Rulings | Week 21, 2024

23 mei 2024

Bekijk online

Ontsluit rulings & kennisgroepstandpunten

Deze week zijn er 13 nieuwe samenvattingen van rulings gepubliceerd. Het betreft 6 advance tax rulings, 1 advance pricing agreement, 5 innovatiebox rulings, en 1 overige ruling.

Deze week 13 nieuwe rulings.

Ruling #2 betreft een eenzijdige standpuntbepaling door de Belastingdienst over de aanwezigheid van een vaste inrichting in Nederland.

Ruling #3 gaat over de inhoudingsplicht voor de conditionele bronbelasting waarbij de voordeelgerechtigde een hybride entiteit is (een open-CV-achtige). Er wordt een beroep gedaan op de overgangsregeling van artikel XIIIA Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen (Nota van Wijziging en toelichting).

Ruling #4 gaat over de buitenlandse belastingplicht ten aanzien van ondernemingsactiviteiten op de BES-eilanden. Omdat aan de lokale substance voorwaarden wordt voldaan, is er geen sprake van buitenlandse belastingplicht in Nederland.

Samenvatting #13 betreft de eindafrekening voor de vennootschapsbelasting wanneer een vennootschap ophoudt inwoner te zijn van Nederland door toepassing van een verdrag. Daarnaast wordt zekerheid gevraagd over toepassing inhoudingsvrijstelling. Het verzoek is ingetrokken.

Dank voor het lezen!

Advance Tax Rulings

#1 | rul-20240521-atr-000010

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de kwalificatie van een commanditaire vennootschap en de buitenlandse belastingplicht voor de vennootschapsbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. X is voor Nederlandse fiscale doeleinden transparant. De (toekomstige) in het buitenland gevestigde commanditaire vennoten in X drijven geen onderneming in Nederland door middel van een vaste inrichting met betrekking tot hun belang in X. Bovenstaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 22 maart 2024 tot en met 31 december 2028.

#2 | rul-20240521-atr-000008

Er is een onderzoek ingesteld of de werkzaamheden van X in Nederland leiden tot de aanwezigheid van een vaste inrichting in Nederland. Naar aanleiding van dit onderzoek is een eenzijdig standpunt ingenomen dat sprake is van een vaste inrichting in Nederland. Gelet op artikel 3, vierde lid, onderdeel a van de Wet Vpb in combinatie met de relevante bepalingen van het verdrag tussen Nederland en verdragsland A oefent X haar onderneming uit met behulp van een vaste inrichting in Nederland voor de toepassing van de Wet Vpb. Dit is vastgelegd in een eenzijdig standpunt en heeft betrekking op de jaren 2018 tot en met 2021.

#3 | rul-20240521-atr-000006

Er is een verzoek ingediend voor het verkrijgen van zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van belastingplicht voor de conditionele bronbelasting op dividenden. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Q is niet belastingplichtig ten aanzien van de voordelen in de vorm van dividenden betaald door X op grond van artikel 2.1 van de Wet BB. Voorgaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#4 | rul-20240521-atr-000005

Er is een verzoek ingediend voor het verkrijgen van zekerheid vooraf dat geen sprake is van buitenlandse belastingplicht ter zake van winsten die worden behaald op Bonaire, Sint Eustatius of Saba (BES-eilanden) middels een vaste inrichting van een Curaçaose vennootschap. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met het boekjaar 2023. Er is geen sprake van buitenlandse belastingplicht in Nederland ter zake van de door X op de BES-eilanden gedreven onderneming. Het voorgaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#5 | rul-20240521-atr-000004

Er is een verzoek ingediend voor het verkrijgen van zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht van een coöperatie voor de dividendbelasting, zekerheid vooraf ten aanzien van de kwalificatie van twee commanditaire vennootschappen en zekerheid vooraf over de afwezigheid van een vaste inrichting in Nederland. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023. Op grond van het voorgaande kwalificeert X niet als houdstercoöperatie in de zin van artikel 1, achtste lid van de Wet DB en er is om die reden geen inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. De commanditaire vennootschappen Y en Z zijn voor Nederlandse fiscale maatstaven transparant. De in het buitenland gevestigde commanditaire vennoten in Y en Z drijven geen onderneming in Nederland door middel van een vaste inrichting. Voorgaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#6 | rul-20240521-atr-000003

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023. Op grond van het voorgaande kwalificeert X niet als houdstercoöperatie in de zin van artikel 1, achtste lid van de Wet DB en er is om die reden geen inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Bovenstaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

Advance Tax Ruling

#7 | rul-20240521-apa-000001

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2023 tot en met 2027, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022. Partijen hebben vastgesteld dat voor de hoofdkantoordiensten van X aan de lokale dochtermaatschappijen een transactional net margin uitgedrukt in een gemengd percentage van de relevante operationele kosten van X at arm’s-length is. De benchmark voor de hoogwaardige strategische diensten leidt tot een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 4,79% bedraagt en de upper quartile 11,95%. Met betrekking tot de ondersteunende en administratieve activiteiten van X is een winstopslag van 5% op de relevante operationele kosten van toepassing. Het gehanteerde gecombineerde percentage valt binnen een gecombineerde interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 4,91% bedraagt en de upper quartile 7,87%. Het overeengekomen percentage bedraagt, gezien de specifieke feiten en omstandigheden, een punt boven de mediaan van de gecombineerde interquartile range. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027.

Innovatiebox

#8 | rul-20240521-ibox-000012

X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2023 tot en met 2027, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027.

#9 | rul-20240521-ibox-000011

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2022 tot en met 2026, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2021. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2022 tot en met 31 december 2026.

#10 | rul-20240521-ibox-000009

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2023 tot en met 2027, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027.

#11 | rul-20240521-ibox-000007

X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2019 tot en met 2026, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2018. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2021. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een 20240521 IBOX 000007looptijd van 1 januari 2022 tot en met 31 december 2026 en is van overeenkomstige toepassing in de jaren 2019 tot en met 2021, waarvoor de aangiften vennootschapsbelasting reeds zijn ingediend.

#12 | rul-20240521-ibox-000002

X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2023 tot en met 2027, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027.

Overige rulings

#13 | rul-20240521-rulov-000013

X heeft verzocht om zekerheid vooraf dat na een voorgenomen herstructurering zij verdragsinwoner wordt van een ander land en dat de toepassing van artikel 15c van de Wet op de vennootschapsbelasting (Wet Vpb) niet leidt tot verschuldigde vennootschapsbelasting. Ook is zekerheid vooraf gevraagd over de inhoudingsplicht van Y na de herstructurering voor dividenden aan X. Het verzoek om zekerheid vooraf is ingetrokken. Derhalve is er geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen. Beoordeling van de relevante transacties zal in het kader van het reguliere toezicht plaatsvinden indien de herstructurering doorgaat.

Heb je deze nieuwsbrief doorgestuurd gekregen en wil je deze in het vervolg zelf direct ontvangen? Of wil je ook de nieuwsbrief met nieuwe kennisgroepstandpunten ontvangen? Abonneer via onderstaande knop!

Uitschrijven | Beheer je abonnement

Copyright © 2023 Maurits Vedder. Alle rechten voorbehouden. Dit bericht bevat geen belastingadvies. Voor zover er standpunten worden ingenomen in berichten zijn dat de persoonlijke standpunten van de schrijver. Hetzelfde geldt voor spel- en stijlfouten, en stomme grappen.