Categorie: Loonheffing algemeen

Publicatiedatum 08-05-2026, 14:52 | Laatste update 08-05-2026, 14:52 | Aanleiding Een eenmanszaak wordt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026 omgezet in een besloten vennootschap (hierna: bv). De oprichtingsakte van de bv wordt uiterlijk 31 maart 2026 bij de notaris…

Publicatiedatum 14-04-2026, 15:13 | Laatste update 14-04-2026, 15:13 | Aanleiding Een werknemer heeft recht op een regulier (vast) salaris van € 5.000 bruto per maand. Over de periode oktober 2024 tot en met maart 2026 (achttien maanden) heeft de werkgever € 100…

Publicatiedatum 24-03-2026, 11:34 | Laatste update 24-03-2026, 11:34 | Aanleiding A (natuurlijk persoon) heeft een 100% belang in besloten vennootschap (hierna: BV) X en eveneens een 100% belang in Y BV. A verricht voor zowel X BV als Y BV…

Publicatiedatum 16-02-2026, 16:11 | Laatste update 16-02-2026, 16:11 | Aanleiding Werknemers krijgen van hun werkgever een betaalkaart (fysiek dan wel in hun digitale wallet), waarmee zij maaltijden kunnen kopen. Als de werknemer afrekent met deze betaalkaart, komt een bedrag tot…

Publicatiedatum 05-02-2026, 10:25 | Laatste update 05-02-2026, 10:25 | Aanleiding Werknemers van de Staat der Nederlanden die vallen onder de cao Rijk (hierna: ambtenaren) en die op dienstreis zijn, hebben onder voorwaarden recht op verblijfkostenvergoedingen. Deze vergoedingen zijn tot bepaalde…

Publicatiedatum 29-01-2026, 11:36 | Laatste update 29-01-2026, 11:36 | Aanleiding De cao Universitaire Medische Centra 2024-2025 bepaalt dat coassistenten vanaf 1 juli 2025 recht hebben op een maandelijkse kostenvergoeding van € 120 per maand. De kostenvergoeding van een Universitair Medisch Centrum…

Publicatiedatum 14-01-2026, 13:24 | Laatste update 05-02-2026, 13:27 | Aanleiding X (natuurlijk persoon) houdt een 100%-belang in een bv. De bv heeft een 100%-belang in vier dochtervennootschappen. X heeft een aanmerkelijk belang (hierna: AB) in bv en genoemde vennootschappen. X…

Publicatiedatum 13-01-2026, 11:08 | Laatste update 13-01-2026, 11:08 | Aanleiding Een werkgever geeft een vergoeding aan een werknemer als deze een product aanschaft dat de werkgever heeft geproduceerd. De werknemer kan dit product kopen in een fysieke winkel of een…

Publicatiedatum 09-12-2025, 17:02 | Laatste update 09-12-2025, 17:02 | Aanleiding Een werkgever heeft een semicollectieve overeenkomst (hierna: basisovereenkomst) gesloten met een verzekeraar. Op grond van deze overeenkomst hebben de werknemers de mogelijkheid om zich individueel en op vrijwillige basis te…

Publicatiedatum 18-11-2025, 15:56 | Laatste update 18-11-2025, 15:56 | Aanleiding Nadat een werknemer meer dan 52 weken ziek is, kort zijn werkgever per1 augustus op grond van de cao het salaris van de werknemer tot 70% van zijn bruto (maand)loon.…

Publicatiedatum 13-11-2025, 15:54 | Laatste update 07-04-2026, 15:32 | Aanleiding Een uitkering op grond van het Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (hierna: Bbz) is een inkomensaanvullende tegemoetkoming voor zelfstandigen en vindt haar oorsprong in artikel 78f van de Participatiewet. Omdat gemeenten…

Publicatiedatum 31-10-2025, 15:51 | Laatste update 31-10-2025, 15:51 | Aanleiding Casus 1 Werkgever en werknemer sluiten op 15 september 2024 een beëindigingsovereenkomst. Daarin komen zij overeen dat de werknemer met ingang van 1 december 2024 uit dienst zal treden en…

Publicatiedatum 09-10-2025, 13:23 | Laatste update 18-11-2025, 15:39 Aanleiding Een werkgever is eigenaar van een voor consumenten toegankelijke parkeergelegenheid waar tegen betaling kan worden geparkeerd. De werkgever is voornemens om haar werknemers toe te staan daar eenmaal per jaar maximaal…

Publicatiedatum 23-09-2025, 8:40 | Laatste update 23-09-2025, 8:40 | Aanleiding Werkgevers met een pensioenregeling op basis van een premieovereenkomst met een leeftijdsafhankelijke (met de leeftijd stijgende) staffel, hebben de mogelijkheid om over te stappen op het nieuwe pensioenstelsel conform de…

Publicatiedatum 23-09-2025, 8:33 | Laatste update 23-09-2025, 8:33 | Aanleiding Als een werkgever in aanvulling op de keuzebegeleiding van de pensioenuitvoerder de kosten van een persoonlijk pensioenadvies voor zijn rekening neemt, is sprake van (belast) loon voor de werknemer (zie…

Publicatiedatum 06-08-2025, 14:21 | Laatste update 06-08-2025, 14:21 | Aanleiding Een werkgever heeft een regeling waarbij werknemers af kunnen zien van bepaalde bronnen (in casu de uitruil van regulier salaris) in ruil voor bepaalde doelen (hierna: de uitruilregeling). Een van…

Publicatiedatum 06-08-2025, 14:12 | Laatste update 06-08-2025, 14:13 | Aanleiding Een werkgever heeft een regeling waarbij werknemers af kunnen zien van bepaalde bronnen (in casu regulier salaris) in ruil voor bepaalde doelen (hierna: de uitruilregeling). Een van de doelen is…

Publicatiedatum 05-08-2025, 11:18 | Laatste update 05-08-2025, 11:18 | Aanleiding Op grond van artikel 4, onderdeel e, van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB 1964) in samenhang met artikel 2ca van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 (hierna: UBLB…

Publicatiedatum 17-07-2025, 13:17 | Laatste update 17-07-2025, 13:17 | Aanleiding Bepaalde schepen hebben niet alleen een vervoerfunctie. Zij vervoeren niet alleen personen en zaken naar een locatie (zoals een offshore-installatie), maar storten, plaatsen of installeren ook zaken. Vraag Wanneer kwalificeren…

Publicatiedatum 27-06-2025, 9:39 | Laatste update 27-06-2025, 9:39 | Aanleiding Op grond van artikel 27a, eerste lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB 1964) wordt loonbelasting bij wijze van uitzondering niet van de werknemer geheven maar…

Publicatiedatum 24-06-2025, 15:26 | Laatste update 24-06-2025, 15:28 | Aanleiding A en B voeren gezamenlijk het bestuur over en bv. A en B hebben met de bv een arbeidsovereenkomst gesloten en houden ieder 50% van de aandelen in de bv.…

Publicatiedatum 20-05-2025, 11:16 | Laatste update 20-05-2025, 11:16 | Aanleiding De kennisgroep loonheffing algemeen geeft in het standpunt KG:204:2024:2 aan dat het vergoeden van een gecombineerde vergunning voor verblijf en arbeid (hierna: GVVA) gedeeltelijk (belast) loon is voor de werknemer.…

Publicatiedatum 20-05-2025, 11:10 | Laatste update 20-05-2025, 11:10 | Aanleiding Vreemdelingen die van buiten de Europese Unie (hierna: EU), Europese Economische Ruimte (hierna: EER) of Zwitserland komen en in Nederland willen werken, hebben meestal een werkvergunning nodig. Voor bepaalde groepen…

Publicatiedatum 01-05-2025, 14:05 | Laatste update 01-05-2025, 14:05 | Aanleiding Werknemer X treedt in dienst bij een restaurant als bedienend personeel. De werkgever deelt mede dat de fooien volledig voor de werknemers zijn. De werknemers moeten alle fooien afdragen, zodat…

Publicatiedatum 14-04-2025, 15:11 | Laatste update 17-04-2025, 10:33 | Aanleiding Middels de beschikking loonheffingen gedifferentieerd premiepercentage Werkhervattingskas (hierna: Whk) is voor een werkgever een negatief premiepercentage voor de Werkhervatting Gedeeltelijk Arbeidsgeschikten (hierna: WGA) vastgesteld. Vraag Mag een werkgever een maandelijkse…

Publicatiedatum 14-04-2025, 14:57 | Laatste update 14-04-2025, 14:57 | Aanleiding Een werknemer heeft in jaar 1 aandelen in zijn werkgever verworven voor een bedrag van nihil. Op grond van een ‘bad-leaver’ bepaling in de overeenkomst met zijn werkgever is hij…

Publicatiedatum 21-03-2025, 8:59 | Laatste update 21-03-2025, 8:59 | Aanleiding Een bank keert lijfrentetermijnen uit aan een rekeninghouder. De rekeninghouder overlijdt vóór de uitkering van de laatste lijfrentetermijn. Het recht op de nog niet uitgekeerde lijfrentetermijnen gaat ingevolge artikel 3.126a,…

Publicatiedatum 14-02-2025, 11:12 | Laatste update 07-04-2026, 15:34 | 1          Aanleiding Met zijn brief van 15 mei jl. (Kamerstukken II 2023/24, 31305, nr. 461) heeft de Staatssecretaris van Financiën (voor Fiscaliteit en Belastingdienst) aangekondigd dat de Belastingdienst een aantal voorbeelden…

Publicatiedatum 14-02-2025, 10:33 | Laatste update 14-02-2025, 10:33 | 1          Aanleiding In de praktijk komen we regelmatig structuren tegen waarbij werknemers, niet zijnde familieleden van de geldverstrekker, de gelegenheid krijgen om (certificaten van) aandelen te kopen in de vennootschap van…

Publicatiedatum 28-01-2025, 11:12 | Laatste update 28-01-2025, 11:12 | Aanleiding Een werkgever sluit arbeidsovereenkomsten voor de duur van een paar dagen. De werknemer is feitelijk op minder dan 5 dagen per week werkzaam. Het loon wordt per maand betaald. Vraag…

Publicatiedatum 16-12-2024, 13:57 | Laatste update 16-12-2024, 13:57 | Aanleiding Onderwijswerkgevers faciliteren dat werknemers een griepprik kunnen halen. Vraag Kunnen alle onderwijswerkgevers de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen toepassen op de verstrekking of de vergoeding van een griepprik aan alle werknemers?…

Publicatiedatum 22-11-2024, 11:45 | Laatste update 22-11-2024, 11:45 | Aanleiding Casus 1 Een (titulair) bestuurder heeft met ingang van 1 september 2017 een managementovereenkomst gesloten met een beursgenoteerde naamloze vennootschap (hierna: nv). Op 1 januari 2018 is hij aangesteld als…

Publicatiedatum 07-11-2024, 11:41 | Laatste update 07-11-2024, 11:41 | Aanleiding Een leraar verzorgt op grond van zijn dienstbetrekking naast zijn normale werkzaamheden eveneens bijlessen. De vergoeding die de leraar ontvangt voor zijn normale werkzaamheden wordt in een inkomstenverhouding (hierna: IKV)…

Publicatiedatum 04-11-2024, 15:55 | Laatste update 04-11-2024, 15:55 | Aanleiding Aan een werknemer is een elektrische auto ter beschikking gesteld. De werknemer laadt de auto bij zijn woning op. Voor het jaar 2023 geldt een prijsplafond voor alle huishoudens en…

Publicatiedatum 04-11-2024, 15:47 | Laatste update 04-11-2024, 15:47 | Aanleiding Een werkgever stelt aan werknemers een elektrische auto van de zaak ter beschikking. Bij hun woning heeft de werkgever een laadpaal laten plaatsen. De werknemers betalen de elektriciteitskosten voor het…

Publicatiedatum 03-07-2024, 8:50 | Laatste update 03-07-2024, 8:50 | Aanleiding Als het loon uit vroegere dienstbetrekking meer dan 10% van de loonsom bedraagt, moet bij de berekening van de vrije ruimte de loonsom worden verminderd met het loon uit vroegere…

Publicatiedatum 23-05-2024, 16:10 | Laatste update 23-05-2024, 16:10 | Aanleiding De transportsector en de Belastingdienst hebben een afspraak[voetnoot 1] gemaakt over de toepassing van de gerichte vrijstelling voor de vaste verblijfskostenvergoedingen, zoals geregeld in artikel 40 van de cao Beroepsgoederenvervoer…

Publicatiedatum 17-04-2024, 15:18 | Laatste update 17-04-2024, 15:18 | Aanleiding Een werkgever[voetnoot 1] kan onder voorwaarden dezelfde gericht vrijgestelde bedragen toepassen als die mogen worden toegepast voor werknemers die onder de cao Rijk vallen. In het besluit van de Staatssecretaris…

Publicatiedatum 03-04-2024, 9:17 | Laatste update 03-04-2024, 9:17 | Aanleiding Feiten en omstandigheden Een werkgever biedt een cafetariaregeling aan, zoals opgenomen in de cao. Op grond van de cao kan de werkgever eigen regelingen toevoegen aan de cafetariaregeling. De werkgever…

Publicatiedatum 13-03-2024, 7:30 | Laatste update 13-03-2024, 7:30 | Aanleiding De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft op 7 maart 2023 een standpunt gepubliceerd over de vaste reiskosten- en thuiswerkvergoeding bij ouderschapsverlof. Dit standpunt geeft een concrete invulling aan het begrip ‘in…

Publicatiedatum 05-03-2024, 15:39 | Laatste update 05-03-2024, 15:39 | Aanleiding In verband met duurzaamheid en de wetgeving rondom het terugdringen van plastic afval mag een werkgever met ingang van 1 januari 2024 geen wegwerpbekers meer faciliteren bij koffieautomaten op kantoor.…

Publicatiedatum 20-02-2024, 16:11 | Laatste update 20-02-2024, 16:17 | Aanleiding Casus 1 Een werknemer verblijft in het voorjaar (mei t/m juni) elk weekend op de camping. Hij reist vrijdag van kantoor naar de camping en maandag van de camping weer…

Publicatiedatum 06-02-2024, 13:30 | Laatste update 06-02-2024, 13:30 | Aanleiding Militairen hebben onder voorwaarden recht op een militair invaliditeitspensioen (hierna: MIP).[voetnoot 1] Dit is het geval als sprake is van invaliditeit van 10% of hoger door een dienstongeval.[voetnoot 2] Het…

Publicatiedatum 01-02-2024, 14:23 | Laatste update 06-02-2024, 13:32 | Aanleiding Een commissaris-bv ontvangt een beloning van € 35.000 op jaarbasis voor het uitvoeren van een commissariaat. De directeur/enig aandeelhouder van de bv (hierna: de dga) die de werkzaamheden als commissaris feitelijk…

Publicatiedatum 16-01-2024, 16:40 | Laatste update 20-02-2024, 14:56 | Aanleiding De A1-verklaring is een verklaring over de toepasselijke sociale zekerheidswetgeving. Een A1-verklaring uit Nederland is een bewijs dat een werknemer in Nederland verzekerd blijft ook al werkt de werknemer tijdelijk…

Publicatiedatum 16-01-2024, 16:32 | Laatste update 16-12-2024, 15:27 | Aanleiding De gecombineerde vergunning voor verblijf en arbeid (hierna: GVVA) ofwel Single Permit is een vergunning die vreemdelingen van buiten de EU, EER en Zwitserland het recht geeft om in Nederland…

Publicatiedatum 16-01-2024, 16:30 | Laatste update 16-01-2024, 16:30 | Aanleiding Het aanvragen van een tewerkstellingsvergunning (hierna: TWV) voor een werknemer met een niet EER[voetnoot 1]-nationaliteit of Zwitserse nationaliteit is een wettelijke verplichting voor de werkgever.[voetnoot 2] Artikel 2, eerste lid,…

Publicatiedatum 28-12-2023, 15:23 | Laatste update 28-12-2023, 15:23 | Aanleiding Een werkgever[voetnoot 1] vergoedt aan ingekomen werknemers eerste en dubbele huisvestingskosten en wil de vergoedingen aanwijzen als eindheffingsbestanddeel in de zin van artikel 31, eerste lid, onderdeel f, van de…

Publicatiedatum 21-12-2023, 15:12 | Laatste update 21-12-2023, 15:12 | Aanleiding De chauffeurskaart is een aan de bestuurder afgegeven boordcomputerkaart waarmee de boordcomputer de identiteit van de desbetreffende bestuurder kan vaststellen en waarop gegevens kunnen worden opgeslagen.[voetnoot 1] Een bestuurder van…

Publicatiedatum 19-12-2023, 12:00 | Laatste update 19-12-2023, 15:19 | Aanleiding Een directeur-grootaandeelhouder (hierna: dga) geniet pensioen van zijn eigen pensioen-bv. Hij is niet in echte of fictieve dienstbetrekking bij deze bv. De partner[voetnoot 1] van de dga ontvangt na diens…