Categorie: Winstfaciliteiten & firmaproblematiek

Publicatiedatum 17-12-2025, 16:26 | Laatste update 17-12-2025, 16:26 | Aanleiding De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft casussen ontvangen over het investeringstijdstip bij verplichtingen waarin een opschortende voorwaarde dan wel een ontbindende voorwaarde is opgenomen. In de voorgelegde casussen is sprake van ‘samenloop’ met de aanvraag van een aanschafsubsidie bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (hierna:…

Publicatiedatum 14-08-2025, 13:38 | Laatste update 14-08-2025, 13:38 | Aanleiding In 2018 participeert X in een vennootschap onder firma (hierna: vof) en kwalificeert hiermee als ondernemer op grond van artikel 3.4 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). In 2020 wijzigt het samenwerkingsverband van een vof naar een commanditaire vennootschap (hierna: cv). X…

Publicatiedatum 28-05-2025, 11:23 | Laatste update 28-05-2025, 11:23 | Aanleiding Een ondernemer heeft al meer dan 36 maanden een samenwerkingsverband met een BV van een derde. De ondernemer wil zijn aandeel in de onderneming overdragen. In verband daarmee besluit de derde zijn BV te liquideren en als IB-ondernemer het bij de vereffening verkregen aandeel in…

Publicatiedatum 28-05-2025, 11:15 | Laatste update 28-05-2025, 11:15 | Aanleiding Aan de Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek is de vraag voorgelegd of en op welke wijze het betalen van een voorlopige aanslag vóór het overgangstijdstip de creditering voor belastingschulden als bedoeld in de vierde standaardvoorwaarde bij het Besluit van 30 juni 2010, DGB 2010/3599M (hierna: svw…

Publicatiedatum 31-03-2025, 10:29 | Laatste update 31-03-2025, 10:29 | Aanleiding De Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) bepaalt dat, voor de toepassing van investeringsaftrek, vergunningen niet als bedrijfsmiddel worden beschouwd. Op de milieulijst komen duurzame gebouwen voor die kwalificeren voor de milieu-investeringsaftrek. Tot de kostprijs van een dergelijk bedrijfsmiddel behoren vaak ook de kosten…

Publicatiedatum 24-12-2024, 12:06 | Laatste update 28-01-2026, 15:28 | Ter informatie!  Let op! Met ingang van 1 januari 2026 is de wettekst van artikel 3.42, vierde lid, Wet IB 2001 gewijzigd. De wijziging omvat een ‘samentelplafond’ dat regelt dat als totaalbedrag aan energie-investeringen ten hoogste € 153 miljoen (geïndexeerd wettekst 2026) per belastingplichtige per jaar…

Publicatiedatum 04-10-2024, 16:30 | Laatste update 04-10-2024, 16:30 | Aanleiding Op grond van artikel 3.127, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) kan ruimte voor het in aftrek brengen van lijfrentepremies die in het verleden onbenut is gebleven in een later jaar alsnog worden benut. Artikel 3.130, tweede lid, Wet IB…

Publicatiedatum 17-09-2024, 10:43 | Laatste update 17-09-2024, 10:43 | Aanleiding X is voornemens zijn voor eigen rekening en risico gedreven onderneming met toepassing van artikel 3.65 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) geruisloos in te brengen een besloten vennootschap (hierna: bv). Op 25 september 2023 tekent X hiertoe een intentieverklaring waarin is…

Publicatiedatum 30-08-2024, 10:44 | Laatste update 30-08-2024, 10:45 | Aanleiding Aan de Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek is een vraag voorgelegd over de berekening van de kleinschaligheidsinvesteringaftrek (hierna: KIA) ingeval een bv deelneemt in meerdere vennootschappen onder firma (hierna: vof’s), waarbij zowel de bv als de vof’s investeringen hebben gedaan. X BV (hierna: de bv) is…

Publicatiedatum 10-06-2024, 16:26 | Laatste update 10-06-2024, 16:26 | Aanleiding Voor investeringen gedaan in het jaar 2023 is het, onder voorwaarden, mogelijk om eenmalig tot maximaal 50% van de aanschaffings- of voortbrengingskosten willekeurig af te schrijven. Naar aanleiding hiervan zijn vragen opgekomen die zien op het tijdstip van investeren en betalen in combinatie met de…

Publicatiedatum 22-03-2024, 10:03 | Laatste update 22-03-2024, 10:03 | Aanleiding De activiteiten van X BV omvatten het inkopen en verkopen van bepaalde producten en laat zich onderscheiden in detailhandel en groothandel. De beide onderdelen verschillen onder andere door: afgescheiden administraties; onroerend goed met verschillende uitstraling; afgescheiden distributie; eigen personeelsbestanden; klantenkring; bedrijfsnaam; assortiment (verschil in merken…

Publicatiedatum 01-03-2024, 11:14 | Laatste update 01-03-2024, 11:14 | Aanleiding Ouder en kind zijn samen firmant in een vof. Het kind heeft op 20 september 2022 een intentieverklaring tot oprichting van een bv geregistreerd. In de intentieverklaring is opgenomen dat het kind voornemens is het ondernemingsvermogen van de ouder over te nemen naar de toestand…

Publicatiedatum 26-09-2023, 15:42 | Laatste update 26-09-2023, 15:42 | Aanleiding In 2020 wordt een tijdige melding bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (hierna: RVO) gedaan voor een duurzame melkveestal, Milieulijst 2020 code A 2210; de investering bedraagt € 1 miljoen. De hierbij passende milieu-investeringsaftrek (hierna: MIA) bedraagt 27%. Tijdens de bouw besluit de ondernemer een…

Publicatiedatum 27-07-2023, 9:52 | Laatste update 27-07-2023, 9:52 | Aanleiding Een ondernemer meldt per jaar meerdere milieu-bedrijfsmiddelen bij RVO. Als het totaal van deze meldingen het in artikel 3 van de Aanwijzingsregeling willekeurige afschrijving en investeringsaftrek milieu-investeringen 2009 (hierna: Aanwijzingsregeling 2009) genoemde maximum overschrijdt (hierna: investeringsplafond), geeft RVO een negatief advies voor de meldingen die…

Publicatiedatum 25-07-2023, 10:34 | Laatste update 25-07-2023, 10:40 | Aanleiding X bezit alle aandelen van een BV en exploiteert daarnaast voor eigen rekening en risico een onderneming. X is voornemens zijn onderneming ruisend in te brengen in zijn bestaande BV. De tegenprestatie wordt voldaan met een agiostorting. Als gevolg van deze ruisende inbreng is bij…

Publicatiedatum 18-07-2023, 11:20 | Laatste update 18-07-2023, 11:20 | Aanleiding Een belastingplichtige exploiteert voor eigen rekening en risico een onderneming. Op enig moment stopt de eigen exploitatie en wordt de zaak verhuurd aan derden. Een half jaar later overlijdt de belastingplichtige. Vraag Is de doorschuifbepaling van artikel 3.62 Wet Inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001)…

Publicatiedatum 29-06-2023, 14:11 | Laatste update 29-06-2023, 14:24 | Aanleiding Een aandeelhouder wenst met toepassing van de faciliteit van de geruisloze terugkeer (artikel 14c Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet Vpb 1969)) zijn in de BV gedreven onderneming voort te zetten in de IB-sfeer. Omdat hij al een eenmanszaak heeft die vergelijkbare activiteiten heeft,…

Publicatiedatum 09-05-2023, 14:11 | Laatste update 09-05-2023, 14:11 | Aanleiding Bij de inwerkingtreding van het belastingplan 2023 is een uitzondering gemaakt voor het doteren aan de fiscale oudedagsreserve (hierna: FOR) ten aanzien van gebroken boekjaren die eindigen in het belastingjaar 2023. Naar aanleiding hiervan zijn verschillende vragen opgekomen die zien op de problematiek rondom een…

Publicatiedatum 13-04-2023, 11:12 | Laatste update 13-04-2023, 11:12 | Aanleiding Op de balans van een personenvennootschap (hierna: vennootschap) staat een bedrijfsmiddel met een negatieve stille reserve van € 500.000. Een nieuwe vennoot treedt toe tot deze vennootschap. De zittende vennoten en de toetredende vennoot willen een voorbehoud maken ten aanzien van deze negatieve stille reserve.…

Publicatiedatum 23-03-2023, 13:24 | Laatste update 23-03-2023, 13:24 | Aanleiding Ondernemer X koopt een pand dat hij wil laten herontwikkelen tot een zeer duurzaam gerenoveerd gebouw dat voldoet aan de Milieulijst. Daartoe schakelt hij bedrijf Y in dat gespecialiseerd is in project- en bouwmanagement. Y brengt een offerte uit voor de herontwikkeling van het pand…

Publicatiedatum 22-03-2023, 13:42 | Laatste update 22-03-2023, 13:42 | Aanleiding A en B, gehuwd in gemeenschap van goederen, hebben vanaf 2012 een samenwerkingsverband. In 2015 komt A te overlijden, B zet de onderneming voort. In de overlijdensaangifte van A is in de winstbijlage van het samenwerkingsverband een kruisje gezet bij doorschuiving, maar niet in de…

Publicatiedatum 21-03-2023, 14:05 | Laatste update 21-03-2023, 14:05 | Aanleiding X en Y zijn vennoten in een vennootschap onder firma (hierna: VOF). X houdt buitenvennootschappelijk een pand dat wordt gebruikt binnen de VOF. X wenst zijn vennootschapsaandeel geruisloos in te brengen in een nieuw op te richten B.V., terwijl hij het pand tegelijkertijd ruisend in…

Publicatiedatum 21-03-2023, 13:53 | Laatste update 21-03-2023, 13:53 | Aanleiding Een directeur-grootaandeelhouder (hierna: dga) is enig aandeelhouder van X B.V. waarin een onderneming wordt gedreven. De dga is voornemens de onderneming over enige jaren gefaseerd  over te dragen aan een kind, die werknemer is van de B.V. In verband daarmee wenst de dga zijn onderneming…

Publicatiedatum 21-03-2023, 13:50 | Laatste update 21-03-2023, 13:50 | Aanleiding Maat A heeft met twee andere maten (B en C) een maatschap waarin ieder 1/3 belang heeft. Tot de onderneming behoort een pand. In 2021 treedt een vierde maat (D) toe, die geen belang krijgt in het pand. Ieder is daarna voor 25% gerechtigd tot…

Publicatiedatum 21-03-2023, 13:35 | Laatste update 21-03-2023, 13:35 | Aanleiding Een ondernemer is op enigerlei wijze gelieerd aan een of meer andere ondernemers. De ondernemer investeert in een energie-bedrijfsmiddel. De investering wordt tijdig gemeld bij RVO, maar per abuis op naam van een gelieerde onderneming. De door RVO afgegeven energieverklaring staat daardoor ook ten onrechte…

Publicatiedatum 12-01-2023, 11:22 | Laatste update 22-03-2023, 13:32 | Aanleiding Een ondernemer sluit een financial lease contract met een leasemaatschappij in verband met de aanschaf van een milieuvriendelijke auto van € 40.000. Het contract heeft een looptijd van 5 jaar. De ondernemer betaalt maandelijks € 750; in totaal betaalt hij € 45.000. De auto komt…

Publicatiedatum 12-01-2023, 10:53 | Laatste update 31-03-2023, 10:03 | Aanleiding X wil zijn onderneming met terugwerkende kracht per 1 januari 2021 geruisloos de BV inbrengen. De aanslag IB/PVV over het belastingjaar 2020 van de inbrenger is reeds op 1 oktober 2021 definitief vastgesteld. In de aangifte IB/PVV over het jaar 2020 is geen overdrachtswinst opgegeven.…

Publicatiedatum 12-01-2023, 10:48 | Laatste update 22-03-2023, 13:30 | Aanleiding Erflater (ouder 1) exploiteerde voor gezamenlijke rekening en risico een onderneming met ouder 2. Bij testament heeft ouder 1 de twee minderjarige kinderen benoemd tot erfgenamen in de nalatenschap waarbij ouder 2 tevens is uitgesloten als erfgenaam. In het testament is tevens bepaald dat de…

Publicatiedatum 12-01-2023, 10:19 | Laatste update 24-03-2023, 9:01 | Aanleiding Belastingplichtige heeft een fiscale oudedagsreserve (hierna: FOR) opgebouwd en wil deze omzetten in een lijfrente. De FOR is gedeeltelijk opgebouwd voor 2014. Vraag Kan de stand van de FOR per 31 december 2013 op grond van het overgangsrecht van artikel 10a.12 Wet IB 2001 worden…

Publicatiedatum 29-11-2022, 15:08 | Laatste update 22-03-2023, 13:23 | Aanleiding In 2021 investeert een werkgever in een oplaadpunt voor een elektrisch voertuig, Milieulijst 2021 code G 3720. Het oplaadpunt wordt geplaatst op het privéterrein van de werknemer. De medewerker is werkzaam in de buitendienst. Vraag Kan de werkgever milieu-investeringsaftrek (hierna: MIA) toepassen voor de plaatsing…