Categorie: Formeel recht

Publicatiedatum 25-11-2025, 14:31 | Laatste update 25-11-2025, 14:31 | Aanleiding Op grond van artikel 9.1, derde lid, Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) geschiedt de heffing van inkomstenbelasting en de premie volksverzekeringen door middel van één belastingaanslag, indien de belastingplichtige voor de inkomstenbelasting ook premieplichtig is voor de volksverzekeringen. Met toepassing van dit artikel…

Publicatiedatum 04-04-2025, 10:30 | Laatste update 04-04-2025, 10:30 | Aanleiding De inspecteur heeft belastingplichtige op 28 februari 2024 uitgenodigd tot het doen van aangifte inkomstenbelasting 2023 vóór 1 mei 2024. Na het ongebruikt verstrijken van deze termijn, heeft belastingplichtige met dagtekening 26 juni 2024 een herinnering tot het doen van aangifte ontvangen. In de herinneringsbrief…

Publicatiedatum 28-02-2025, 10:19 | Laatste update 28-02-2025, 10:19 | Aanleiding Bij de uitvoering van wet- en regelgeving staat de Belastingdienst dagelijks voor keuzes bij de toepassing hiervan op individuele belastingplichtigen. Als daarbij vragen opkomen over hoe het recht moet worden uitgelegd en toegepast, kan een zogenoemde kennisgroep op het gebied van de rechtstoepassing van de…

Publicatiedatum 21-11-2024, 17:12 | Laatste update 28-02-2025, 10:20 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is op 28 februari 2024 ingetrokken. Dit standpunt is vervangen door standpunt KG:206:2025:1. Aanleiding Bij de uitvoering van wet- en regelgeving staat de Belastingdienst dagelijks voor keuzes bij de toepassing hiervan op individuele belastingplichtigen. Als daarbij vragen opkomen over hoe het recht…

Publicatiedatum 05-11-2024, 14:42 | Laatste update 05-11-2024, 18:44 | Aanleiding Bij de uitvoering van wet- en regelgeving staat de Belastingdienst dagelijks voor keuzes bij de toepassing hiervan op individuele belastingplichtigen. Als daarbij vragen opkomen over hoe het recht moet worden uitgelegd en toegepast, kan een zogenoemde kennisgroep op het gebied van de rechtstoepassing van de…

Publicatiedatum 04-10-2024, 15:19 | Laatste update 04-10-2024, 15:21 | Aanleiding Belanghebbende heeft reeds betaalde bedragen aan omzetbelasting teruggekregen. Vervolgens heeft belanghebbende tijdig een verzoek om invorderingsrente op grond van artikel 28c van de Invorderingswet 1990 (hierna: IW 1990) ingediend. Dit verzoek is door de ontvanger afgewezen bij voor bezwaar vatbare beschikking. Het hiertegen gerichte bezwaar…

Publicatiedatum 28-12-2023, 13:47 | Laatste update 21-08-2025, 15:43 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is ingetrokken in verband met de wetswijziging van artikel 4, eerste lid, van de Wet op de dividendbelasting per 1 januari 2025. De inhoudingsvrijstelling is per die datum niet langer facultatief. Aanleiding Een inhoudingsplichtige heeft 15% dividendbelasting ingehouden en op aangifte afgedragen…

Publicatiedatum 28-12-2023, 13:32 | Laatste update 28-12-2023, 13:32 | Aanleiding Drie casus: Een moedermaatschappij en een dochtermaatschappij (hierna gezamenlijk ook te noemen belanghebbende) hebben verzocht om te worden aangemerkt als een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting (hierna: Vpb). Het verzoek wordt gehonoreerd. Bij ontvangst van de beschikking realiseert belanghebbende zich dat zij een verzoek om…

Publicatiedatum 09-11-2023, 14:46 | Laatste update 09-11-2023, 14:46 | Aanleiding Bij belastingplichtige is over 2015 (in de vorm van een aparte vermelding op de aanslag inkomstenbelasting 2015) een beschikking restant persoonsgebonden aftrek vastgesteld als bedoeld in artikel 6.2a van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). Over de jaren 2016 tot en met 2021…

Publicatiedatum 07-11-2023, 16:44 | Laatste update 07-11-2023, 16:44 | Aanleiding De Hoge Raad heeft in zijn arrest van 8 juli 2022, ECLI:NL:HR:2022:1036, voor de heffing van vennootschapsbelasting geoordeeld dat de heffingsvermindering van de verhuurderheffing naar haar aard en strekking een objectsubsidie is die moet worden afgeboekt op de boekwaarde van het betreffende object. Dit brengt…

Publicatiedatum 03-11-2023, 16:02 | Laatste update 03-11-2023, 16:02 | Aanleiding Artikel 5.5 van de Wet open overheid (hierna: Woo) biedt aan een natuurlijke of rechtspersoon de mogelijkheid om te verzoeken om verstrekking van op hemzelf betrekking hebbende informatie. Als een verzoek gehonoreerd wordt, dan wordt alleen aan de verzoeker zelf de informatie verstrekt. Onder de…

Publicatiedatum 01-09-2023, 12:08 | Laatste update 01-09-2023, 12:08 | Aanleiding In september 2022 is de vraag opgekomen welke bevoegdheden de inspecteur heeft bij een schuldonderzoek. Deze vraag is al eerder aan de orde gekomen, namelijk in het standpunt van de Kennisgroep formeel recht met nummer 17-206-0008. Dit standpunt is op 20 oktober 2022 ingetrokken en…

Publicatiedatum 08-06-2023, 10:50 | Laatste update 08-06-2023, 10:50 | Aanleiding Met betrekking tot de uitstelregeling voor belastingconsulenten (beconregeling) is de vraag opgekomen of een verzoek om uitstel voor het doen van aangifte kwalificeert als een aanvraag in de zin van artikel 1:3, derde lid, van de Algemene wet bestuursrecht (hierna: Awb). Vraag Is een verzoek…

Publicatiedatum 16-05-2023, 16:07 | Laatste update 16-05-2023, 16:07 | Aanleiding Stichting A is in 2010 bij beschikking aangemerkt als een algemeen nut beogende instelling (ANBI) en sindsdien als zodanig vermeld in het ANBI-register van de Belastingdienst. Stichting A doet in 2016 aan Q een gift. Q doet voor deze gift een beroep op de vrijstelling…

Publicatiedatum 28-03-2023, 14:53 | Laatste update 28-03-2023, 14:53 | Aanleiding Op 27 mei 2022 heeft de Hoge Raad arrest gewezen (ECLI:NL:HR:2022:767) in een zaak waarin belanghebbende het antwoordhokje op vraag 37 van het aangiftebiljet inkomstenbelasting niet heeft aangekruist. Vraag 37 luidde als volgt: “37. Als u, uw fiscale partner of de minderjarige kinderen betrokken waren…

Publicatiedatum 27-03-2023, 9:34 | Laatste update 16-05-2023, 16:10 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is op 16 mei 2023 ingetrokken. Dit standpunt is vervangen door standpunt KG:206:2023:4. Aanleiding Stichting A is in 2010 bij beschikking aangemerkt als een algemeen nut beogende instelling (ANBI) en sindsdien als zodanig vermeld in het ANBI-register van de Belastingdienst. Stichting A…

Publicatiedatum 09-03-2023, 11:38 | Laatste update 28-03-2023, 11:44 | Aanleiding Vader en dochter zijn beide aandeelhouder van X B.V. In 2018 overlijdt vader. Als gevolg hiervan verkrijgt de dochter krachtens erfrecht de aandelen van vader in X B.V. Ter zake van die overgang is bij vader een inkomen uit aanmerkelijk belang van € 500.000 in…

Publicatiedatum 09-03-2023, 11:04 | Laatste update 28-03-2023, 11:43 | Aanleiding Erflater overlijdt en laat ondernemingsvermogen na als bedoeld in artikel 35c van de Successiewet 1956 (SW). De erfgenamen doen een beroep op de voorwaardelijke vrijstelling voor het erven van ondernemingsvermogen als bedoeld in artikel 35b, eerste lid, SW. Deze vrijstelling wordt toegekend en er worden…

Publicatiedatum 20-12-2022, 14:43 | Laatste update 28-03-2023, 11:39 | Casus 1 Een belastingplichtige dient tijdig een nihilaangifte omzetbelasting in over het vierde kwartaal 2020. Enige tijd later komt belastingplichtige erachter dat hij over dat tijdvak recht heeft op een teruggaaf van € 20.000. Belastingplichtige komt in bezwaar tegen deze nihilaangifte en vraagt € 20.000 terug.…

Publicatiedatum 20-12-2022, 13:21 | Laatste update 21-08-2025, 15:40 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is ingetrokken in verband met de wetswijziging van artikel 9.6 van de Wet inkomstenbelasting 2001 per 1 januari 2023. Een losse doorschuifbeschikking wordt per die datum geacht onderdeel uit te maken van de belastingaanslag. Aanleiding Op grond van artikel 26, eerste lid,…

Publicatiedatum 20-12-2022, 13:02 | Laatste update 28-03-2023, 11:39 | Aanleiding Belastingplichtige is op 1 maart 2021 overleden. Aan de erfgenamen van belastingplichtige is ten behoeve van de aangifte inkomstenbelasting 2021 een papieren F-Biljet uitgereikt. Dat biljet wordt op 1 juli 2021 ingestuurd naar de Belastingdienst. Kort daarna verzoeken de erfgenamen aan de inspecteur om zo…

Publicatiedatum 20-12-2022, 12:54 | Laatste update 28-03-2023, 15:23 | Vraag Wanneer wordt voor een standpunt van een kennisgroep dat kwalificeert als een op de zaak betrekking hebbend stuk in de zin van artikel 8:42 van de Algemene wet bestuursrecht (hierna: Awb), een beroep op geheimhouding dan wel beperking van kennisneming als bedoeld in artikel 8:29…

Publicatiedatum 20-12-2022, 12:48 | Laatste update 28-03-2023, 11:41 | Aanleiding Indien een aanslag ten onrechte achterwege is gelaten of tot een te laag bedrag is vastgesteld, kan de inspecteur de te weinig geheven belasting onder voorwaarden navorderen. De voorwaarden waaronder navordering is toegestaan zijn beschreven in artikel 16 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (hierna:…

Publicatiedatum 20-12-2022, 12:41 | Laatste update 28-03-2023, 11:41 | Aanleiding Naar aanleiding van een ingediende aangifte inkomstenbelasting over het jaar van (e)migratie (een zogeheten M-biljet of M-aangifte), had naast een ”gewone” aanslag ook een conserverende aanslag moeten worden opgelegd. De inspecteur heeft wel een aanslag vastgesteld, maar door een administratieve vergissing wordt de conserverende aanslag…