Categorie: Successiewet

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of er sprake is van een schenking door ouders aan hun kind wanneer zij het wettelijk vruchtgenot niet opeisen of niet verhalen. Het besluit stelt dat het niet opeisen van het vruchtgenot geen schenking is, terwijl het niet verhalen van inkomstenbelasting wel als een schenking wordt beschouwd.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) op private equity activiteiten met indirecte belangen in targets. Het besluit benadrukt dat private equity activiteiten vaak niet als ondernemingsdrijf worden aangemerkt en dat specifieke voorwaarden gelden voor de kwalificatie van ondernemingsvermogen.

Deze belastinguitspraak behandelt de waardering van ODV-termijnen in het kader van de Successiewet. Het besluit verduidelijkt dat ODV-termijnen als periodieke uitkeringen worden gewaardeerd zonder rekening te houden met toekomstige stijgingen.

Deze belastinguitspraak behandelt de vrijstelling van verkrijgingen door ANBI's in het kader van commerciële activiteiten. De ruling bevestigt dat een verkrijging vrijgesteld kan zijn, zolang de opbrengsten ten goede komen aan de algemeen nuttige doeleinden van de ANBI.

Deze notitie biedt handvatten voor de kwalificatie van preferente aandelen binnen de belastingwetgeving. Het benadrukt dat de beoordeling van preferente aandelen afhankelijk is van de statuten en de feitelijke omstandigheden, waarbij voorrang in winst en vereffening centraal staat.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten in de Successiewet op de verkrijging van economisch eigendom van AB-aandelen. Het besluit bevestigt dat deze faciliteiten van toepassing zijn bij schenking van economisch eigendom, maar niet bij verkrijging van juridische eigendom.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een groter bedrag moet worden geschonken dan de jaarlijks vrijgestelde bedrag om gebruik te maken van de eenmalig verhoogde vrijstelling voor de eigen woning. Het antwoord bevestigt dat dit nodig is, aangezien de bijzondere vrijstelling alleen van toepassing is als de verkrijging het bedrag van de reguliere vrijstelling overschrijdt.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of ouders die inkomstenbelasting betalen over het vermogen van hun minderjarig kind, een gift aan dat kind doen wanneer zij het verhaalsrecht niet uitoefenen. De ruling concludeert dat in dat geval sprake is van een gift, aangezien de ouders verarmen en het kind verrijkt wordt.

Dit document behandelt de vraag of het aanpassen van huwelijkse voorwaarden leidt tot schenkbelasting. De ruling concludeert dat de omzetting van een koude uitsluiting naar een algehele gemeenschap van goederen in principe niet belastbaar is. De echtgenoten behouden recht op 50% van het totale vermogen, dat is opgebouwd uit overgespaarde arbeidsinkomsten.

Deze belastinguitspraak behandelt de voortzettingseis bij faillissement van een zustervennootschap en de doorstart door een andere vennootschap. De ruling concludeert dat de beoordeling van de voortzettingseis op het niveau van de fictieve onderneming van Holding X moet plaatsvinden.

In deze belastinguitspraak wordt besproken hoe de 100%-vrijstelling van de Successiewet toegepast moet worden wanneer een van de firmananten een negatief firma-aandeel heeft. De conclusie is dat de gehele verkrijging voor 100% vrijgesteld is, aangezien de waarde van de objectieve onderneming onder de grens van € 1.055.022 ligt.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een ik-opa-legaat onder artikel 10, lid 1 of lid 9 van de Successiewet valt. De conclusie is dat een ik-opa-legaat, net als een ik-opa-last, volledig belast is onder artikel 10, lid 1 SW.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of het prijsgeven van een vordering voor een schenking een probleem vormt voor de toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). De ruling concludeert dat dit niet wenselijk is, omdat het in strijd is met de bezitseis van de BOR.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de verkrijging van juridische en economische eigendom van een NSW-landgoed in aanmerking komt voor de faciliteiten van de Natuurschoonwet. Het antwoord stelt dat alleen volledige eigenaarschap recht geeft op deze faciliteiten, en dat economische eigenaars niet kunnen rangschikken onder de NSW.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag wanneer er sprake is van 'een ander' bij de uitreiking van nieuwe gewone aandelen in het kader van de omzetting van oude aandelen in cum prefs. De ruling concludeert dat de schenker of erflater zelf niet als 'ander' wordt beschouwd, maar dat een door hem beheerste rechtspersoon dit wel kan zijn, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan.

Deze belastinguitspraak behandelt de kwalificatie van pensioenverplichtingen in eigen beheer binnen een BV. Het besluit stelt dat deze verplichtingen als ondernemingsschulden worden aangemerkt, wat invloed heeft op de waardering van activa en passiva op de balans.

Deze belastinguitspraak behandelt de voorwaarden en kenmerken van een sociaal belang behartigende instelling (SBBI) onder de Successiewet. Het benadrukt dat een SBBI zich richt op het particuliere belang van haar leden, maar ook een sociaal belang kan behartigen, mits aan de wettelijke eisen wordt voldaan.

Deze belastinguitspraak behandelt de invordering van erfbelasting over een NSW-landgoed na een wettelijke verdeling. Het besluit stelt dat kinderen geen voormalig deelgenoot zijn, waardoor invordering plaatsvindt bij overdracht aan hen binnen 25 jaar na overlijden.

Deze belastinguitspraak behandelt de toerekening van indirecte belangen onder de Successiewet. Het besluit verduidelijkt dat de toerekening niet 1 op 1 aansluit bij de economische realiteit, maar tussen deelnemingen en de houdstermaatschappij plaatsvindt.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de omzetting van cumulatief preferente aandelen in gewone aandelen leidt tot een schending van de voortzettingseis onder de Successiewet. Het antwoord is bevestigend, aangezien de omzetting wordt beschouwd als een vervreemding binnen het aanmerkelijkbelangregime.

Deze belastinguitspraak behandelt de fiscale gevolgen van een schenking onder een ontbindende voorwaarde. Indien de begiftigde de schenking niet aan de toegelaten doelen besteedt, ontstaat er een terugbetalingsplicht. De fiscus moet toezien op de terugbetaling, zelfs als de schenker deze niet terugvordert.

Deze belastinguitspraak behandelt de beoordeling van de bezitseis bij een ruisende verhanging van deelnemingen binnen een concern. Het besluit stelt dat onder bepaalde omstandigheden de bezitseis materieel kan worden ingevuld, ondanks dat deze formeel niet wordt gehaald.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de bezitsperioden van middellijk en onmiddellijk aandeelhouderschap bij elkaar opgeteld kunnen worden. Het antwoord is dat dit niet het geval is, tenzij het gaat om 100% deelnemingen binnen één concern.

Deze belastinguitspraak behandelt de voortzettingseis in het kader van de Successiewet bij de uitgifte van soortaandelen aan een derde. Het besluit concludeert dat de voortzettingseis is voldaan, ondanks de uitgifte van nieuwe aandelen die betrekking hebben op een andere deelneming.

Deze belastinguitspraak behandelt de kwestie van dwaling bij schenkingen en hoe partijen hiermee om moeten gaan. De ruling benadrukt dat de bewijslast bij de partij ligt die zich op dwaling beroept en dat fiscale gevolgen van schenkingen zorgvuldig moeten worden overwogen.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een herroepingsrecht vererft en hoe de heffing van schenk- en erfbelasting verloopt. Het antwoord bevestigt dat het herroepingsrecht vererft en dat bij herroeping na overlijden van de schenker erfbelasting verschuldigd is.

Deze belastinguitspraak behandelt de berekening van latentie bij de verkoop van aandelen onder de waarde. De ruling verduidelijkt hoe latentie in mindering komt op de schenking en hoe deze wordt berekend in relatie tot de schenkbelasting en inkomstenbelasting.

Deze belastinguitspraak behandelt de bezitseis in de BOR bij het 'oppompen' van een BV in het zicht van schenking of overlijden. De ruling concludeert dat er doorgaans geen strijd met de bezitseis is, maar dat fraus legis kan worden ingeroepen bij misbruik van de regeling.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of het voortzettingsvereiste in de BOR wordt geschonden wanneer een holding haar belang in een deelneming vermindert door verkoop of emissie van aandelen. Het antwoord bevestigt dat dit inderdaad het geval is, met specifieke aandacht voor gehuwden in gemeenschap van goederen.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de samenloopbepaling van artikel 33 van de Successiewet van toepassing kan zijn bij een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule. Het antwoord bevestigt dat dit mogelijk is, mits de begunstiging herroepelijk is tijdens de uitkeringsfase.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van de eenmalig verhoogde vrijstelling voor de eigen woning (EVV-EW) bij meerdere schenkingen binnen één kalenderjaar. Het besluit verduidelijkt dat voor elke schenking een afzonderlijk beroep op de vrijstelling moet worden gedaan in de aangifte schenkbelasting.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of de omzetting van gewone aandelen in preferente aandelen binnen vijf jaar strijdig is met de voortzettingseis van de BOR. Het antwoord is bevestigend, aangezien de Holding niet mag stoppen met het genieten van winst uit de onderneming.

De Hoge Raad heeft in twee arresten van 29 mei 2020 geoordeeld over de toepassing van de bezitseis bij de bedrijfsopvolgingsregeling. Het oordeel stelt dat de bezitseis per objectieve onderneming geldt en dat uitbreidingen van bestaande ondernemingen niet leiden tot een nieuwe bezitseis.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van de BOR-vrijstelling bij meerdere schenkingen in één jaar. Het besluit verduidelijkt dat de BOR-vrijstelling niet op het totaal van de schenkingen kan worden toegepast, maar per schenking moet worden berekend.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of afstand van vruchtgebruik zonder interingsbevoegdheid, dat weinig rendement oplevert, als schenking kan worden beschouwd. Het antwoord bevestigt dat dit inderdaad het geval is, ongeacht het motief van de schenker om zich te bevrijden van box III-heffing.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van artikel 12 van de Successiewet in het geval van een schenking door een bezwaarde binnen 180 dagen voor overlijden. De schenking wordt als fictieve verkrijging aangemerkt en opgeteld bij de erfrechtelijke verkrijging van de begiftigde.

Deze belastinguitspraak behandelt de mogelijkheid van een legaat voor de langstlevende echtgenoot in het kader van de Successiewet. Het legaat kan civielrechtelijk mogelijk zijn en wordt fiscaal gevolgd, ondanks dat het voornamelijk om fiscale redenen in het testament is opgenomen.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of er sprake is van een schenking bij de omzetting van een stichting naar een BV of vereniging en het opheffen van de vermogensklem. Het antwoord is negatief, aangezien het opheffen van de vermogensklem niet leidt tot verarming van de rechtspersoon.

In deze belastinguitspraak wordt bevestigd dat een NSW-BV met 30 aandeelhouders kan voldoen aan de 20-personeneis door de eigendom van het landgoed te splitsen over twee BV's met elk 15 aandeelhouders. Dit is mogelijk omdat het maximum aantal aandeelhouders per BV in de wet is vastgesteld.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van de BOR in het geval van de omschakeling van grond voor bietenteelt naar een zonne- of windpark. De ruling concludeert dat de ondergrond van het zonne- of windpark deel blijft uitmaken van de oorspronkelijke onderneming, wat betekent dat er geen strijd is met de voortzettingseis.

In deze belastinguitspraak wordt geconcludeerd dat er geen sprake is van taakafsplitsing wanneer de afgesplitste taak en het bijbehorende vermogen in verschillende rechtspersonen terechtkomen. De voorwaarden van het beleidsbesluit worden niet vervuld als taak en vermogen niet samen blijven.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of een verkrijger van preferente aandelen een indirect belang van 5% in de materiële onderneming moet hebben. De ruling concludeert dat het voldoende is dat de verkrijger 5% van het totaal geplaatste gewone aandelenkapitaal bezit. Dit biedt duidelijkheid voor situaties van gefaseerde bedrijfsopvolging.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of er sprake is van een gift bij verschillende situaties van huwelijkse verrekenbedingen. De ruling concludeert dat een eenzijdig verrekenbeding leidt tot een schenking onder opschortende voorwaarde, terwijl een wederkerig verrekenbeding geen schenking vormt.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van de 5%-marge onder de Successiewet met betrekking tot ondernemingsvermogen dat niet voldoet aan de bezitseis. Het besluit verduidelijkt dat dit vermogen wel degelijk wordt meegenomen bij de berekening van de 5%-marge en de objectieve onderneming.

In deze belastinguitspraak wordt verduidelijkt dat de formele verzekeringsnemer niet altijd de feitelijke verzekeringsnemer is. Dit heeft gevolgen voor de premieplicht en de toerekening van uitkeringen bij overlijden in het kader van de Successiewet.

Deze belastinguitspraak behandelt de gevolgen van de inkoop van aandelen voor de bezitstermijn van aandeelhouders. Het besluit bevestigt dat een inkoop leidt tot een nieuwe bezitstermijn voor de aandeelhouders wiens gerechtigdheid toeneemt.

Deze belastinguitspraak behandelt de toepassing van de toerekeningsregel in de Successiewet bij een huwelijksgoederengemeenschap. Het besluit bevestigt dat bij overlijden van een echtgenoot met een indirect aanmerkelijk belang, de toerekeningsregel van toepassing is, mits het gezamenlijke belang minimaal 5% bedraagt.

Deze belastinguitspraak behandelt de fiscale gevolgen van de aanvaarding van een begunstiging bij levensverzekeringen. Aanvaarding leidt tot een schenking, maar de belastingheffing vindt pas plaats als de opschortende voorwaarde in vervulling gaat.

Deze belastinguitspraak behandelt de vraag of 'lastbevoordeling' in een testament als 'legaat' kan worden geïnterpreteerd en de gevolgen daarvan voor de Successiewet. De conclusie is dat de woorden van het testament leidend zijn en dat er bij onduidelijkheid uitleg nodig is, waarbij de omstandigheden in acht moeten worden genomen.

Deze belastinguitspraak behandelt de mogelijkheid voor een schenker om een herroepelijke schenking te herroepen na het overlijden van de begiftigde. Het herroepingsrecht blijft bestaan en kan fiscale gevolgen hebben voor zowel schenk- als erfbelasting.