Categorie: Inkomstenbelasting niet-winst

Publicatiedatum 07-08-2024, 14:08 | Laatste update 09-01-2025, 11:54 | Aanleiding Een gehuwde belastingplichtige komt in het jaar 2021 te overlijden. In de aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen (hierna: IB/PVV) 2021 is aan belastingplichtige een hoger bedrag aan persoonsgebonden aftrek toegerekend dan het…

Publicatiedatum 10-07-2024, 11:35 | Laatste update 26-07-2024, 10:17 | Aanleiding Volgens enkele aanbieders van private leaseovereenkomsten met betrekking tot auto’s zijn de uit de private leaseovereenkomst voortvloeiende verplichtingen aan te merken als een schuld in box 3 van de inkomstenbelasting…

Publicatiedatum 05-07-2024, 9:28 | Laatste update 05-07-2024, 9:28 | Aanleiding De belastingplichtige is religieus en woont in een kloostergemeenschap. Deze kloostergemeenschap is een Algemeen nut beogende instelling (hierna: ANBI). Om tot de kloostergemeenschap te kunnen worden toegelaten, is door de…

Publicatiedatum 28-06-2024, 10:40 | Laatste update 06-01-2026, 10:37 | Aanleiding Belastingplichtige (> 27 jaar) en haar vader besluiten vanwege zijn mogelijke toekomstige zorgbehoefte te gaan samenwonen. Zij wensen allebei zo veel mogelijk een zelfstandig leven te behouden. In dit kader…

Publicatiedatum 04-06-2024, 14:11 | Laatste update 04-06-2024, 14:11 | Aanleiding X en Y zijn fiscaal partner. X en Y delen voor de aangifte inkomstenbelasting over 2022 de gemeenschappelijke inkomensbestanddelen volledig toe aan X en een klein deel van de gezamenlijke…

Publicatiedatum 29-05-2024, 15:16 | Laatste update 29-05-2024, 15:17 | Aanleiding Belastingplichtige (de begiftigde) ontvangt in 2023 een schenking waarbij de schenker de schenkbelasting voor zijn rekening neemt. Dit wordt ook wel aangeduid als een ‘schenking vrij van recht’. Belastingplichtige geeft…

Publicatiedatum 29-05-2024, 15:07 | Laatste update 29-05-2024, 15:07 | Aanleiding Een ouder (hierna: schenker) doet een schenking aan zijn drie kinderen (hierna: begiftigden). In de notariële schenkingsakte is onder meer bepaald dat de (eventueel) verschuldigde schenkbelasting ter zake van de…

Publicatiedatum 28-05-2024, 15:35 | Laatste update 28-05-2024, 15:35 | Aanleiding Een ouder woont samen met een 25-jarig kind. Het kind is ziek/gehandicapt en in verband hiermee is aan het kind een persoonsgebonden budget (hierna: PGB) toegekend. De ouder doet een…

Publicatiedatum 28-05-2024, 15:32 | Laatste update 28-05-2024, 15:32 | Aanleiding Belastingplichtige is bestuurder van een Algemeen Nut Beogende Instelling (hierna: ANBI) en schenkt jaarlijks op basis van een schenkingsovereenkomst een vast bedrag aan deze ANBI. De schenking eindigt bij het…

Publicatiedatum 15-05-2024, 10:19 | Laatste update 09-01-2025, 11:47 | Aanleiding A is alleenstaand zonder kinderen en staat ingeschreven op een woonadres in de Basisregistratie Personen (hierna: BRP). B komt tijdelijk samen met kind C bij A wonen. Zij wonen in…

Publicatiedatum 03-05-2024, 11:17 | Laatste update 06-05-2024, 12:03 | Aanleiding Twee ongehuwde belastingplichtigen wonen samen in een huurwoning. Zij voldoen aan geen van de criteria van artikel 5a van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (hierna: AWR) of artikel 1.2, eerste…

Publicatiedatum 03-05-2024, 11:16 | Laatste update 06-05-2024, 12:02 | Aanleiding Vader en moeder (gehuwd en hierna; ouders) willen samen met hun twee zoons een gebouw kopen om in te gaan wonen. In het gebouw komen drie woonruimten, één voor de…

Publicatiedatum 03-05-2024, 11:16 | Laatste update 06-05-2024, 11:57 | Aanleiding Op grond van artikel 1.2, eerste lid, onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) wordt onder een partner mede verstaan degene die op hetzelfde woonadres als…

Publicatiedatum 30-04-2024, 15:23 | Laatste update 09-01-2025, 11:33 | Aanleiding Een belastingplichtige bestelt voedingssupplementen die vanuit een ander continent worden opgestuurd naar Nederland. Hierdoor betaalt belastingplichtige verzend-, douane-, en administratiekosten in verband met de bestelling van de voedingssupplementen. Vragen Kwalificeren…

Publicatiedatum 26-04-2024, 11:44 | Laatste update 09-01-2025, 13:41 | Belangrijk!  Vervallen KG:202:2024:11 is komen te vervallen in verband met de wetswijziging van artikel 6.17 van de Wet inkomstenbelasting 2001 per 1 januari 2025. Aanleiding Een belastingplichtige heeft in verband met…

Publicatiedatum 12-04-2024, 10:13 | Laatste update 09-01-2025, 11:28 | Aanleiding Belastingplichtige is meervoudig complex gehandicapt. Belastingplichtige heeft een indicatie op basis van de Wet langdurige zorg (hierna: Wlz) en verblijft op basis hiervan in een Wlz-instelling. De verpleging en verzorging…

Publicatiedatum 12-04-2024, 10:10 | Laatste update 09-01-2025, 11:22 | Aanleiding Een belastingplichtige ontvangt 24-uurszorg in verband met ziekte. Deze zorg omvat volgens belastingplichtige zowel huishoudelijke taken als persoonlijke verzorging en daarnaast licht medische handelingen. Belastingplichtige heeft de uitgaven voor deze…

Publicatiedatum 10-04-2024, 12:18 | Laatste update 12-06-2025, 16:17 | Aanleiding Naar aanleiding van de invoering van de herstelwetgeving (Wet rechtsherstel box 3) en de overbruggingswetgeving met betrekking tot hoofdstuk 5 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) komen…

Publicatiedatum 10-04-2024, 12:13 | Laatste update 09-01-2025, 11:20 | Aanleiding Belastingplichtige volgt in 2021 een aantal diëten. Ter onderbouwing van de aftrekpost uitgaven voor specifieke zorgkosten heeft belastingplichtige een door een bevoegde arts of diëtist ondertekende dieetbevestiging overgelegd. Deze dieetbevestiging…

Publicatiedatum 11-03-2024, 16:28 | Laatste update 21-07-2025, 13:11 | Aanleiding De Hoge Raad heeft zich meerdere keren uitgelaten over de individuele en buitensporige last voor wat betreft de box 3-heffing, zie onder andere HR 6 april 2018 (ECLI:NL:HR:2018:511), HR 14…

Publicatiedatum 11-03-2024, 13:51 | Laatste update 09-01-2025, 11:18 | Aanleiding Een kind van belastingplichtige heeft verschillende medische aandoeningen. Hierdoor kan het kind niet op normale wijze eten en is het volledig afhankelijk van sondevoeding. Daarnaast moet het kind zich volgens…

Publicatiedatum 14-02-2024, 14:14 | Laatste update 14-02-2024, 14:14 | Aanleiding De voorzitter van een Vereniging van Eigenaars (hierna: VvE) heeft aan het einde van het kalenderjaar - na instemming van de VvE - een opdracht voor onderhoudswerkzaamheden aan een aannemer…

Publicatiedatum 30-01-2024, 14:19 | Laatste update 09-01-2025, 11:13 | Aanleiding Een belastingplichtige is gehandicapt en rolstoelgebonden. Hij koopt een auto die hij vervolgens voor € 10.000 laat aanpassen om de auto geschikt te maken voor het vervoer van een rolstoel. Belastingplichtige…

Publicatiedatum 23-01-2024, 14:12 | Laatste update 09-01-2025, 11:09 | Aanleiding Belanghebbende is kleurenblind. Hij is werkzaam als elektrotechnicus en heeft hierbij moeite met het onderscheiden van gekleurde draden. Hij schaft hiervoor een bril voor kleurenblindheid aan. Vraag Komen de aanschafkosten…

Publicatiedatum 16-01-2024, 14:21 | Laatste update 09-01-2025, 11:37 | Aanleiding Na een scheiding zijn belastingplichtige en de ex-partner een bepaalde vorm van co-ouderschap overeengekomen, het zogenaamde bird nesting. Bird nesting houdt in dat de ouders van woning wisselen in plaats…

Publicatiedatum 19-12-2023, 11:09 | Laatste update 19-12-2023, 11:09 | Aanleiding Een belastingplichtige die gebruik wil maken van de middelingsregeling, is niet in alle jaren (volledig) premieplichtig. Bij de berekening van de middelingsteruggaaf wordt niet alleen de inkomstenbelasting (hierna: IB) herrekend,…

Publicatiedatum 14-12-2023, 14:45 | Laatste update 14-12-2023, 14:45 | Aanleiding Twee natuurlijke personen (X en Y) hebben ieder een Curaçaose Stichting Particulier Fonds (hierna: SPF) opgericht. De SPF’en kwalificeren als afgezonderde particuliere vermogens (hierna: APV’s), als bedoeld in artikel 2.14a…

Publicatiedatum 12-12-2023, 13:58 | Laatste update 09-01-2025, 11:07 | Aanleiding Belanghebbende wordt vanwege een ernstige depressie opgenomen in een kliniek voor mensen met psychische aandoeningen. Deze opname heeft plaatsgevonden op verwijzing van de huisarts. Aan het verblijf in de kliniek…

Publicatiedatum 05-12-2023, 16:30 | Laatste update 21-07-2025, 12:51 | Aanleiding Belastingplichtige is minderjarig en woont bij haar ouders in Nederland. Halverwege het jaar verhuist ze naar het buitenland. Op de peildatum van box 3 in het jaar van emigratie is…

Publicatiedatum 01-12-2023, 14:04 | Laatste update 01-12-2023, 14:04 | Aanleiding Een werkgever kan ervoor kiezen het nabestaandenpensioen voor zijn werknemers te baseren op het zogenoemde bepaalde of onbepaalde partnersysteem. Een bepaald partnersysteem wil zeggen dat alleen voor de werknemers met…

Publicatiedatum 01-12-2023, 13:55 | Laatste update 01-12-2023, 13:55 | Aanleiding Belastingplichtige heeft in 2021 in box 1 een verlies geleden en wil dit verrekenen met het in 2020 behaalde positieve box 1 inkomen (‘carry back’). Over 2020 is een aanslag…

Publicatiedatum 01-12-2023, 13:52 | Laatste update 07-04-2026, 15:39 | Aanleiding Artikel 6.17, eerste lid, onderdeel e, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) bepaalt in het kader van de uitgaven voor specifieke zorgkosten dat andere hulpmiddelen van een…

Publicatiedatum 21-11-2023, 15:17 | Laatste update 21-11-2023, 15:18 | Aanleiding Belastingplichtige heeft in zijn aangifte inkomstenbelasting 2017 uitsluitend box 3-bezittingen opgegeven ten bedrage van € 20.000. Deze bezittingen bestaan volledig uit binnenlandse vermogensbestanddelen. Omdat de waarde van de vermogensbestanddelen het…

Publicatiedatum 21-11-2023, 15:12 | Laatste update 06-01-2026, 11:26 | Aanleiding Een belastingplichtige besluit in 2023 een schenking te doen aan een ANBI. Hij wil dit doen door middel van een periodieke gift. In de schenkingsovereenkomst wordt opgenomen dat hij jaarlijks…

Publicatiedatum 21-11-2023, 15:07 | Laatste update 14-08-2025, 10:54 | Aanleiding Om het bestaan van het bedrijf en werkgelegenheid te garanderen en daarnaast de opbrengsten voor een goed doel te bestemmen, schenkt een kinderloze groot aandeelhouder (hierna: schenker) in vijf termijnen…

Publicatiedatum 21-11-2023, 15:00 | Laatste update 06-01-2026, 11:24 | Aanleiding Meerdere belastingplichtigen beleggen samen in een commanditaire vennootschap (hierna: cv). Vennoten (natuurlijke personen/particuliere beleggers) moeten hun deelgerechtigdheid in een cv, die geen onderneming drijft in de zin van de Wet inkomstenbelasting…

Publicatiedatum 14-11-2023, 11:51 | Laatste update 14-11-2023, 11:51 | Aanleiding A woont samen met B en C. A was gehuwd met B, maar in 2021 zijn zij gescheiden. A heeft in 2015 een kind gekregen met B. In 2022 heeft…

Publicatiedatum 09-11-2023, 14:47 | Laatste update 09-11-2023, 14:47 | Aanleiding Voor een belastingplichtige is bij beschikking in het jaar 2014 een restant persoonsgebonden aftrek (hierna: restant) vastgesteld van € 90.000. Over het jaar 2015 doet belastingplichtige aangifte waarin hij zijn…

Publicatiedatum 07-11-2023, 16:00 | Laatste update 06-01-2026, 10:24 | Belangrijk!  Vervallen In verband met een wijziging van artikel 39a van de Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001 (hierna: URIB 2001) per 1 januari 2026 is dit standpunt ingetrokken. Aanleiding Een 43-jarige vrouw ondergaat…

Publicatiedatum 13-10-2023, 15:45 | Laatste update 09-01-2025, 13:33 | Aanleiding Een alleenstaande belastingplichtige ontvangt van de Sociale Verzekeringsbank een aanvullende inkomensvoorziening ouderen uitkering (hierna: AIO-uitkering). Dit is een uitkering die is bedoeld voor iemand die de AOW-gerechtigde leeftijd heeft, maar…

Publicatiedatum 28-09-2023, 17:28 | Laatste update 21-07-2025, 12:19 | Aanleiding Naar aanleiding van de invoering van de Wet rechtsherstel box 3 en de Overbruggingswet box 3 met betrekking tot hoofdstuk 5 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001),…

Publicatiedatum 28-09-2023, 17:17 | Laatste update 21-07-2025, 12:07 | Aanleiding Naar aanleiding van de invoering van de Wet rechtsherstel box 3 en de Overbruggingswet box 3 met betrekking tot hoofdstuk 5 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001),…

Publicatiedatum 26-09-2023, 16:30 | Laatste update 26-09-2023, 16:30 | Aanleiding Belastingplichtige en zijn echtgenote ontvangen een uitkering op grond van de Algemene Ouderdomswet (hierna: AOW) voor gehuwde pensioengerechtigden. Om medische redenen kunnen zij niet meer samenwonen. Eén van de echtgenoten…

Publicatiedatum 14-09-2023, 15:38 | Laatste update 14-09-2023, 15:38 | Aanleiding Bij belastingplichtige is de ziekte van Parkinson vastgesteld. Op een gegeven moment is haar gezondheid zodanig verslechterd dat ze niet langer thuis kan wonen. Ze krijgt een indicatie op grond…

Publicatiedatum 12-09-2023, 14:59 | Laatste update 09-01-2025, 10:56 | Aanleiding                                             Sommige verzekeraars sluiten contracten af met audiciens voor gehoorapparaten in bruikleen. Men biedt aan de verzekerde aan dat als deze akkoord gaat met bruikleen van een gehoorapparaat, deze niet te…

Publicatiedatum 27-07-2023, 14:55 | Laatste update 09-01-2025, 10:55 | Aanleiding Belastingplichtige neemt deel aan een behandelingsprogramma met behulp van dolfijnen in het buitenland. Deze dolfijntherapie kan bijdragen aan een betere cognitie en mobiliteit voor mensen met een breed scala aan…

Publicatiedatum 27-07-2023, 14:33 | Laatste update 09-01-2025, 10:52 | Aanleiding Belastingplichtige heeft de ziekte van Crohn (een darmziekte). Hiervoor is een monosacharidenbeperkt dieet voorgeschreven. In de zogenoemde dieetkostentabel van artikel 37 van de Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001 (hierna: URIB 2001) staat…

Publicatiedatum 25-07-2023, 14:27 | Laatste update 25-07-2023, 14:27 | Aanleiding Op een inkomensbestanddeel is bij de heffing een bijzonder tarief toegepast. Belanghebbende verzoekt om middeling over de jaren waar dit inkomensbestanddeel in betrokken is. Het gaat hierbij om de (fictieve)…

Publicatiedatum 13-07-2023, 14:20 | Laatste update 09-01-2025, 10:50 | Aanleiding Belastingplichtige is op 1 juli van het belastingjaar chronisch ziek geworden en heeft als gevolg van deze ziekte extra uitgaven voor kleding en beddengoed. Boven een bepaald bedrag aan aangetoonde…

Publicatiedatum 06-07-2023, 13:45 | Laatste update 06-07-2023, 13:45 | Aanleiding Belastingplichtige heeft een aangifte inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen (hierna: IB/PVV) ingediend met een verzamelinkomen (box 1, box 2 en box 3) van € 0 en een persoonsgebonden aftrek van €…