Categorie: Verzekeringsproducten & assurantiebelasting

Publicatiedatum 16-10-2025, 15:41 | Laatste update 16-10-2025, 15:41 | Aanleiding De belastingplichtige is deelnemer aan een pensioenregeling. Er is sprake van een collectieve verbetering van de pensioenregeling (met terugwerkende kracht). Het betreft een extra premiestorting om de pensioenregeling actuarieel gelijkwaardig te maken. De belastingplichtige heeft een lijfrente. In voorgaande jaren heeft hij lijfrentepremies in aftrek…

Publicatiedatum 18-09-2025, 13:17 | Laatste update 18-09-2025, 13:17 | Aanleiding De belastingplichtige is deelnemer in een pensioenregeling die is aangepast aan de fiscale kaders van de Wet toekomst pensioenen (hierna: Wtp) met een leeftijdsafhankelijk oplopend premiepercentage. Daarnaast heeft hij een lijfrente waarbij hij in jaar t de jaarruimte volledig benut. De belastingplichtige besluit in jaar…

Publicatiedatum 16-09-2025, 16:47 | Laatste update 16-09-2025, 16:47 | Aanleiding De erflater heeft een testament opgesteld. Zijn kind (hierna: de erfgenaam) is de enige erfgenaam. De erflater en zijn partner woonden tot aan zijn overlijden jarenlang ongehuwd samen. De partner is niet de moeder van de erfgenaam. De partner heeft eigen inkomen en de erflater…

Publicatiedatum 27-06-2025, 9:32 | Laatste update 27-06-2025, 9:32 | Aanleiding De rekeninghouder van een lijfrenterekening overlijdt. Hij was gehuwd in algehele gemeenschap van goederen. Uit het huwelijk van de erflater en zijn partner (hierna: de langstlevende echtgenoot) zijn enkele kinderen geboren. In zijn testament heeft de erflater de wettelijke verdeling (artikel 4.13 van het Burgerlijk…

Publicatiedatum 28-01-2025, 14:05 | Laatste update 11-02-2025, 13:10 | Aanleiding Dit standpunt bevat vragen en antwoorden over de afwikkeling van lijfrenten bij echtscheiding. In dit standpunt worden diverse varianten behandeld aan de hand van de volgende gegevens. De man en de vrouw zijn getrouwd. De man heeft een lijfrente, waarvoor de lijfrentepremies volledig zijn afgetrokken.…

Publicatiedatum 21-01-2025, 8:59 | Laatste update 01-09-2025, 14:46 | Aanleiding De belastingplichtige ontvangt termijnen uit een ingegane levenslange oudedagslijfrente. De belastingplichtige heeft nog niet de leeftijd van de uiterste ingangsdatum bereikt en wil de al ingegane oudedagslijfrente omzetten in een uitgestelde oudedagslijfrente. Vragen Kan een ingegane oudedagslijfrente fiscaal geruisloos worden omgezet in een uitgestelde oudedagslijfrente?…

Publicatiedatum 07-11-2024, 15:45 | Laatste update 11-02-2025, 15:34 | Aanleiding De belastingplichtige (hierna: de rekeninghouder) heeft een lijfrenterekening in de zin van artikel 3.126a van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) afgesloten. De rekeninghouder heeft vijf jaar geleden zijn AOW-leeftijd bereikt en moet het tegoed op de lijfrenterekening binnen de wettelijke termijn van…

Publicatiedatum 07-11-2024, 15:28 | Laatste update 11-02-2025, 15:31 | Aanleiding De belastingplichtige (hierna: de rekeninghouder) heeft een lijfrenterekening die in een jaar de contractueel overeengekomen einddatum bereikt. De rekeninghouder heeft op grond van artikel 3.133, derde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) een wettelijke termijn waarbinnen hij na het bereiken van…

Publicatiedatum 07-11-2024, 15:21 | Laatste update 11-02-2025, 15:23 | Aanleiding De belastingplichtige (hierna: de rekeninghouder) heeft een lijfrenterekening in de zin van artikel 3.126a van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) afgesloten. De rekeninghouder overlijdt. Op dat moment zijn de termijnen uit de lijfrenterekening nog niet ingegaan. Het tegoed op de lijfrenterekening komt…

Publicatiedatum 06-11-2024, 11:06 | Laatste update 11-02-2025, 15:21 | Aanleiding Er is een arbeidsongeschiktheidsverzekering (hierna: AOV) afgesloten waarbij de belastingplichtige niet de verzekeringnemer en/of de begunstigde is. De AOV keert periodiek uit als het verzekerd risico zich voordoet. De belastingplichtige betaalt hiervoor premie. Vraag Is de premie voor de AOV in de inkomstenbelasting aftrekbaar bij…

Publicatiedatum 10-07-2024, 13:34 | Laatste update 11-02-2025, 15:15 | Aanleiding De belastingplichtige directeur-grootaandeelhouder heeft vanaf 1 januari 2001 pensioen in eigen beheer (hierna: PEB) opgebouwd. Op 1 juli 2017 heeft de belastingplichtige zijn PEB met een fiscale balanswaarde van € 103.938 omgezet in een oudedagsverplichting (hierna: ODV). Op 1 juli 2018 heeft de belastingplichtige de…

Publicatiedatum 10-07-2024, 13:31 | Laatste update 11-02-2025, 15:04 | Aanleiding Dit standpunt bevat vragen en antwoorden over de jaarruimteberekening en de wijze waarop rekening gehouden moet worden met de opbouw van pensioenaanspraken. Deze vragen zien op de wetgeving die gewijzigd is door de Wet toekomst pensioenen. Op 1 juli 2023 is de Wet toekomst pensioenen…

Publicatiedatum 05-06-2024, 14:06 | Laatste update 11-02-2025, 14:57 | Aanleiding De belastingplichtige wil bij het afkopen van zijn lijfrente gebruikmaken van artikel 3.133, negende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). Hij is langdurig arbeidsongeschikt en bereikt in december van jaar t=0 de AOW-leeftijd. Het verzoek tot afkoop is ingediend in jaar…

Publicatiedatum 04-06-2024, 14:40 | Laatste update 11-02-2025, 14:56 | Aanleiding De belastingplichtige (hierna: de werknemer) heeft een lijfrente in de zin van artikel 3.124, eerste lid, onderdeel a, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). De werknemer heeft deze in privé afgesloten. Hij spreekt met zijn werkgever af dat deze de bedragen voor…

Publicatiedatum 14-12-2023, 15:34 | Laatste update 11-02-2025, 14:44 | Aanleiding In het verleden is in het buitenland het religieuze huwelijk van de man en de vrouw gesloten. Vóór de huwelijkssluiting zijn afspraken gemaakt over de bruidsschat van de man aan de vrouw. Deze afspraken zijn in het trouwboekje en in de huwelijksakte opgenomen. De bruidsschat…

Publicatiedatum 14-12-2023, 14:59 | Laatste update 11-02-2025, 14:53 | Aanleiding De belastingplichtige wil bij het bereiken van de expiratie-/einddatum van een afgesloten lijfrentecontract een direct ingaande lijfrente afsluiten. De belastingplichtige kan deze lijfrente online afsluiten zonder tussenkomst van een deskundige als de belastingplichtige zelf een kennis- en ervaringstoets (hierna: KET) aflegt. Met een deskundige wordt…

Publicatiedatum 07-11-2023, 11:15 | Laatste update 11-02-2025, 14:38 | Aanleiding De belastingplichtige wil het kapitaal van een Pre Brede Herwaarderingslijfrente overdragen naar een lijfrenterekening. Op grond van het Protocol Stroomlijning Kapitaaloverdrachten hanteren financiële instellingen in dat verband een overdrachtsformulier. De bank wil dat de verzekeraar op dat formulier de waarden in het economische verkeer van…

Publicatiedatum 27-10-2023, 10:49 | Laatste update 11-02-2025, 14:34 | Aanleiding De belastingplichtige heeft een kapitaalverzekering eigen woning (hierna: KEW) waarvan het overeengekomen gegarandeerde kapitaal op 31 december 2012 € 177.000 was. Nadien is het overeengekomen gegarandeerde kapitaal meerdere malen verlaagd. Begin 2023 is het gegarandeerde kapitaal verhoogd, terwijl de looptijd gelijk is gebleven. Het gegarandeerde kapitaal…

Publicatiedatum 04-07-2023, 15:38 | Laatste update 04-07-2023, 15:38 | Aanleiding De belastingplichtige heeft een lijfrente (een lijfrenteverzekering waarbij hij begunstigde is dan wel een lijfrenterekening waarvan hij rekeninghouder is). De lijfrente bereikt in jaar t=0 de einddatum. De belastingplichtige is op dat moment nog in leven. De belastingplichtige is ná de einddatum, maar nog wel…

Publicatiedatum 04-07-2023, 15:01 | Laatste update 11-02-2025, 14:31 | Aanleiding De belastingplichtige is verzekeringnemer van een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule, waarop het Pre Brede Herwaarderingsregime van toepassing is. De kapitaalverzekering expireert. De belastingplichtige koopt met het expiratiekapitaal een direct ingaande lijfrente aan met een willekeurige derde als herroepelijke begunstigde. De willekeurige derde is meerderjarig en ongehuwd.…

Publicatiedatum 04-07-2023, 14:57 | Laatste update 11-02-2025, 14:28 | Aanleiding De belastingplichtige gaat scheiden en moet aan zijn ex-partner alimentatie betalen (hierna: partneralimentatie). De belastingplichtige wil de partneralimentatie afkopen met een bestaande lijfrente bij zijn eigen BV, die is ontstaan uit stakingswinst en/of de fiscale oudedagsreserve. Vraag Kan de partneralimentatie worden afgekocht met een bestaande…

Publicatiedatum 04-07-2023, 11:53 | Laatste update 04-07-2023, 11:53 | Aanleiding In onderdeel 6.1.12 van het lijfrentebesluit van 16 mei 2019, nr. 2019-115021, is beschreven op welke wijze de pensioenaangroei wordt gedefinieerd binnen een beschikbare premieregeling. Vraag Moet de risicopremie die betrekking heeft op het vooroverlijden worden meegenomen in de totale premie ter bepaling van de…

Publicatiedatum 04-07-2023, 11:45 | Laatste update 18-02-2025, 12:42 | Aanleiding De belastingplichtige en zijn partner hebben een invalide (klein)kind. Er wordt een lijfrente afgesloten als bedoeld in artikel 3.124, eerste lid, onderdeel b, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). Het (klein)kind is op de polis opgenomen als verzekerde en enige begunstigde. Vragen…

Publicatiedatum 04-07-2023, 11:41 | Laatste update 11-02-2025, 14:26 | Aanleiding Een foundation verstrekt een studiebeurs aan een student. De foundation (stichting) is opgericht door de eigenaar van het bedrijf (een BV). Doel is het ondersteunen van getalenteerde studenten in hun studie en om op die manier innovatie en vernieuwing in de eigen sector te promoten.…

Publicatiedatum 04-07-2023, 11:34 | Laatste update 31-03-2025, 13:25 | Aanleiding De belastingplichtige heeft bij een verzekeraar een aanspraak op een lijfrente waarvoor na 31 december 2005 geen premies zijn voldaan. De belastingplichtige wendt de aanspraak aan voor een overbruggingslijfrente als bedoeld in artikel 10a.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). De belastingplichtige…

Publicatiedatum 04-07-2023, 11:26 | Laatste update 04-07-2023, 11:26 | Aanleiding Belastingplichtige heeft een nabestaandenlijfrente bedongen na het overlijden van haar dochter. De belastingplichtige heeft dertien jaar geleden de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt. De nabestaandenlijfrente heeft, gelet op artikel 3.126a, vierde lid, onderdeel b, onder 2°, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001), een looptijd…

Publicatiedatum 30-06-2023, 11:17 | Laatste update 30-06-2023, 11:22 | Aanleiding De belastingplichtige heeft bij zijn eigen BV een levenslange lijfrente bedongen en inmiddels een leeftijd bereikt die vijf jaar hoger ligt dan de AOW-leeftijd. Omdat de BV vanwege deze langlopende verplichting niet kan worden opgeheven, wil men de lijfrente omzetten in een tijdelijke lijfrente. Vraag…

Publicatiedatum 08-06-2023, 9:53 | Laatste update 11-02-2025, 14:24 | Aanleiding Aan de spaarrekening eigen woning (hierna: SEW) is een effectenrekening gekoppeld. De belastingplichtige legt in op de SEW en het tegoed op die rekening wordt (deels) overgeboekt naar een effectenrekening om te beleggen. De bank heeft besloten de effectenrekening uit te faseren. Daarbij biedt de…

Publicatiedatum 08-06-2023, 9:21 | Laatste update 11-02-2025, 12:00 | Aanleiding Een bedrijf heeft een overeenkomst met een student gesloten. De student is geen (kind van een) werknemer van het bedrijf. Op grond van de overeenkomst wordt een studiebeurs verstrekt met als doel het leveren van een bijdrage aan het schoolgeld en de kosten van levensonderhoud…

Publicatiedatum 08-06-2023, 9:10 | Laatste update 14-12-2023, 15:00 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is op 14 december 2023 ingetrokken. Dit standpunt is vervangen door standpunt KG:070:2023:21. Aanleiding De belastingplichtige wil een direct ingaande lijfrente afsluiten. Vaak kan de lijfrente online worden afgesloten zonder advies. Daarbij moet de belastingplichtige dan wel een kennis- en ervaringstoets doen. De…

Publicatiedatum 01-06-2023, 11:31 | Laatste update 19-02-2025, 14:52 | Aanleiding In artikel 3.127, vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) is de imputatie op de jaarruimte geregeld. In dat lid is onder andere bepaald dat het gezamenlijke bedrag van de door de belastingplichtige in het voorafgaande kalenderjaar voor een nettopensioen als…

Publicatiedatum 25-04-2023, 11:53 | Laatste update 25-04-2023, 11:53 | Aanleiding De belastingplichtige bereikt in jaar t=2 de AOW-leeftijd. Hij heeft een lijfrenteverzekering afgesloten die expireert in jaar t=0. De belastingplichtige wil het expiratiekapitaal gebruiken voor een tijdelijke oudedagslijfrente. Vraag Is het toegestaan het expiratiekapitaal te laten staan tot en met 31 december van jaar t=1…

Publicatiedatum 25-04-2023, 10:24 | Laatste update 11-02-2025, 11:27 | Aanleiding De belastingplichtige heeft een lijfrenterekening of een lijfrentebeleggingsrecht als bedoeld in artikel 3.126a van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). De belastingplichtige is met de aanbieder contractueel overeengekomen dat het tegoed van zijn rekening, dan wel de waarde van zijn recht, wordt uitgekeerd…

Publicatiedatum 20-04-2023, 9:43 | Laatste update 11-02-2025, 11:34 | Aanleiding De rekeninghouder van een lijfrenterekening of houder van een lijfrentebeleggingsrecht als bedoeld in artikel 3.126a van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) komt met de aanbieder van zijn lijfrenteproduct overeen het tegoed van zijn rekening, dan wel de waarde van zijn recht, aan…

Publicatiedatum 06-04-2023, 10:44 | Laatste update 06-04-2023, 11:00 | Aanleiding Belastingplichtige (hierna: man) en zijn partner (hierna: vrouw) hebben op beider naam een kapitaalverzekering eigen woning (hierna: KEW) dan wel een spaarrekening eigen woning (hierna: SEW). Het tegoed op de KEW/SEW behoort aan beiden voor de helft toe. In het echtscheidingsconvenant is bepaald dat de…

Publicatiedatum 27-03-2023, 16:24 | Laatste update 11-02-2025, 11:20 | Aanleiding De gerechtigde van een bij een BV nog in de oprentingsfase verkerende oudedagsreserve- en/of stakingswinstlijfrente wil deze lijfrente omzetten naar een lijfrenterekening bij een bank of beleggingsinstelling. Vraag Waarmee moet rekening worden gehouden bij het af te storten bedrag? Mag de tot de datum van…

Publicatiedatum 27-03-2023, 16:21 | Laatste update 23-04-2025, 11:41 | Aanleiding De bank overweegt een eindejaarsactie voor het openen van een lijfrenterekening. Als de belastingplichtige in de laatste maanden van het jaar zo’n rekening opent en een minimaal bedrag inlegt, ontvangt hij in de eerste maanden van het daaropvolgende jaar een bedrag op de betaalrekening (hierna:…

Publicatiedatum 27-03-2023, 16:16 | Laatste update 27-03-2023, 16:16 | Aanleiding De belastingplichtige bereikt in jaar t=0 de AOW-leeftijd. De contractuele einddatum van de lijfrente in de opbouwfase ligt in jaar t=5. De belastingplichtige wil een uitkerende lijfrente (verzekering of rekening) aankopen en de overdracht van het lijfrentekapitaal vindt plaats in jaar t=6. Vraag Als deze…

Publicatiedatum 27-03-2023, 15:54 | Laatste update 11-02-2025, 16:21 | Aanleiding De rekeninghouder van een lijfrenterekening, waarvan de uitkeringen reeds zijn ingegaan, overlijdt. Het tegoed op de lijfrenterekening komt deels toe aan een niet-natuurlijk persoon. De bank wil dat deel van het tegoed in één keer uitbetalen aan de niet-natuurlijk persoon. Vraag Kan de bank het…

Publicatiedatum 23-03-2023, 14:05 | Laatste update 27-03-2023, 14:03 | Aanleiding Een belastingplichtige stort op 1 november van jaar x abusievelijk € 150.000 naar een lijfrenterekening/ lijfrentebeleggingsrecht. Dit bedrag wordt direct overgeboekt naar een gekoppelde beleggersrekening. In 2,5 maanden tijd behaalt de belastingplichtige een rendement van € 10.000. Op 15 januari van jaar x+1 meldt de…

Publicatiedatum 23-03-2023, 13:49 | Laatste update 11-02-2025, 10:45 | Aanleiding De directeur-grootaandeelhouder (hierna: de DGA) heeft zijn pensioen in eigen beheer afgekocht of omgezet in een oudedagsverplichting (hierna: ODV). De DGA biedt (bij echtscheiding) aan de partner een compensatie voor het verlies van rechten als gevolg van de eerdere uitfasering van het pensioen (partnerpensioen bij…

Publicatiedatum 22-03-2023, 13:53 | Laatste update 30-06-2023, 11:20 | Belangrijk!  Ingetrokken Dit standpunt is op 30 juni 2023 ingetrokken. Dit standpunt is vervangen door standpunt KG:070:2023:10. Aanleiding De belastingplichtige heeft bij zijn eigen BV een levenslange lijfrente bedongen en inmiddels een leeftijd bereikt die 5 jaar hoger ligt dan de AOW-leeftijd. Omdat de BV vanwege…

Publicatiedatum 20-03-2023, 16:22 | Laatste update 11-02-2025, 11:38 | Aanleiding Een universiteit keert studiebeurzen uit aan buitenlandse studenten, die geen recht hebben op studiefinanciering in het kader van de Wet studiefinanciering 2000 (hierna: WSF 2000). Vraag Zijn de bedragen die maandelijks van de universiteit door buitenlandse studenten worden ontvangen belast voor de inkomstenbelasting? Antwoord Nee,…

Publicatiedatum 16-03-2023, 12:09 | Laatste update 11-02-2025, 11:22 | Aanleiding De directeur-grootaandeelhouder (hierna: DGA) heeft een oudedagsverplichting (hierna: ODV) bij zijn eigen BV, waarbij de uitkeringen zijn ingegaan. De DGA overlijdt. De erfgenaam wil de ODV omzetten in een nabestaandenlijfrente. Vraag Kan een nabestaandenlijfrente fiscaal geruisloos worden aangekocht? Antwoord Nee. De erfgenaam kan het geërfde…

Publicatiedatum 16-03-2023, 12:05 | Laatste update 11-02-2025, 11:26 | Aanleiding De man en de vrouw waren gehuwd onder huwelijkse voorwaarden met een beperkte gemeenschap van goederen. Er is een periodiek verrekenbeding opgenomen in de huwelijkse voorwaarden ter verrekening van overgespaarde inkomen (hetgeen na afloop van het kalenderjaar niet is uitgegeven). Het huwelijk is ontbonden. De…

Publicatiedatum 16-03-2023, 11:28 | Laatste update 11-02-2025, 11:23 | Aanleiding Een verzekeraar verkeert in faillissement. De curatoren in het faillissement hebben de waarden en uitkeringen van de verzekeringen naar beneden bijgesteld, namelijk naar x%. Dit is in een openbaar verslag een paar maanden na de peildatum van 1 januari kenbaar gemaakt. De waardering ziet ook…

Publicatiedatum 14-03-2023, 15:22 | Laatste update 11-02-2025, 11:25 | Aanleiding Een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule expireert vanwege het overlijden van de verzekeringnemer (tevens verzekerde). De begunstigde van de kapitaalverzekering met lijfrenteclausule is een goed doel. De verzekeraar wil gaan uitkeren. Vragen Is de waarde van de kapitaalverzekering met lijfrenteclausule belast en zo ja, wanneer en op…

Publicatiedatum 14-03-2023, 15:18 | Laatste update 27-03-2023, 14:02 | Aanleiding Bij een lijfrenterekening in de uitkerende fase overlijdt de rekeninghouder. De lijfrente keert € 3.000 per jaar uit en heeft een resterende looptijd van 10 jaar. Op het moment van overlijden is het tegoed op de rekening € 28.000. Er zijn 7 erfgenamen. De erfgenamen…

Publicatiedatum 10-03-2023, 13:29 | Laatste update 11-02-2025, 11:36 | Aanleiding De rekeninghouder van een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht overlijdt vóór de uitkering van de laatste termijn. Het recht op de nog niet uitgekeerde termijnen gaat ingevolge artikel 3.126a, zesde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) over op diens erfgenamen. Vragen Na het…

Publicatiedatum 10-03-2023, 11:37 | Laatste update 11-02-2025, 10:48 | Aanleiding De belastingplichtige gaat op latere leeftijd in Nederland wonen en heeft daardoor slechts een deel van zijn AOW-rechten opgebouwd. Het is voor hem niet mogelijk aanvullende AOW-rechten in te kopen. Vraag Is het fiscaal toegestaan om voor de berekening van de jaar- en reserveringsruimte een lagere franchise…