dat de Belastingdienst en X ook overeenstemming hebben bereikt over…

  • rul-20251125-atr-000007

    Er is verzocht om zekerheid vooraf over de kwalificatie van een commanditaire vennootschap, of sprake is van een omgekeerd hybride lichaam en de buitenlandse belastingplicht voor de vennootschapsbelasting. Men wenst zekerheid voor de jaren 2025 tot en met 2029. X wordt voor de toepassing van de Nederlandse belastingwet aangemerkt als een transparant fonds. X kwalificeert…

  • rul-20251125-apa-000004

    X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verkoop- en distributieactiviteiten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm’s-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten…

  • rul-20251125-apa-000009

    X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2021 tot en met 2025. Er is tevens verzocht om de overeen te komen fiscale behandeling ook van toepassing te laten zijn op het boekjaar 2020. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met boekjaar 2024. De bevoegde…

  • rul-20251125-apa-000010

    X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2024. Partijen hebben vastgesteld dat voor de ondersteunende dienstverlenende activiteiten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de totale kosten at arm’s-length is.…

  • rul-20251125-apa-000013

    X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2024. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verkoop- en distributieactiviteiten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm’s-length is. Het…

  • rul-20251125-ibox-000001

    De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2022 tot en met 2029. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2024. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is…

  • rul-20251125-ibox-000003

    De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2021 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2020. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2023. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de…

  • rul-20251125-ibox-000008

    De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2019 tot en met 2024, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2018. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2022. 20251125 IBOX 000008De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat…

  • rul-20251125-ibox-000011

    De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2023 tot en met 2028. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2023. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is…

  • rul-20251125-ibox-000012

    De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2019 tot en met 2028. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2023. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is…

  • rul-20251125-rulov-000002

    Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of X kwalificeert als buitenlands belastingplichtige voor de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (Wet Vpb). Het verzoek ziet op de jaren 2023 tot en met 2027. X is vergelijkbaar met een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon en drijft geen materiële onderneming in Nederland als bedoeld in artikel 3,…

  • KG:213:2025:11 Kwalificatie negatieve kapitaalrekening personenvennootschap

    Publicatiedatum 19-11-2025, 16:22 | Laatste update 19-11-2025, 16:22 | Aanleiding                                                                                            Stille maatschap X is aangegaan voor een duur van hooguit vier jaar en bestaat uit X BV en maximaal negentig participanten. De maatschap is aangegaan met als doel een werk te produceren en exploiteren. X BV is belast met het bestuur en beheer van de…

  • KG:202:2025:25 Aanschafkosten niet geregistreerd medicijn en uitgaven voor specifieke zorgkosten

    Publicatiedatum 19-11-2025, 10:28 | Laatste update 19-11-2025, 10:28 | Aanleiding Een belastingplichtige lijdt aan een ziekte waarvoor in Nederland en in de Europese Unie (hierna: EU) onvoldoende medicijnen beschikbaar zijn die leiden tot een duidelijke verbetering van de klinische conditie. Buiten de EU is een medicijn op de markt dat is goedgekeurd door de nationale…

  • KG:051:2025:8 Recht op overgangsrecht voor bestaande eigenwoningschulden en fictieve vervreemding

    Publicatiedatum 18-11-2025, 16:11 | Laatste update 18-11-2025, 16:11 | Aanleiding Een belastingplichtige heeft vóór 2013 zijn eerste eigen woning gekocht voor€ 200.000 en is voor dit bedrag een aflossingsvrije lening aangegaan. De aflossingsvrije lening kwalificeert als een bestaande eigenwoningschuld (hierna: BEWS) in de zin van artikel 10bis.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB…

  • KG:204:2025:21 Bepaling ‘loon over een maand’

    Publicatiedatum 18-11-2025, 15:56 | Laatste update 18-11-2025, 15:56 | Aanleiding Nadat een werknemer meer dan 52 weken ziek is, kort zijn werkgever per1 augustus op grond van de cao het salaris van de werknemer tot 70% van zijn bruto (maand)loon. De werknemer overlijdt op 20 augustus. Zijn nabestaanden hebben, op grond van de van toepassing…

  • KG:023:2025:11 Onderneming geliquideerde deelneming voortgezet en staking binnen fiscale eenheid (liquidatieverliesregeling)

    Publicatiedatum 18-11-2025, 10:15 | Laatste update 18-11-2025, 10:15 | Aanleiding Moedermaatschappij M vormt samen met haar dochtermaatschappij (D1) een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. M houdt daarnaast een aandelenbelang in een andere verbonden vennootschap (D2) die geen onderdeel uitmaakt van de fiscale eenheid. Op het belang in D2 is de deelnemingsvrijstelling van toepassing. Op enig…

  • rul-20251118-apa-000003

    X1 en X2 hebben een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2021 tot en met 2026, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2020. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met boekjaar 2023. 20251118 APA 000003De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s- lengthbeloning…

  • rul-20251118-ibox-000008

    De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2023 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2023. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de…

  • rul-20251118-ibox-000010

    De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2023 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2023. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de…

  • rul-20251118-ibox-000014

    De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2018 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2017. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2023. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de…

  • rul-20251118-ibox-000015

    X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2022 tot en met 2029, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2021. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2024. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de…

  • rul-20251118-apa-000007

    X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2023 tot en met 2027. Partijen hebben vastgesteld dat voor de operationele dienstverlenende activiteiten verricht door de vaste inrichting ten behoeve van het hoofdhuis van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm’s-length…

  • rul-20251118-apa-000009

    X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Partijen hebben vastgesteld dat voor de logistieke en distributieactiviteiten verleend door X aan Y een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de totale kosten at arm’s-length is. Het percentage dat in de overeenkomst…

  • rul-20251118-apa-000012

    X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025/2026 tot en met 2029/2030, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2024/2025. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verkoop- en distributieactiviteiten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm’s-length is. Het…

  • rul-20251118-apa-000013

    X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2025 tot en met 2029. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verkoop- en distributieactiviteiten van Y, Z en de vaste inrichting van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm’s- length is. Het percentage…

  • rul-20251118-atr-000001

    Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting en over de afwezigheid van een kwalificerende eenheid voor de conditionele bronbelasting op dividenden. Men wenst zekerheid voor de jaren 2025 tot en met 2029. Op grond van het voorgaande kwalificeert X niet als houdstercoöperatie in de…

  • rul-20251118-atr-000002

    Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting en over de afwezigheid van een kwalificerende eenheid voor de conditionele bronbelasting op dividenden. Men wenst zekerheid voor de jaren 2025 tot en met 2029. Op grond van het voorgaande kwalificeert X niet als houdstercoöperatie in de…

  • rul-20251118-atr-000004

    Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting en over de afwezigheid van een kwalificerende eenheid voor de conditionele bronbelasting op dividenden. Men wenst zekerheid voor de jaren 2025 tot en met 2029. Op grond van het voorgaande kwalificeert X niet als houdstercoöperatie in de…

  • rul-20251118-atr-000005

    Er is verzocht om zekerheid vooraf over de afwezigheid van een vaste inrichting voor de vennootschapsbelasting in Nederland. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Het verzoek om zekerheid vooraf is ingetrokken. Derhalve is er geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen. Het voorgaande zal in beginsel worden beoordeeld in het kader van…

  • rul-20251118-atr-000006

    Er is verzocht om zekerheid vooraf over de toepassing van de deelnemingsvrijstelling voor de vennootschapsbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2025 tot en met 2029. Het verzoek om zekerheid vooraf is ingetrokken. Derhalve is er geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen. Toepassing van de deelnemingsvrijstelling zal in beginsel worden beoordeeld in het kader van het…

  • rul-20251118-atr-000011

    Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting en de buitenlandse belastingplicht voor de vennootschapsbelasting. Men wenst zekerheid voor het boekjaren 2025 tot en met 2029. Het verzoek om zekerheid vooraf is ingetrokken. Er is derhalve geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen. Het voorgaande zal in…

  • KG:207:2025:6 Verrekening tijdens de behandeling van een saneringsverzoek

    Publicatiedatum 14-11-2025, 8:41 | Laatste update 19-11-2025, 12:50 | Aanleiding Belastingschuldigen (ondernemers) kunnen op grond van artikel 26 van de Invorderingswet 1990 (hierna: Iw 1990) jo. artikel 21 van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 (hierna: URIW 1990) een verzoek doen om door middel van een saneringsakkoord (artikel 26.3.1 Leidraad Invordering 2008) kwijtschelding van hun belastingschulden te…

  • KG:204:2025:20 eindheffing Bbz-uitkeringen

    Publicatiedatum 13-11-2025, 15:54 | Laatste update 13-11-2025, 15:54 | Aanleiding Een uitkering op grond van het Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (hierna: Bbz) is een inkomensaanvullende tegemoetkoming voor zelfstandigen en vindt haar oorsprong in artikel 78f van de Participatiewet. Omdat gemeenten voor zelfstandigen pas na afloop van een boekjaar kunnen vaststellen of aanspraak bestaat op een…

  • KG:202:2025:24 Periodieke gift waarbij slechts een termijn is uitgevoerd

    Publicatiedatum 11-11-2025, 14:14 | Laatste update 11-11-2025, 14:14 | Aanleiding De belastingplichtige komt een periodieke gift overeen met een algemeen nut beogende instelling (hierna: ANBI). De schenkingsovereenkomst voldoet aan de voorwaarden voor de periodieke giftenaftrek. De belastingplichtige komt de eerste termijn na, maar vervolgens stopt hij met het nakomen van zijn verplichtingen op grond van…