Rulings | Week 22, 2024

30 mei 2024

Bekijk online

Ontsluit rulings & kennisgroepstandpunten

Deze week zijn er 12 nieuwe samenvattingen van rulings gepubliceerd. Het betreft 5 advance tax rulings, 3 advance pricing agreements, 4 innovatiebox rulings, en 0 overige rulings.

Gisteren is het 'Rulings met een internationaal karakter', Jaarverslag 2023 gepubliceerd (hier, LinkedIn-post). Deze week 12 nieuwe rulings.

Ruling #2 gaat over de toepassing van artikel 8bd bij inbreng van een aandelenbelang in een hybride Nederlandse BV (waarschijnlijk disregarded).

Dank voor het lezen!

Advance Tax Rulings

#1 | rul-20240528-atr-000011

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Op grond van het voorgaande kwalificeert X niet als houdstercoöperatie in de zin van artikel 1, achtste lid van de Wet DB en er is om die reden geen inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Bovenstaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 22 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#2 | rul-20240528-atr-000010

Er is een verzoek ingediend voor het verkrijgen van zekerheid vooraf dat artikel 8bd van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (Wet Vpb) buiten toepassing kan blijven. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2022 tot en met 2024. Artikel 8bd, eerste lid, van de Wet Vpb blijft buiten toepassing ter zake van de kapitaalstorting waarbij X een deelneming verkrijgt van Y. Voorgaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 21 december 2022 tot en met 31 december 2024.

#3 | rul-20240528-atr-000006

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Op grond van het voorgaande kwalificeert X niet als houdstercoöperatie in de zin van artikel 1, achtste lid van de Wet DB en er is om die reden geen inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Bovenstaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 14 maart 2024 tot en met 31 december 2028.

#4 | rul-20240528-atr-000004

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023. Op grond van het voorgaande kwalificeert X niet als houdstercoöperatie in de zin van artikel 1, achtste lid van de Wet DB en er is om die reden geen inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Bovenstaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#5 | rul-20240528-atr-000001

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023. Op grond van het voorgaande kwalificeert X niet als houdstercoöperatie in de zin van artikel 1, achtste lid van de Wet DB en er is om die reden geen inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Bovenstaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

Advance Pricing Agreement

#6 | rul-20240528-apa-000012

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2021 tot en met 2025. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm's-lengthbeloning voor de verkoop- en distributieactiviteiten van X. Deze overeenstemming is vervolgens uitgewerkt en geformaliseerd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verrichte verkoop- en distributieactiviteiten van X ten behoeve van Y een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm's- length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 0,18% bedraagt en de upper quartile 0,29%. Vanwege de specifieke feiten en omstandigheden is een percentage boven de mediaan in de vaststellingsovereenkomst gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2021 tot en met 31 december 2025. Voor de volledigheid wordt opgemerkt dat de aangifte vennootschapsbelasting voor boekjaar 2021 inmiddels is ingediend.

#7 | rul-20240528-apa-000009

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 1 april 2015 tot en met 31 maart 2025. De aangiftes voor de boekjaren 1 april 2015 tot en met 31 maart 2022 zijn reeds ingediend. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s-lengthbeloning voor de transacties. Deze overeenstemming is vervolgens uitgewerkt en geformaliseerd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. De bevoegde autoriteiten zijn met betrekking tot de verkooptransactie overeengekomen dat een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arms-length is. Daarbij is vanwege de specifieke feiten en omstandigheden overeengekomen dat een percentage moet worden gehanteerd, gemiddeld berekend over de gehele looptijd van de overeenkomst, dat valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 1,23% bedraagt en de upper quartile 5,45%. Voor de boekjaren 1 april 2015 tot en met 31 maart 2018 zijn de bevoegde autoriteiten overeengekomen dat gezien de specifieke feiten en omstandigheden de hoogte van de vergoeding van een bepaald bedrag door X aan A voor de productie/verkoop transacties at arm’s-length is. Voor de boekjaren 1 april 2018 tot en met 31 maart 2025 zijn de bevoegde autoriteiten overeengekomen dat ten aanzien van de productie/verkoop transacties een transactional net margin vergoeding die is uitgedrukt in een percentage van de omzet, at arm’s-length is. Daarbij is vanwege de specifieke feiten en omstandigheden overeengekomen dat een percentage moet worden gehanteerd, gemiddeld berekend over de boekjaren 1 april 2018 tot en met 31 maart 2025, dat valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 3,50% bedraagt en de upper quartile 8,30%.

#8 | rul-20240528-apa-000007

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023. Partijen hebben vastgesteld dat voor de totale marketing- en verkoopactiviteiten van X en de lokale entiteiten een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet van X at arm's-length is. Het percentage valt binnen een range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 1,33% bedraagt en de upper quartile 5,53%. De arm's-lengthbeloning voor X is vervolgens vastgesteld door de mediaan van de totale verkoopbeloning te verdelen tussen de lokale entiteiten en X. Partijen hebben vastgesteld dat op basis van de contributieanalyse [> 60%] van de totale verkoopbeloning aan X kan worden toegerekend. Voor de volledigheid wordt opgemerkt dat de uiteindelijke beloning voor X binnen de vastgestelde range van arm's-lengthresultaten valt. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

Innovatiebox

#9 | rul-20240528-ibox-000008

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 1 januari 2022 tot en met 31 december 2026, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2021. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2022 tot en met 31 december 2026.

#10 | rul-20240528-ibox-000005

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2022 tot en met 2027, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022, welke met ingang van 2022 is vervallen als gevolg van een wijziging in het feitencomplex. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2022. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027 en is van overeenkomstige toepassing op het jaar 2022, waarvoor de aangifte vennootschapsbelasting reeds is ingediend.

#11 | rul-20240528-ibox-000003

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#12 | rul-20240528-ibox-000002

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2021 tot en met 2025. Het verzoek is ingetrokken.

Heb je deze nieuwsbrief doorgestuurd gekregen en wil je deze in het vervolg zelf direct ontvangen? Of wil je ook de nieuwsbrief met nieuwe kennisgroepstandpunten ontvangen? Abonneer via onderstaande knop!

Uitschrijven | Beheer je abonnement

Copyright © 2023 Maurits Vedder. Alle rechten voorbehouden. Dit bericht bevat geen belastingadvies. Voor zover er standpunten worden ingenomen in berichten zijn dat de persoonlijke standpunten van de schrijver. Hetzelfde geldt voor spel- en stijlfouten, en stomme grappen.