Categorie: Loonheffing algemeen

Publicatiedatum 09-12-2025, 17:02 | Laatste update 09-12-2025, 17:02 | Aanleiding Een werkgever heeft een semicollectieve overeenkomst (hierna: basisovereenkomst) gesloten met een verzekeraar. Op grond van deze overeenkomst hebben de werknemers de mogelijkheid om zich individueel en op vrijwillige basis te verzekeren tegen het risico van (gedeeltelijke) arbeidsongeschiktheid. Werknemers kunnen uitsluitend via de werkgever deelnemen aan…

Publicatiedatum 18-11-2025, 15:56 | Laatste update 18-11-2025, 15:56 | Aanleiding Nadat een werknemer meer dan 52 weken ziek is, kort zijn werkgever per1 augustus op grond van de cao het salaris van de werknemer tot 70% van zijn bruto (maand)loon. De werknemer overlijdt op 20 augustus. Zijn nabestaanden hebben, op grond van de van toepassing…

Publicatiedatum 13-11-2025, 15:54 | Laatste update 13-11-2025, 15:54 | Aanleiding Een uitkering op grond van het Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (hierna: Bbz) is een inkomensaanvullende tegemoetkoming voor zelfstandigen en vindt haar oorsprong in artikel 78f van de Participatiewet. Omdat gemeenten voor zelfstandigen pas na afloop van een boekjaar kunnen vaststellen of aanspraak bestaat op een…

Publicatiedatum 31-10-2025, 15:51 | Laatste update 31-10-2025, 15:51 | Aanleiding Casus 1 Werkgever en werknemer sluiten op 15 september 2024 een beëindigingsovereenkomst. Daarin komen zij overeen dat de werknemer met ingang van 1 december 2024 uit dienst zal treden en recht heeft op een outplacementtraject. Het (externe) outplacementtraject eindigt in 2025. De werkgever ontvangt en…

Publicatiedatum 09-10-2025, 13:23 | Laatste update 18-11-2025, 15:39 Aanleiding Een werkgever is eigenaar van een voor consumenten toegankelijke parkeergelegenheid waar tegen betaling kan worden geparkeerd. De werkgever is voornemens om haar werknemers toe te staan daar eenmaal per jaar maximaal drie aaneengesloten weken hun eigen auto gratis te parkeren, bijvoorbeeld tijdens hun vakantie. Het parkeren…

Publicatiedatum 23-09-2025, 8:40 | Laatste update 23-09-2025, 8:40 | Aanleiding Werkgevers met een pensioenregeling op basis van een premieovereenkomst met een leeftijdsafhankelijke (met de leeftijd stijgende) staffel, hebben de mogelijkheid om over te stappen op het nieuwe pensioenstelsel conform de Wet toekomst pensioenen (hierna: Wtp). De premieovereenkomst wordt dan niet meer vormgegeven op basis van…

Publicatiedatum 23-09-2025, 8:33 | Laatste update 23-09-2025, 8:33 | Aanleiding Als een werkgever in aanvulling op de keuzebegeleiding van de pensioenuitvoerder de kosten van een persoonlijk pensioenadvies voor zijn rekening neemt, is sprake van (belast) loon voor de werknemer (zie KG:204:2023:18). Een werkgever besluit voor zijn werknemers een zogenoemd pensioen APK-gesprek te verzorgen; een vrijwillig…

Publicatiedatum 06-08-2025, 14:21 | Laatste update 06-08-2025, 14:21 | Aanleiding Een werkgever heeft een regeling waarbij werknemers af kunnen zien van bepaalde bronnen (in casu de uitruil van regulier salaris) in ruil voor bepaalde doelen (hierna: de uitruilregeling). Een van de doelen is deelname aan het bonusplan. De keuze om deel te nemen aan het…

Publicatiedatum 06-08-2025, 14:12 | Laatste update 06-08-2025, 14:13 | Aanleiding Een werkgever heeft een regeling waarbij werknemers af kunnen zien van bepaalde bronnen (in casu regulier salaris) in ruil voor bepaalde doelen (hierna: de uitruilregeling). Een van de doelen is deelname aan het virtuele aandelenplan. Bij deelname aan het plan ontvangt de werknemer een x-aantal…

Publicatiedatum 05-08-2025, 11:18 | Laatste update 05-08-2025, 11:18 | Aanleiding Op grond van artikel 4, onderdeel e, van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB 1964) in samenhang met artikel 2ca van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 (hierna: UBLB 1965) geldt een fictieve dienstbetrekking voor sekswerkers in het geval zij niet in een echte…

Publicatiedatum 17-07-2025, 13:17 | Laatste update 17-07-2025, 13:17 | Aanleiding Bepaalde schepen hebben niet alleen een vervoerfunctie. Zij vervoeren niet alleen personen en zaken naar een locatie (zoals een offshore-installatie), maar storten, plaatsen of installeren ook zaken. Vraag Wanneer kwalificeren dergelijke schepen als zeeschip als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel h, van de…

Publicatiedatum 27-06-2025, 9:39 | Laatste update 27-06-2025, 9:39 | Aanleiding Op grond van artikel 27a, eerste lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB 1964) wordt loonbelasting bij wijze van uitzondering niet van de werknemer geheven maar van de inhoudingsplichtige in de vorm van een eindheffing voor zover het gaat om de…

Publicatiedatum 24-06-2025, 15:26 | Laatste update 24-06-2025, 15:28 | Aanleiding A en B voeren gezamenlijk het bestuur over en bv. A en B hebben met de bv een arbeidsovereenkomst gesloten en houden ieder 50% van de aandelen in de bv. A geniet een loon van € 230.000 per jaar. B geniet een loon van €…

Publicatiedatum 20-05-2025, 11:16 | Laatste update 20-05-2025, 11:16 | Aanleiding De kennisgroep loonheffing algemeen geeft in het standpunt KG:204:2024:2 aan dat het vergoeden van een gecombineerde vergunning voor verblijf en arbeid (hierna: GVVA) gedeeltelijk (belast) loon is voor de werknemer. In dit standpunt maakt de kennisgroep een onderscheid tussen de advieskosten voor het deel dat…

Publicatiedatum 20-05-2025, 11:10 | Laatste update 20-05-2025, 11:10 | Aanleiding Vreemdelingen die van buiten de Europese Unie (hierna: EU), Europese Economische Ruimte (hierna: EER) of Zwitserland komen en in Nederland willen werken, hebben meestal een werkvergunning nodig. Voor bepaalde groepen vreemdelingen van buiten de EU/EER en Zwitserland gelden uitzonderingen. Zij hebben geen werkvergunning nodig. Zij…

Publicatiedatum 01-05-2025, 14:05 | Laatste update 01-05-2025, 14:05 | Aanleiding Werknemer X treedt in dienst bij een restaurant als bedienend personeel. De werkgever deelt mede dat de fooien volledig voor de werknemers zijn. De werknemers moeten alle fooien afdragen, zodat deze kunnen worden verdeeld over alle werknemers (bedienend en niet-bedienend). De werkgever heeft werknemer Y…

Publicatiedatum 14-04-2025, 15:11 | Laatste update 17-04-2025, 10:33 | Aanleiding Middels de beschikking loonheffingen gedifferentieerd premiepercentage Werkhervattingskas (hierna: Whk) is voor een werkgever een negatief premiepercentage voor de Werkhervatting Gedeeltelijk Arbeidsgeschikten (hierna: WGA) vastgesteld. Vraag Mag een werkgever een maandelijkse onbelaste uitkering aan haar werknemers betalen ter grootte van de helft van de (negatieve) gedifferentieerde…

Publicatiedatum 14-04-2025, 14:57 | Laatste update 14-04-2025, 14:57 | Aanleiding Een werknemer heeft in jaar 1 aandelen in zijn werkgever verworven voor een bedrag van nihil. Op grond van een ‘bad-leaver’ bepaling in de overeenkomst met zijn werkgever is hij bij uitdiensttreding verplicht om de aandelen aan zijn werkgever te koop aan te bieden tegen…

Publicatiedatum 21-03-2025, 8:59 | Laatste update 21-03-2025, 8:59 | Aanleiding Een bank keert lijfrentetermijnen uit aan een rekeninghouder. De rekeninghouder overlijdt vóór de uitkering van de laatste lijfrentetermijn. Het recht op de nog niet uitgekeerde lijfrentetermijnen gaat ingevolge artikel 3.126a, zesde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) over op diens erfgenamen…

Publicatiedatum 14-02-2025, 11:12 | Laatste update 14-02-2025, 11:12 | 1          Aanleiding Met zijn brief van 15 mei jl. (Kamerstukken II 2023/24, 31305, nr. 461) heeft de Staatssecretaris van Financiën (voor Fiscaliteit en Belastingdienst) aangekondigd dat de Belastingdienst een aantal voorbeelden zal publiceren om de geldende regels ten aanzien van het gebruik van deelauto’s door werknemers…

Publicatiedatum 14-02-2025, 10:33 | Laatste update 14-02-2025, 10:33 | 1          Aanleiding In de praktijk komen we regelmatig structuren tegen waarbij werknemers, niet zijnde familieleden van de geldverstrekker, de gelegenheid krijgen om (certificaten van) aandelen te kopen in de vennootschap van de werkgever (of in een daarmee gelieerde vennootschap). Dit geschiedt veelal in het kader van…

Publicatiedatum 28-01-2025, 11:12 | Laatste update 28-01-2025, 11:12 | Aanleiding Een werkgever sluit arbeidsovereenkomsten voor de duur van een paar dagen. De werknemer is feitelijk op minder dan 5 dagen per week werkzaam. Het loon wordt per maand betaald. Vraag Mag de werkgever de maandtabel toepassen? Antwoord Ja. De werkgever mag de maandtabel toepassen, omdat…

Publicatiedatum 16-12-2024, 13:57 | Laatste update 16-12-2024, 13:57 | Aanleiding Onderwijswerkgevers faciliteren dat werknemers een griepprik kunnen halen. Vraag Kunnen alle onderwijswerkgevers de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen toepassen op de verstrekking of de vergoeding van een griepprik aan alle werknemers? Antwoord Nee. Het generiek verstrekken/vergoeden van een griepprik door onderwijswerkgevers valt niet zonder meer onder…

Publicatiedatum 22-11-2024, 11:45 | Laatste update 22-11-2024, 11:45 | Aanleiding Casus 1 Een (titulair) bestuurder heeft met ingang van 1 september 2017 een managementovereenkomst gesloten met een beursgenoteerde naamloze vennootschap (hierna: nv). Op 1 januari 2018 is hij aangesteld als statutair bestuurder. Op 1 januari 2022 is de nv van de beurs gehaald. Op 1…

Publicatiedatum 07-11-2024, 11:41 | Laatste update 07-11-2024, 11:41 | Aanleiding Een leraar verzorgt op grond van zijn dienstbetrekking naast zijn normale werkzaamheden eveneens bijlessen. De vergoeding die de leraar ontvangt voor zijn normale werkzaamheden wordt in een inkomstenverhouding (hierna: IKV) geadministreerd (IKV1) en de vergoeding die de leraar ontvangt voor de bijlessen wordt in een…

Publicatiedatum 04-11-2024, 15:55 | Laatste update 04-11-2024, 15:55 | Aanleiding Aan een werknemer is een elektrische auto ter beschikking gesteld. De werknemer laadt de auto bij zijn woning op. Voor het jaar 2023 geldt een prijsplafond voor alle huishoudens en andere afnemers met een kleinverbruikersaansluiting op elektriciteits- en gasnet of een aansluiting op een warmtenet.…

Publicatiedatum 04-11-2024, 15:47 | Laatste update 04-11-2024, 15:47 | Aanleiding Een werkgever stelt aan werknemers een elektrische auto van de zaak ter beschikking. Bij hun woning heeft de werkgever een laadpaal laten plaatsen. De werknemers betalen de elektriciteitskosten voor het laden van de auto van de zaak via hun eigen (privé)meter aan hun energiemaatschappij. De…

Publicatiedatum 03-07-2024, 8:50 | Laatste update 03-07-2024, 8:50 | Aanleiding Als het loon uit vroegere dienstbetrekking meer dan 10% van de loonsom bedraagt, moet bij de berekening van de vrije ruimte de loonsom worden verminderd met het loon uit vroegere dienstbetrekking (artikel 31a, vijftiende lid, onderdeel a, van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna:…

Publicatiedatum 23-05-2024, 16:10 | Laatste update 23-05-2024, 16:10 | Aanleiding De transportsector en de Belastingdienst hebben een afspraak[voetnoot 1] gemaakt over de toepassing van de gerichte vrijstelling voor de vaste verblijfskostenvergoedingen, zoals geregeld in artikel 40 van de cao Beroepsgoederenvervoer over de weg en verhuur van mobiele kranen (hierna: cao Beroepsgoederenvervoer).[voetnoot 2] De Belastingdienst neemt…

Publicatiedatum 17-04-2024, 15:18 | Laatste update 17-04-2024, 15:18 | Aanleiding Een werkgever[voetnoot 1] kan onder voorwaarden dezelfde gericht vrijgestelde bedragen toepassen als die mogen worden toegepast voor werknemers die onder de cao Rijk vallen. In het besluit van de Staatssecretaris van Financiën van 21 juni 2022 (hierna: het Besluit, Stcrt. 2022, 18970) zijn in onderdeel…

Publicatiedatum 03-04-2024, 9:17 | Laatste update 03-04-2024, 9:17 | Aanleiding Feiten en omstandigheden Een werkgever biedt een cafetariaregeling aan, zoals opgenomen in de cao. Op grond van de cao kan de werkgever eigen regelingen toevoegen aan de cafetariaregeling. De werkgever wil doelen toevoegen die zien op verduurzaming van de woning, duurzame inzetbaarheid en eigen vitaliteit.…

Publicatiedatum 13-03-2024, 7:30 | Laatste update 13-03-2024, 7:30 | Aanleiding De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft op 7 maart 2023 een standpunt gepubliceerd over de vaste reiskosten- en thuiswerkvergoeding bij ouderschapsverlof. Dit standpunt geeft een concrete invulling aan het begrip ‘in de regel’, zoals opgenomen in artikel 31a, zevende lid, van de Wet op de loonbelasting…

Publicatiedatum 05-03-2024, 15:39 | Laatste update 05-03-2024, 15:39 | Aanleiding In verband met duurzaamheid en de wetgeving rondom het terugdringen van plastic afval mag een werkgever met ingang van 1 januari 2024 geen wegwerpbekers meer faciliteren bij koffieautomaten op kantoor. Een werkgever verwacht van zijn werknemers dat zij met ingang van 1 januari 2024 zelf…

Publicatiedatum 20-02-2024, 16:11 | Laatste update 20-02-2024, 16:17 | Aanleiding Casus 1 Een werknemer verblijft in het voorjaar (mei t/m juni) elk weekend op de camping. Hij reist vrijdag van kantoor naar de camping en maandag van de camping weer naar kantoor. De rest van de week reist hij van zijn woonplaats naar kantoor en…

Publicatiedatum 06-02-2024, 13:30 | Laatste update 06-02-2024, 13:30 | Aanleiding Militairen hebben onder voorwaarden recht op een militair invaliditeitspensioen (hierna: MIP).[voetnoot 1] Dit is het geval als sprake is van invaliditeit van 10% of hoger door een dienstongeval.[voetnoot 2] Het MIP komt pas na ontslag van de militair tot uitbetaling. Militairen met recht op een…

Publicatiedatum 01-02-2024, 14:23 | Laatste update 06-02-2024, 13:32 | Aanleiding Een commissaris-bv ontvangt een beloning van € 35.000 op jaarbasis voor het uitvoeren van een commissariaat. De directeur/enig aandeelhouder van de bv (hierna: de dga) die de werkzaamheden als commissaris feitelijk verricht, besteedt maximaal vier uur per week aan werkzaamheden ter vervulling van het commissariaat. De…

Publicatiedatum 16-01-2024, 16:40 | Laatste update 20-02-2024, 14:56 | Aanleiding De A1-verklaring is een verklaring over de toepasselijke sociale zekerheidswetgeving. Een A1-verklaring uit Nederland is een bewijs dat een werknemer in Nederland verzekerd blijft ook al werkt de werknemer tijdelijk buiten Nederland. Een A1-verklaring uit het buitenland is een bewijs dat een werknemer die bij…

Publicatiedatum 16-01-2024, 16:32 | Laatste update 16-12-2024, 15:27 | Aanleiding De gecombineerde vergunning voor verblijf en arbeid (hierna: GVVA) ofwel Single Permit is een vergunning die vreemdelingen van buiten de EU, EER en Zwitserland het recht geeft om in Nederland te verblijven en te werken voor een periode langer dan drie maanden. De GVVA is…

Publicatiedatum 16-01-2024, 16:30 | Laatste update 16-01-2024, 16:30 | Aanleiding Het aanvragen van een tewerkstellingsvergunning (hierna: TWV) voor een werknemer met een niet EER[voetnoot 1]-nationaliteit of Zwitserse nationaliteit is een wettelijke verplichting voor de werkgever.[voetnoot 2] Artikel 2, eerste lid, van de Wet arbeid vreemdelingen (hierna: Wav) luidt als volgt: “Het is een werkgever verboden…

Publicatiedatum 28-12-2023, 15:23 | Laatste update 28-12-2023, 15:23 | Aanleiding Een werkgever[voetnoot 1] vergoedt aan ingekomen werknemers eerste en dubbele huisvestingskosten en wil de vergoedingen aanwijzen als eindheffingsbestanddeel in de zin van artikel 31, eerste lid, onderdeel f, van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB 1964). Hij vraagt zich af of dit…

Publicatiedatum 21-12-2023, 15:12 | Laatste update 21-12-2023, 15:12 | Aanleiding De chauffeurskaart is een aan de bestuurder afgegeven boordcomputerkaart waarmee de boordcomputer de identiteit van de desbetreffende bestuurder kan vaststellen en waarop gegevens kunnen worden opgeslagen.[voetnoot 1] Een bestuurder van een auto waarmee taxivervoer wordt verricht, moet in het bezit zijn van een chauffeurskaart.[voetnoot 2]…

Publicatiedatum 19-12-2023, 12:00 | Laatste update 19-12-2023, 15:19 | Aanleiding Een directeur-grootaandeelhouder (hierna: dga) geniet pensioen van zijn eigen pensioen-bv. Hij is niet in echte of fictieve dienstbetrekking bij deze bv. De partner[voetnoot 1] van de dga ontvangt na diens overlijden een eenmalige overlijdensuitkering van driemaal het loon van de dga over een maand. Vraag…

Publicatiedatum 27-11-2023, 12:18 | Laatste update 23-02-2024, 13:17 | Aanleiding Een werkgever heeft een werknemer in dienst die van plan is om de huur van zijn woning op te zeggen om vervolgens in een camper te gaan wonen zonder vaste verblijfplaats. Verdere informatie over enige duurzaamheid, of waar de werknemer de meeste dagen en nachten…

Publicatiedatum 24-10-2023, 15:15 | Laatste update 24-10-2023, 15:15 | Aanleiding Een werkgever laat voor zijn in Nederland woonachtige leden van de Raad van Bestuur (hierna: boardleden) de Nederlandse aangifte inkomstenbelasting verzorgen door een belastingadvieskantoor. De boardleden verrichten werkzaamheden in Nederland en in Duitsland. Tussen de adviseur van de werkgever en de inspecteur ontstaat een geschil…

Publicatiedatum 12-10-2023, 10:29 | Laatste update 04-02-2025, 15:34 | Aanleiding In de Handreiking “Welke tijdvaktabel gebruikt u bij een onderbroken loontijdvak?” (hierna: de Handreiking) op Forum Salaris (update 28 april 2022) is het volgende voorbeeld opgenomen: “VoorbeeldWerknemers Piet en Frans gaan allebei met onbetaald ouderschapsverlof. Piet 1 dag en Frans 2 dagen per week. Normaal…

Publicatiedatum 03-10-2023, 13:51 | Laatste update 03-10-2023, 13:51 | Aanleiding Met de inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioen (hierna: Wtp) per 1 juli 2023 zijn pensioenuitvoerders op grond van artikel 48a van de Pensioenwet[Voetnoot 1] (hierna: PW) verplicht deelnemers te begeleiden bij hun pensioenkeuzes. Dit artikel luidt als volgt: “Keuzebegeleiding De pensioenuitvoerder begeleidt de deelnemer,…

Publicatiedatum 26-09-2023, 16:55 | Laatste update 26-09-2023, 16:55 | Aanleiding Per 1 januari 2014 is de stamrechtvrijstelling vervallen. Voor stamrechten die uiterlijk 31 december 2013 zijn toegekend, blijft via het overgangsrecht van artikel 39f van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB 1964) het oude regime van toepassing. Het tweede lid van dit…

Publicatiedatum 26-09-2023, 16:08 | Laatste update 26-09-2023, 16:10 | Aanleiding Een werknemer werkt op basis van een tijdelijke arbeidsovereenkomst van 1 januari 2023 tot 1 juli 2023 bij een werkgever. Vanaf 1 juli 2023 gaat hij een nieuwe arbeidsovereenkomst aan met dezelfde werkgever voor onbepaalde tijd.[voetnoot 1] Hij blijft dezelfde werkzaamheden verrichten. Hij heeft gedurende…

Publicatiedatum 25-09-2023, 14:55 | Laatste update 27-09-2023, 10:14 | Aanleiding Een werkgever verstrekt aan een werknemer met een elektrische auto een personeelslening voor de aanschaf van een thuisaccu en/of een laadpaal. De werknemer betaalt minder rente aan de werkgever voor deze lening dan bij een kredietverlener. Een thuisaccu is een batterij waarin elektriciteit kan worden…