Categorie: Loonheffing algemeen

Publicatiedatum 26-09-2023, 16:55 | Laatste update 26-09-2023, 16:55 | Aanleiding Per 1 januari 2014 is de stamrechtvrijstelling vervallen. Voor stamrechten die uiterlijk 31 december 2013 zijn toegekend, blijft via het overgangsrecht van artikel 39f van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB 1964) het oude regime van toepassing. Het tweede lid van dit…

Publicatiedatum 26-09-2023, 16:08 | Laatste update 26-09-2023, 16:10 | Aanleiding Een werknemer werkt op basis van een tijdelijke arbeidsovereenkomst van 1 januari 2023 tot 1 juli 2023 bij een werkgever. Vanaf 1 juli 2023 gaat hij een nieuwe arbeidsovereenkomst aan met dezelfde werkgever voor onbepaalde tijd.[voetnoot 1] Hij blijft dezelfde werkzaamheden verrichten. Hij heeft gedurende…

Publicatiedatum 25-09-2023, 14:55 | Laatste update 27-09-2023, 10:14 | Aanleiding Een werkgever verstrekt aan een werknemer met een elektrische auto een personeelslening voor de aanschaf van een thuisaccu en/of een laadpaal. De werknemer betaalt minder rente aan de werkgever voor deze lening dan bij een kredietverlener. Een thuisaccu is een batterij waarin elektriciteit kan worden…

Publicatiedatum 24-08-2023, 15:29 | Laatste update 25-08-2023, 16:06 | Aanleiding In het kader van een fusie gaan werknemers over van de overdragende werkgever (hierna: overdrager) naar de verkrijgende werkgever (hierna: verkrijger). De fusie is aan te merken als een overgang van onderneming in de zin van artikel 7:662 van het Burgerlijk Wetboek (hierna: BW). De…

Publicatiedatum 22-08-2023, 16:32 | Laatste update 22-08-2023, 16:32 | Aanleiding Een werkgever huurt via een externe beveiligingsorganisatie persoonsbeveiliging[voetnoot 1] in voor een bepaalde werknemer. De reden voor de persoonsbeveiliging zijn concrete en ernstige bedreigingen aan het adres van de werknemer. De werknemer fungeert als het ‘gezicht’ van het bedrijf. De reden voor de bedreigingen is…

Publicatiedatum 18-07-2023, 10:17 | Laatste update 18-07-2023, 10:54 | Aanleiding In de paragrafen 23.1.2 en 22.1.12 van het Handboek Loonheffingen 2023 (hierna: het Handboek) is opgenomen wanneer herrekening van een vaste reiskosten- respectievelijk thuiswerkvergoeding op basis van een praktische methode aan de orde is. Vragen Wijkt het Handboek af van de Wet op de loonbelasting…

Publicatiedatum 29-06-2023, 11:28 | Laatste update 29-06-2023, 11:28 | Aanleiding Diverse cao’s bieden werknemers de mogelijkheid aanspraken op verlof mee te nemen naar een nieuwe werkgever zonder dat bij het einde van de dienstbetrekking een uitkering in geld volgt. De oude werkgever maakt daarbij een geldbedrag over aan de nieuwe werkgever, zodat de nieuwe werkgever…

Publicatiedatum 29-06-2023, 11:03 | Laatste update 29-06-2023, 11:03 | Aanleiding Een concern past de concernregeling van artikel 32, eerste lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB) toe. Het concern bestaat uit circa 800 inhoudingsplichtigen. Vanwege de stijgende inflatie door de energieprijzen heeft het concern eenmalig een tegemoetkoming toegekend aan een bepaalde…

Publicatiedatum 29-06-2023, 10:56 | Laatste update 30-10-2023, 9:37 | Aanleiding Een in Nederland gevestigde vennootschap (hierna: de werkgever) kent aan werknemers in het kader van hun dienstbetrekking ter beurze genoteerde aandelen om niet toe met een vervreemdingsverbod van 2 jaar. De werkgever is verplicht loonheffingen in te houden en af te dragen over de aandelen…

Publicatiedatum 29-06-2023, 10:43 | Laatste update 03-10-2023, 10:39 | Aanleiding Een student die wetenschappelijk of hoger beroepsonderwijs volgt kan financiële ondersteuning aanvragen bij een profileringsfonds als hij door een bijzondere omstandigheid studievertraging heeft opgelopen of naar verwachting zal oplopen. Het profileringsfonds is een door het bestuur van een onderwijsinstelling getroffen voorziening voor de financiële ondersteuning…

Publicatiedatum 25-05-2023, 10:36 | Laatste update 04-02-2025, 14:10 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is op 4 februari 2025 ingetrokken wegens publicatie van standpunt KG:059:2024:5 van de Kennisgroep resultaat uit overige werkzaamheden. Aanleiding De meeste patiënten van een tbs-instelling verrichten binnen de instelling werkzaamheden als onderdeel van hun behandeling, op therapeutische basis. Het gaat hierbij om…

Publicatiedatum 02-05-2023, 16:07 | Laatste update 04-11-2024, 15:55 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is op 4 november 2024 ingetrokken. Dit standpunt is vervangen door KG:204:2024:14. Aanleiding Aan een werknemer is een elektrische auto ter beschikking gesteld. De werknemer laadt de auto bij zijn woning op. Voor het jaar 2023 geldt een prijsplafond voor alle huishoudens…

Publicatiedatum 18-04-2023, 14:17 | Laatste update 19-12-2023, 12:01 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is op 19 december 2023 ingetrokken. Dit standpunt is vervangen door standpunt KG:204:2023:23. Aanleiding Op grond van een cao betaalt een werkgever in verband met het overlijden van een werknemer een overlijdensuitkering uit. Deze uitkering is vrijgesteld van loonheffingen voor zover deze niet…

Publicatiedatum 18-04-2023, 14:14 | Laatste update 03-07-2025, 15:32 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is op 3 juli 2025 ingetrokken, omdat deze overbodig is gebleken gezien standpunt KG:204:2022:8. Aanleiding De cao Retail Non-Food kent een looptijd van 1 juli 2018 tot 1 januari 2021. Onderdeel van deze cao zijn de arbeidsvoorwaardelijke afspraken die zijn gemaakt inzake…

Publicatiedatum 18-04-2023, 9:06 | Laatste update 18-04-2023, 9:06 | Aanleiding Gemeenten zijn onder voorwaarden verplicht vervoerskosten van en naar school te vergoeden aan ouders van in hun gemeente verblijvende leerlingen. De ouders organiseren het brengen en halen van hun kind dan zelf (bijvoorbeeld door gebruik van hun eigen auto of met het openbaar vervoer). De…

Publicatiedatum 06-04-2023, 19:17 | Laatste update 18-04-2023, 13:46 | Aanleiding In de cao Provinciale sector 2022-2023 is in paragraaf 4.5 een individueel keuzebudget (hierna: IKB) opgenomen. De werknemer kan het opgebouwde IKB inzetten voor (onder andere) het kopen van IKB-verlof. De werknemer kan maximaal 10% van de totale overeengekomen arbeidsduur in het kalenderjaar aan IKB-verlofuren…

Publicatiedatum 23-03-2023, 13:18 | Laatste update 17-10-2024, 16:13 | 1      Algemene beschouwing arbovrijstelling 2022 1.1     Algemene voorwaarden arbovrijstelling De arbovrijstelling is van toepassing voor zover een voorziening direct samenhangt met verplichtingen van de werkgever op grond van het bepaalde bij of krachtens de Arbeidsomstandighedenwet (hierna: Arbowet), met in achtneming van artikel 44 Arbowet (hierna: verplichte…

Publicatiedatum 21-03-2023, 16:22 | Laatste update 28-03-2023, 11:19 | Aanleiding De cao Grafimedia 2020-2022 verplicht een werkgever om zijn werknemers een WGA-hiaatverzekering aan te bieden (zie artikel 5.4 van de cao). Deze verzekering geeft werknemers, onder voorwaarden, recht op een aanvulling op een WGA-uitkering. De werkgever verhaalt (een gedeelte van) de premie voor de WGA-hiaatverzekering…

Publicatiedatum 21-03-2023, 16:13 | Laatste update 28-03-2023, 10:59 | Aanleiding In een cao is vastgelegd dat de werkgever bij de beëindiging van de dienstbetrekking met de werknemer, het nog beschikbare IKB (Individueel Keuze Budget) uitbetaalt in de maand volgend op de laatste salarisbetaling. Vraag Is het mogelijk om zonder fiscale gevolgen het resterende IKB uit…

Publicatiedatum 09-03-2023, 9:23 | Laatste update 28-03-2023, 10:20 | Aanleiding Inmiddels is de oorspronkelijke casus (KG:204:2022:3) met een aantal nieuwe feiten en omstandigheden aangevuld. Het betreft hetgeen is opgenomen onder 3, 6, 7 en 10. Een vrijwilliger bij de brandweer is in dienstbetrekking werkzaam bij de Veiligheidsregio (werkgever).[voetnoot1] Naast zijn brandweerwerkzaamheden is hij tevens werkzaam…

Publicatiedatum 09-03-2023, 9:00 | Laatste update 28-03-2023, 10:21 | Aanleiding Een werkgever heeft twee laadpalen op de parkeerplaats staan. De parkeerplaats maakt onderdeel uit van de werkplek van de werknemers. Elke laadpaal heeft twee laadpunten. De werknemer kan de laadpunten alleen gebruiken met een laadpas van de werkgever, niet met een algemene laadpas. De kosten…

Publicatiedatum 07-03-2023, 14:20 | Laatste update 18-04-2023, 13:48 | Aanleiding Een werkgever is voornemens om verduurzamingsmaatregelen voor de woning van de werknemer op te nemen als doel in een cafetariaregeling. In ruil voor het afzien van een deel van zijn brutoloon, krijgt de werknemer een vergoeding voor de aanschaf van verduurzamingsmaatregelen, zoals zonnepanelen en een…

Publicatiedatum 07-03-2023, 14:19 | Laatste update 28-03-2023, 10:19 | Aanleiding Werknemers van een zorginstelling hebben op grond van artikel 3.5 CAO Gehandicaptenzorg 2021-2024 onder voorwaarden recht op onder andere vergoeding van materiële schade tot een maximum van € 3.000 per gebeurtenis. Het artikel luidt als volgt: “Onverminderd de wettelijke aansprakelijkheid van de werkgever voor de schade…

Publicatiedatum 07-03-2023, 14:12 | Laatste update 28-03-2023, 11:12 | Aanleiding Een werknemer die maximaal 6 jaar verwijderd is van zijn AOW-gerechtigde leeftijd mag eenmalig de kosten voor individueel financieel advies tot een bedrag van € 600 declareren bij zijn werkgever. Met het advies van een onafhankelijk bureau krijgt de werknemer cijfermatig inzicht in de mogelijkheden…

Publicatiedatum 07-03-2023, 14:11 | Laatste update 28-03-2023, 10:19 | Aanleiding Het Belastingplan 2023 voorziet in een verhoging van de vrije ruimte in 2023. Kan een werkgever vooruitlopend op deze extra vrije ruimte aan een werknemer een renteloze lening verstrekken die hij kan aflossen met een tegemoetkoming die hij in 2023 gaat ontvangen? Het antwoord op…

Publicatiedatum 07-03-2023, 14:02 | Laatste update 28-03-2023, 11:09 | Aanleiding Een werknemer heeft op grond van een wettelijke bepaling de verplichting opgelegd gekregen om een in een eerder jaar ontvangen ontslaguitkering aan zijn werkgever terug te betalen. De werknemer brengt in het jaar van terugbetaling het negatief loon in mindering op zijn belastbaar inkomen. De…

Publicatiedatum 07-03-2023, 13:44 | Laatste update 28-03-2023, 10:18 | Aanleiding Cao-partijen Waterbouw hebben besloten dat er een mogelijkheid komt voor medewerkers om drie jaar eerder te kunnen stoppen met werken. Deze regeling gaat in op 1 april 2022 en is uitgewerkt in het Reglement Vervroegde Uittreding Waterbouw (hierna: de Regeling). De Stichting Vervroegde Uittreding Waterbouw…

Publicatiedatum 07-03-2023, 12:56 | Laatste update 28-03-2023, 11:05 | Aanleiding De GGZ-agoog is een gespecialiseerde maatschappelijk werker, SPH-er of Social Worker. Het beroep is beschreven in het beroepscompetentieprofiel GGZ-agoog en als zodanig door GGZ Nederland vastgesteld in overleg met de Beroepsvereniging van Professionals in Sociaal Werk (BPSW) en het Coördinerend Orgaan Opleidingen Agogische Beroepen (COOAB).…

Publicatiedatum 07-03-2023, 11:52 | Laatste update 28-03-2023, 10:19 | Vraag Kan een werkgever de gerichte vrijstelling voor extraterritoriale kosten (hierna: ET-kosten) toepassen voor een Oekraïense vluchteling die bij hem in dienstbetrekking is? Antwoord Nee, tenzij de werknemer naar Nederland is gekomen om werkzaamheden te verrichten en verder voldoet aan de voorwaarden van de gerichte vrijstelling…

Publicatiedatum 07-03-2023, 11:06 | Laatste update 28-03-2023, 10:56 | Aanleiding Een werkgever bouwt door middel van een periodieke bijdrage een scholingsbudget (ook genoemd: leerrekening, ontwikkelbudget of loopbaanbudget) op voor zijn werknemers. De werknemers kunnen het scholingsbudget opsparen en gebruiken voor een opleiding, cursus of studie (hierna: cursus) ter bevordering van de eigen loopbaan. Het scholingsbudget…

Publicatiedatum 07-03-2023, 10:43 | Laatste update 04-11-2024, 15:49 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is op 4 november 2024 ingetrokken. Dit standpunt is vervangen door standpunt KG:204:2024:13. Aanleiding Werknemers van een werkgever hebben een elektrische auto van de zaak. Bij hun woning heeft de werkgever een laadpaal laten plaatsen. De werknemers betalen de elektriciteitskosten voor het…

Publicatiedatum 07-03-2023, 10:35 | Laatste update 28-03-2023, 10:17 | Aanleiding Een inwoner van de UK heeft een salary split met Nederland. Hij werkt voor zijn werkgever 50% in de UK en 50% in Nederland. De kosten van zijn appartement in Nederland worden door zijn werkgever vergoed. De looptijd van zijn 30%-regeling eindigt binnenkort omdat hij…

Publicatiedatum 07-03-2023, 10:17 | Laatste update 28-03-2023, 10:17 | Aanleiding Een werkgever organiseert om de zoveel jaar voor al haar werknemers een preventief medisch onderzoek (hierna: PMO). De werknemer ontvangt een individueel advies en de werkgever krijgt een breed advies over waar er misschien extra werk aan de winkel is. Het is de bedoeling dat…

Publicatiedatum 07-03-2023, 10:13 | Laatste update 28-03-2023, 10:16 | Aanleiding Met ingang van 2 augustus 2022 wordt betaald ouderschapsverlof (voor een periode van 9 weken) een wettelijk recht. Een aantal werknemers van een werkgever wil gebruik maken van deze regeling. De werknemers ontvangen een vaste reiskostenvergoeding en een vaste thuiswerkvergoeding. Het ouderschapsverlof kan worden opgenomen…

Publicatiedatum 07-03-2023, 10:08 | Laatste update 28-03-2023, 10:16 | Aanleiding Op 3 november 2021 is een principeakkoord gesloten tussen de Vereniging Nederlandse Gemeenten (hierna: VNG) en de vakbonden voor de cao Gemeenten en de cao SGO (Samenwerkende Gemeentelijke Organisaties). De nieuwe cao’s hebben een looptijd van 1 januari 2021 tot 1 januari 2023. Op 27…

Publicatiedatum 02-03-2023, 9:36 | Laatste update 28-03-2023, 10:18 | Aanleiding Een werkgever stelt de afdracht van eindheffing als er sprake is van een regeling voor vervroegde uittreding (hierna: RVU) in twee situaties uit[voetnoot1]: In geval van vrijstelling van arbeid. De werkgever bepaalt in december de verschuldigde grondslag voor de RVU eindheffing voor alle werknemers van…

Publicatiedatum 02-03-2023, 8:46 | Laatste update 28-03-2023, 10:15 | Aanleiding Een werkgever verzoekt om een omvangrijke teruggaaf over meerdere jaren in verband met het volgens hem ten onrechte niet toepassen van de saldering van de kilometervergoeding. Hij heeft alle kilometervergoedingen (eerste 10 kilometer € 0,15 netto, > 10 kilometer € 0,27 netto) als eindheffingsloon aangewezen. Hierbij is…

Publicatiedatum 28-02-2023, 15:34 | Laatste update 28-03-2023, 10:12 | Aanleiding Een in België gevestigde entiteit heeft een of meer personen in dienstbetrekking en maakt daarnaast gebruik van de diensten en werkzaamheden van een in Nederland wonende zelfstandige. De Belgische entiteit verricht geen activiteiten in Nederland en heeft ook geen personen in dienst van wie het…

Publicatiedatum 28-02-2023, 15:31 | Laatste update 28-03-2023, 10:11 | Aanleiding Een werkgever mag aan zijn werknemer de extra kosten voor tijdelijk verblijf buiten het land van herkomst, de zogenoemde extraterritoriale kosten (hierna: ET-kosten), onbelast vergoeden op grond van de gerichte vrijstelling van artikel 31a, tweede lid, onderdeel e, Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet…

Publicatiedatum 28-02-2023, 15:29 | Laatste update 28-03-2023, 10:11 | Aanleiding In artikel 7.3 van de cao Energieproductie en levering (Plb) zijn de volgende afspraken gemaakt over een persoonlijk ontwikkelbudget: Je krijgt een Persoonlijk Ontwikkel Budget (POB) van € 500 per jaar. Dit budget stelt je in staat om activiteiten te ontplooien die je inzetbaarheid vergroten. Het…

Publicatiedatum 28-02-2023, 15:18 | Laatste update 28-03-2023, 10:10 | Aanleiding Een werkgever (BV X) contracteert een belastingadviseur (A). A vertegenwoordigt en adviseert het management van BV X bij het opzetten van een werknemersparticipatieplan (het Plan). BV X brengt de kosten van de werkzaamheden van A ten laste van de fiscale winst. De werknemers die mogen…

Publicatiedatum 28-02-2023, 15:15 | Laatste update 28-03-2023, 10:10 | Aanleiding Een werkgever biedt werknemers die op verzoek van de werkgever werkzaam zijn buiten hun eigen reguliere werkdagen en werktijden een (onbelaste) maaltijdvergoeding aan. De vergoeding wordt verstrekt op declaratiebasis tot een maximum van € 17,50 per maaltijd. Volgens het Handboek[voetnoot1] is de vergoeding van een maaltijd…

Publicatiedatum 28-02-2023, 14:48 | Laatste update 28-03-2023, 10:13 | Aanleiding Programmamakers[voetnoot1] maken televisieprogramma’s. De programmamakers trekken voor een aantal van deze televisieprogramma’s deelnemers aan. Daartoe sluiten de programmamaker en de deelnemer een deelnemersovereenkomst. De deelnemers genieten vaak voordelen in natura (hierna: deelnemersvoordelen). Het genoten voordeel is afhankelijk van het soort televisieprogramma dat wordt gemaakt en…

Publicatiedatum 23-02-2023, 12:08 | Laatste update 28-03-2023, 10:15 | Aanleiding Een werkgever en haar werknemers willen de handen ineenslaan en een personeelsfonds instellen dat op aanvraag discretionair uitkeringen/ subsidies gaat verstrekken aan werknemers die in de privésfeer kampen met verduurzamingsvraagstukken. De middelen van het personeelsfonds zullen volledig worden beheerd door een gelijk aantal werknemers en…

Publicatiedatum 23-02-2023, 10:40 | Laatste update 28-03-2023, 10:15 | Aanleiding Een inhoudingsplichtige maakt na uitdiensttreding van een werknemer een eindafrekening op met nabetaling van bijvoorbeeld vakantietoeslag, eindejaarsuitkering, individueel keuzebudget en niet opgenomen verlofdagen. De werknemer heeft in een schriftelijk, gedagtekend en ondertekend verzoek verzocht om de loonheffingskorting toe te passen. Hij heeft dit niet schriftelijk…

Publicatiedatum 21-02-2023, 15:33 | Laatste update 28-03-2023, 10:14 | Aanleiding De personal holding van een directeur-grootaandeelhouder (hierna: dga) keert een studietoelage uit aan twee kinderen van de dga. De kinderen hebben een zelfstandig recht op deze toelage. De uitbetaling is door de personal holding aangemerkt als loon bij de kinderen uit een bestaande dienstbetrekking van…

Publicatiedatum 21-02-2023, 14:26 | Laatste update 28-03-2023, 10:12 | Aanleiding Als gevolg van COVID-19 werkt het personeel van een werkgever vanuit huis. De werkgever introduceert een thuiswerkregeling waarbij werknemers kunnen kiezen uit twee opties: Een eenmalige netto thuiswerkvergoeding van € 500. Deze vergoeding wordt aangemerkt als belast loon (en eventueel aangewezen als eindheffingsloon in de zin…