Categorie: Inkomstenbelasting niet-winst

Publicatiedatum 15-01-2026, 17:53 | Laatste update 15-01-2026, 17:53 | Aanleiding Erflater bezit een bank- en spaarrekening waarover rente wordt vergoed. Daarnaast bezit erflater een box 3-woning die wordt verhuurd. Op 1 oktober komt erflater te overlijden. De rente over de banktegoeden van de erflater wordt pas op de eerste werkdag van het kalenderjaar volgend op…

Publicatiedatum 15-01-2026, 14:12 | Laatste update 15-01-2026, 14:12 | Aanleiding Belastingplichtige woont bij zijn ouders. Een van zijn ouders is chronisch ziek en wordt langdurig thuis verzorgd en verpleegd. Een aantal keer per week rijdt belastingplichtige tussen de middag van zijn werk naar huis om bijstand te verlenen in de verzorging/verpleging van zijn ouder. Daarna…

Publicatiedatum 12-01-2026, 14:17 | Laatste update 12-01-2026, 14:18 | Aanleiding Uitgaven voor specifieke zorgkosten omvatten onder andere de uitgaven die wegens ziekte of invaliditeit zijn gedaan voor genees- en heelkundige hulp. Daaronder valt ook een behandeling op voorschrift en onder begeleiding van een arts door een paramedicus en een behandeling door een bij ministeriële regeling…

Publicatiedatum 15-12-2025, 13:22 | Laatste update 15-12-2025, 13:22 | Aanleiding Via een algemeen nut beogende instelling (hierna: ANBI) neemt een belastingplichtige als begeleider deel aan een evenement inclusief de reis ernaartoe. Het evenement past binnen de doelstellingen van de ANBI. Als begeleider zorgt de belastingplichtige ervoor dat de andere deelnemers (niet zijnde begeleiders) kunnen deelnemen…

Publicatiedatum 19-11-2025, 10:28 | Laatste update 19-11-2025, 10:28 | Aanleiding Een belastingplichtige lijdt aan een ziekte waarvoor in Nederland en in de Europese Unie (hierna: EU) onvoldoende medicijnen beschikbaar zijn die leiden tot een duidelijke verbetering van de klinische conditie. Buiten de EU is een medicijn op de markt dat is goedgekeurd door de nationale…

Publicatiedatum 11-11-2025, 14:14 | Laatste update 11-11-2025, 14:14 | Aanleiding De belastingplichtige komt een periodieke gift overeen met een algemeen nut beogende instelling (hierna: ANBI). De schenkingsovereenkomst voldoet aan de voorwaarden voor de periodieke giftenaftrek. De belastingplichtige komt de eerste termijn na, maar vervolgens stopt hij met het nakomen van zijn verplichtingen op grond van…

Publicatiedatum 07-11-2025, 14:27 | Laatste update 07-11-2025, 14:27 | Aanleiding Belastingplichtige is gehandicapt en heeft een elektrische aankoppelbare handbike aangeschaft. Met een aankoppelbare handbike kan een rolstoel door middel van de handen en armen voortbewegen. De aankoppelbare handbike bestaat uit een voorwiel inclusief een aandrijfmechanisme dat aan de rolstoel wordt bevestigd. Vraag Kwalificeert een aankoppelbare…

Publicatiedatum 07-11-2025, 14:19 | Laatste update 07-11-2025, 14:19 | Aanleiding Belastingplichtige houdt ter belegging diverse binnenlandse en buitenlandse gouden munten. Een deel van de gouden munten heeft in de betreffende landen de status van wettig betaalmiddel, maar wordt in de regel niet als zodanig gebruikt. Dit omdat de marktwaarde van de gouden munten (veel) hoger…

Publicatiedatum 17-10-2025, 10:10 | Laatste update 21-11-2025, 11:59 | Let op! Dit standpunt wijkt af van het eerdere beleid dat is uitgedragen en breed is toegepast in de uitvoeringspraktijk. Gelet daarop zal dit standpunt door de Belastingdienst tot en met belastingjaar 2026 nog niet worden toegepast. Dit betekent dat het standpunt geen gevolgen zal hebben…

Publicatiedatum 09-10-2025, 15:38 | Laatste update 06-01-2026, 10:33 | Aanleiding Belastingplichtige heeft wegens ziekte en/of invaliditeit een hulpmiddel aangeschaft dat voldoet aan de voorwaarden van artikel 6.17, eerste lid, onderdeel e, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). Het hulpmiddel verbruikt stroom. Vraag Kwalificeren de energiekosten voor het gebruik van een hulpmiddel als…

Publicatiedatum 02-10-2025, 16:44 | Laatste update 02-10-2025, 16:44 | Aanleiding Een bank verstrekt een welkomstgeschenk (in de vorm van een geldbedrag of anderszins) wanneer een belastingplichtige een beleggingsrekening afsluit. In de actievoorwaarden staat dat belastingplichtige zelf minimaal € 1.000 moet inleggen en dat dit bedrag minimaal drie maanden op de rekening moet blijven staan. Vraag Moet…

Publicatiedatum 22-09-2025, 16:14 | Laatste update 06-01-2026, 10:07 | Aanleiding Belastingplichtige neemt via zijn werkgever deel aan een obligatieregeling. Hierbij heeft belastingplichtige obligaties gekocht die zijn uitgegeven door zijn werkgever. Een personeelsobligatie is een obligatie die door ondernemingen tegen speciale voorwaarden aan het personeel wordt aangeboden. Personeelsobligaties zijn niet verhandelbaar en kunnen in de regel…

Publicatiedatum 22-09-2025, 16:11 | Laatste update 06-01-2026, 10:22 | Aanleiding Belastingplichtige heeft bij zijn werkgever een lening afgesloten. Deze lening vermindert als schuld de rendementsgrondslag in box 3 van belastingplichtige. De rente op deze lening is lager dan de marktconforme rente op het moment van aangaan van de overeenkomst. Het rentevoordeel dat belastingplichtige geniet wordt…

Publicatiedatum 15-09-2025, 11:48 | Laatste update 15-09-2025, 11:48 | Aanleiding Een schenker is een periodieke gift als bedoeld in artikel 6.34 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) overeengekomen met een algemeen nut beogende instelling (hierna: ANBI). Er is overeengekomen dat de schenker gedurende vijf jaren ieder jaar een bedrag van € 50.000 zal…

Publicatiedatum 10-09-2025, 10:35 | Laatste update 11-11-2025, 15:52 | Aanleiding Belastingplichtige wil gebruikmaken van de tegenbewijsregeling in box 3, omdat het werkelijke rendement van bezittingen en schulden in een kalenderjaar lager is dan het op forfaitaire wijze berekende voordeel uit sparen en beleggen. Belastingplichtige bezit onder meer groene beleggingen (groene spaartegoeden en groene beleggingen). In…

Publicatiedatum 08-09-2025, 15:57 | Laatste update 08-09-2025, 16:44 | Aanleiding Een meerderjarig persoon, die de leeftijd van 27 jaar nog niet heeft bereikt (hierna: jongvolwassene), gaat na het overlijden van zijn ouders bij een familielid en het minderjarige kind van dit familielid in huis wonen. Het familielid heeft de jongvolwassene in huis genomen en onderhoudt…

Publicatiedatum 01-09-2025, 11:11 | Laatste update 06-01-2026, 11:03 | Aanleiding Een belastingplichtige is lid van een vereniging die is aangemerkt als algemeen nut beogende instelling (hierna: ANBI) en betaalt daarvoor jaarlijks een contributie. Vraag Kan een contributie worden aangemerkt als gift als bedoeld in artikel 6.33, onderdeel a, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet…

Publicatiedatum 25-08-2025, 17:23 | Laatste update 06-01-2026, 11:00 | Aanleiding Een ouder en een meerderjarig kind (dat jonger is dan 27 jaar) hebben beiden een lichamelijke beperking waardoor zij minder dan 100 meter zelfstandig kunnen lopen. Zij voeren een gezamenlijke huishouding en de ouder betaalt de vervoerskosten voor zichzelf en het kind. Vragen Kan het…

Publicatiedatum 04-08-2025, 12:54 | Laatste update 04-08-2025, 12:54 | Aanleiding Onder de Wet tegenbewijsregeling box 3 kan een belastingplichtige aannemelijk maken dat het werkelijke rendement van bezittingen en schulden in een kalenderjaar lager is dan het op forfaitaire wijze berekende voordeel uit sparen en beleggen. Over de fiscale uitwerking van de tegenbewijsregeling komen diverse vragen…

Publicatiedatum 04-08-2025, 12:54 | Laatste update 15-01-2026, 16:53 | Aanleiding Onder de Wet tegenbewijsregeling box 3 kan een belastingplichtige aannemelijk maken dat het werkelijke rendement van bezittingen en schulden in een kalenderjaar lager is dan het op forfaitaire wijze berekende voordeel uit sparen en beleggen. Over de fiscale uitwerking van de tegenbewijsregeling komen diverse vragen…

Publicatiedatum 21-07-2025, 17:56 | Laatste update 21-07-2025, 17:56 | Aanleiding Een stichting kwalificeert als afgezonderd particulier vermogen (hierna: APV) zoals bedoeld in artikel 2.14a van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). De inbrenger van het vermogen in de stichting is overleden. Hierdoor wordt het vermogen van de stichting fiscaal gezien toegerekend aan diens…

Publicatiedatum 21-07-2025, 10:51 | Laatste update 21-07-2025, 11:09 | Aanleiding Onder de Wet tegenbewijsregeling box 3 kan een belastingplichtige aannemelijk maken dat het werkelijke rendement van bezittingen en schulden in een kalenderjaar lager is dan het op forfaitaire wijze berekende voordeel uit sparen en beleggen. Over de fiscale uitwerking van de tegenbewijsregeling komen diverse vragen…

Publicatiedatum 27-05-2025, 15:26 | Laatste update 06-01-2026, 10:43 | Aanleiding A staat met haar minderjarige kind en een andere volwassene (B) ingeschreven op hetzelfde woonadres in de basisregistratie personen (BRP). B huurt op grond van een schriftelijke huurovereenkomst op zakelijke gronden een deel van de woning van A. B heeft verzocht om niet aangemerkt te…

Publicatiedatum 27-05-2025, 15:19 | Laatste update 27-05-2025, 15:19 | Aanleiding Ouders hebben de bloot eigendom van hun woning overgedragen aan hun kind onder voorbehoud van een recht van gebruik en bewoning als bedoeld in 3:226 van het Burgerlijk Wetboek (hierna: BW). Een aantal jaar na het overlijden van een van de ouders is het kind…

Publicatiedatum 08-04-2025, 15:37 | Laatste update 14-08-2025, 11:41 | Aanleiding De belastingplichtige verricht vrijwilligerswerkzaamheden voor een vereniging en heeft op basis van de statuten en het vrijwilligersreglement recht op een onbelaste vrijwilligersvergoeding zoals dat is opgenomen in artikel 2, zesde lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB 1964). De belastingplichtige is…

Publicatiedatum 08-04-2025, 9:07 | Laatste update 06-01-2026, 10:11 | Aanleiding Een meerderjarige belastingplichtige heeft op basis van het hoorprotocol advies gekregen van zijn audicien om een hoortoestel (1 paar) aan te schaffen. De aanschafkosten bedragen in totaal € 4.000. Belastingplichtige heeft een restitutiepolis en declareert de aanschafkosten. Zijn zorgverzekeraar hanteert een maximale prijs per hoortoestel…

Publicatiedatum 03-04-2025, 15:31 | Laatste update 03-04-2025, 15:31 | Aanleiding De belastingplichtige (ouder dan 27 jaar) woont in 2024 samen met zijn minderjarig kind en zijn hulpbehoevende ouder. Ze staan alle drie op hetzelfde woonadres in de basisregistratie personen (hierna: BRP) ingeschreven. De belastingplichtige en de hulpbehoevende ouder zijn daarmee fiscale partners voor de inkomstenbelasting…

Publicatiedatum 21-03-2025, 10:35 | Laatste update 21-03-2025, 10:35 | Aanleiding De belastingplichtigen zijn erfgenamen. De erflater had (een deel van zijn) vermogen in het buitenland aangehouden. Na het overlijden van erflater heeft de Belastingdienst informatie ontvangen over dit vermogen. Omdat dit gevolgen heeft voor de omvang van de nalatenschap is aan iedere erfgenaam een navorderingsaanslag…

Publicatiedatum 20-03-2025, 10:13 | Laatste update 20-03-2025, 10:13 | Aanleiding Belastingplichtigen zijn geen fiscale partner van elkaar en voeren ook geen gezamenlijke huishouding. In de periode dat geen sprake is van een gezamenlijke huishouding wordt hun kind geboren in het ziekenhuis. Sindsdien verblijft het kind enkele maanden in het ziekenhuis. Het kind is als kind…

Publicatiedatum 07-03-2025, 11:57 | Laatste update 21-07-2025, 13:37 | Aanleiding Een uitvaartondernemer heeft naast haar ondernemingsstructuur een stichting. Deze stichting staat onder toezicht van een onafhankelijke Raad van Toezicht. De stichting biedt deelnemers de mogelijkheid om een bedrag te storten op een bankrekening die op naam staat van de stichting. Het is de bedoeling om…

Publicatiedatum 20-12-2024, 10:24 | Laatste update 20-12-2024, 10:24 | Aanleiding Belastingplichtigen staan allebei ingeschreven op hetzelfde woonadres in de basisregistratie personen (hierna: BRP) en zijn in verwachting van een kind. De man heeft gedurende de zwangerschap het ongeboren kind erkend. Vraag Kan sprake zijn van fiscaal partnerschap op grond van artikel 1.2, eerste lid, onderdeel…

Publicatiedatum 20-12-2024, 9:26 | Laatste update 20-12-2024, 9:26 | Aanleiding De belastingplichtige is gescheiden. Hij woont alleen met zijn minderjarige kinderen en deze zijn allemaal ingeschreven op hetzelfde woonadres in de basisregistratie personen (hierna: BRP). Voor de opvang en zorg van zijn kinderen maakt hij gebruik van ondersteuning door een meerderjarige au pair uit het…

Publicatiedatum 04-12-2024, 15:02 | Laatste update 04-12-2024, 15:02 | Aanleiding A en B wonen samen met C, het minderjarige kind van B, en staan op hetzelfde woonadres ingeschreven in de basisregistratie personen (hierna: BRP). A en B zijn daarmee fiscaal partners op grond van artikel 1.2, eerste lid, onderdeel e, van de Wet inkomstenbelasting 2001…

Publicatiedatum 28-11-2024, 13:25 | Laatste update 28-11-2024, 13:25 | Aanleiding De belastingplichtige is een periodieke gift overeengekomen met een algemeen nut beogende instelling (hierna: ANBI). In de schenkingsakte is vastgelegd dat de belastingplichtige jaarlijks een bedrag van € 50.000 betaalt. De schenkingsakte is aangegaan voor een periode van vijf jaar. Na afloop van de in…

Publicatiedatum 28-11-2024, 13:19 | Laatste update 09-01-2025, 11:34 | Aanleiding Belastingplichtige heeft wegens ziekte en/of invaliditeit een hulpmiddel aangeschaft dat voldoet aan de voorwaarden van artikel 6.17, eerste lid, onderdeel e, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). Bij de aanschaf sluit belastingplichtige ook een verzekering af voor beschadiging, diefstal of verlies van…

Publicatiedatum 15-11-2024, 13:39 | Laatste update 15-11-2024, 13:39 | Aanleiding Twee meerderjarige samenwonende belastingplichtigen met een notarieel samenlevingscontract staan op hetzelfde woonadres ingeschreven in de basisregistratie personen (hierna: BRP). Een van beiden wordt vanwege medische redenen opgenomen in een verpleeghuis en schrijft zich ook in op dat woonadres in de BRP. In de aangifte inkomstenbelasting…

Publicatiedatum 12-09-2024, 13:43 | Laatste update 11-03-2025, 14:40 | Aanleiding Belastingplichtige huurt van een stichting een woning tegen een zakelijke vergoeding van € 850 per maand welke maandelijks wordt voldaan. Omdat de betreffende belastingplichtige gedurende langere tijd naar een andere provincie gaat, besluit hij deze woning met toestemming van de verhuurder onder te verhuren. Hij…

Publicatiedatum 12-09-2024, 13:33 | Laatste update 12-09-2024, 13:33 | Aanleiding Een algemeen nut beogende instelling (hierna: ANBI) biedt een reis aan voor haar donateurs. De donateurs hebben tijdens de reis onder andere de mogelijkheid om ter plaatse te zien welke werkzaamheden door de ANBI worden verricht. De ANBI koopt de reis in bij een erkende reisorganisatie.…

Publicatiedatum 09-09-2024, 13:01 | Laatste update 21-07-2025, 13:25 | Aanleiding Ondernemers kunnen deelnemen aan een schenkkring als alternatief voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering. Om deel te nemen aan een bepaalde schenkkring dienen de verschuldigde maandbedragen te worden gestort op een derdengeldrekening (hierna: ‘derdengeldrekening X’) die op naam staat van een stichting. Deze stichting heeft als doel om…

Publicatiedatum 09-09-2024, 12:53 | Laatste update 09-09-2024, 12:53 | Aanleiding Voor een belastingplichtige is bij beschikking in het jaar 2017 een restant persoonsgebonden aftrek (hierna: restant) vastgesteld van € 10.000. Over het jaar 2018 bedraagt het belastbare inkomen in box 1 in de aangifte € 30.000. In de aangifte is door belastingplichtige geen restant aangegeven. De aanslag inkomstenbelasting/premie volksverkeringen…

Publicatiedatum 30-08-2024, 11:02 | Laatste update 30-08-2024, 15:03 | Aanleiding X en Y zijn fiscale partners voor de inkomstenbelasting en hebben in 2017 een gezamenlijke grondslag uit sparen en beleggen van circa € 50 miljoen. Hiervan is € 40 miljoen toebedeeld aan X en € 10 miljoen toebedeeld aan Y. X heeft geen rechtsherstel box…

Publicatiedatum 16-08-2024, 9:31 | Laatste update 16-08-2024, 9:31 | Aanleiding Minderjarigen kunnen een erfenis, schenking of bijvoorbeeld een schadevergoeding krijgen. Om dit vermogen te beschermen, kan het geld op een bankrekening met zogenoemde BEM-clausule worden gezet. Een bankrekening met een BEM-clausule is een geblokkeerde bankrekening. BEM is de afkorting van ‘Belegging Erfenis en andere gelden…

Publicatiedatum 16-08-2024, 9:28 | Laatste update 03-12-2024, 11:48 | Aanleiding In Nederland is het verplicht om een zorgverzekering af te sluiten. Het is – afhankelijk van de zorgverzekeraar – mogelijk om de premie daarvoor maandelijks of jaarlijks te voldoen. Hierbij kan het zijn dat de eerste maandpremie of de jaarpremie voor het betreffende verzekeringsjaar na…

Publicatiedatum 07-08-2024, 14:08 | Laatste update 09-01-2025, 11:54 | Aanleiding Een gehuwde belastingplichtige komt in het jaar 2021 te overlijden. In de aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen (hierna: IB/PVV) 2021 is aan belastingplichtige een hoger bedrag aan persoonsgebonden aftrek toegerekend dan het (belastbaar) inkomen. Dit resulteert in een beschikking restant persoonsgebonden aftrek voorgaande jaren (hierna: restant pga)…

Publicatiedatum 10-07-2024, 11:35 | Laatste update 26-07-2024, 10:17 | Aanleiding Volgens enkele aanbieders van private leaseovereenkomsten met betrekking tot auto’s zijn de uit de private leaseovereenkomst voortvloeiende verplichtingen aan te merken als een schuld in box 3 van de inkomstenbelasting en kunnen deze verplichtingen tegen de contante waarde worden opgenomen. Vragen Zijn de rechten en…

Publicatiedatum 05-07-2024, 9:28 | Laatste update 05-07-2024, 9:28 | Aanleiding De belastingplichtige is religieus en woont in een kloostergemeenschap. Deze kloostergemeenschap is een Algemeen nut beogende instelling (hierna: ANBI). Om tot de kloostergemeenschap te kunnen worden toegelaten, is door de belastingplichtige onder meer de gelofte van armoede afgelegd. In het kader hiervan worden inkomsten rechtstreeks…

Publicatiedatum 28-06-2024, 10:40 | Laatste update 06-01-2026, 10:37 | Aanleiding Belastingplichtige (> 27 jaar) en haar vader besluiten vanwege zijn mogelijke toekomstige zorgbehoefte te gaan samenwonen. Zij wensen allebei zo veel mogelijk een zelfstandig leven te behouden. In dit kader zijn zij per 18 december 2023 een samenwoonovereenkomst aangegaan die zij bij de notaris hebben…

Publicatiedatum 04-06-2024, 14:11 | Laatste update 04-06-2024, 14:11 | Aanleiding X en Y zijn fiscaal partner. X en Y delen voor de aangifte inkomstenbelasting over 2022 de gemeenschappelijke inkomensbestanddelen volledig toe aan X en een klein deel van de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen aan Y. Omdat Y op basis van deze toedeling geen belasting…

Publicatiedatum 29-05-2024, 15:16 | Laatste update 29-05-2024, 15:17 | Aanleiding Belastingplichtige (de begiftigde) ontvangt in 2023 een schenking waarbij de schenker de schenkbelasting voor zijn rekening neemt. Dit wordt ook wel aangeduid als een ‘schenking vrij van recht’. Belastingplichtige geeft deze schenking in oktober 2023 aan middels een aangifte schenkbelasting. Op 1 januari 2024 is…

Publicatiedatum 29-05-2024, 15:07 | Laatste update 29-05-2024, 15:07 | Aanleiding Een ouder (hierna: schenker) doet een schenking aan zijn drie kinderen (hierna: begiftigden). In de notariële schenkingsakte is onder meer bepaald dat de (eventueel) verschuldigde schenkbelasting ter zake van de schenking voor rekening van de schenker komt. Dit wordt ook wel aangeduid als een ‘schenking…