Categorie: Onroerende zaken

Publicatiedatum 19-12-2025, 11:41 | Laatste update 19-12-2025, 11:42 | Aanleiding Een belastingplichtige heeft een eigen woning met een bestaande eigenwoningschuld (hierna: BEWS) in de zin van artikel 10bis.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) en een kapitaalverzekering eigen woning (hierna: KEW). De belastingplichtige koopt zijn KEW af. De afkoopsom valt volledig onder…

Publicatiedatum 18-11-2025, 16:11 | Laatste update 18-11-2025, 16:11 | Aanleiding Een belastingplichtige heeft vóór 2013 zijn eerste eigen woning gekocht voor€ 200.000 en is voor dit bedrag een aflossingsvrije lening aangegaan. De aflossingsvrije lening kwalificeert als een bestaande eigenwoningschuld (hierna: BEWS) in de zin van artikel 10bis.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB…

Publicatiedatum 10-07-2025, 11:17 | Laatste update 10-07-2025, 11:17 | Aanleiding Belastingplichtigen zijn getrouwd onder huwelijkse voorwaarden met koude uitsluiting en leven vanaf enig moment duurzaam gescheiden. Ze hebben allebei een koopwoning, die voor ieder van hen het hoofdverblijf is. De belastingplichtigen dienen geen verzoek tot echtscheiding of scheiding van tafel en bed in. De belastingplichtigen…

Publicatiedatum 10-07-2025, 10:58 | Laatste update 10-07-2025, 10:58 | Aanleiding Een vereniging van eigenaars (hierna: vve) is verantwoordelijk voor het onderhoud en de verduurzaming van het gebouw waarin de appartementseigenaren hun eigen woning hebben. De vve beschikt echter over onvoldoende reserves en de appartementseigenaren hebben onvoldoende financiële middelen om de reserves aan te vullen. De…

Publicatiedatum 28-05-2025, 13:26 | Laatste update 28-05-2025, 13:26 | Aanleiding Een belastingplichtige heeft een eigen woning. Voor de aankoop van de eigen woning is de belastingplichtige een annuïtaire lening van € 300.000 aangegaan. Voor deze lening geldt het volgende: voor een deel van € 100.000 kwalificeert de lening als bestaande eigenwoningschuld (hierna: BEWS) in de…

Publicatiedatum 24-03-2025, 9:53 | Laatste update 24-03-2025, 9:53 | Aanleiding Een belastingplichtige sluit een koop- en aannemingsovereenkomst voor de bouw van een nieuwbouwwoning en gaat hiervoor een schuld aan bij een zogenoemde andere dan een op grond van artikel 10.8 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) aangewezen administratieplichtige (hierna: niet-bancaire instelling; zie…

Publicatiedatum 04-03-2025, 14:39 | Laatste update 04-03-2025, 14:39 | Aanleiding X en Y zijn getrouwd onder huwelijkse voorwaarden met koude uitsluiting en zijn beiden voor 50% eigenaar van een woning. De aankoop van de woning hebben ze gezamenlijk gefinancierd met een eigenwoningschuld, waarvoor ze allebei voor 50% draagplichtig zijn. Tijdens het huwelijk betaalt X 75%…

Publicatiedatum 31-01-2025, 15:45 | Laatste update 31-01-2025, 15:45 | Aanleiding Bepaalde woningen zijn gebouwd op grond waarop een recht van erfpacht is gevestigd en waarbij voor de woning een van dat recht van erfpacht afhankelijk recht van opstal is gevestigd. Bij vestiging van het recht heeft de belastingplichtige een koopsom voor de opstal betaald. Voor…

Publicatiedatum 22-01-2025, 17:10 | Laatste update 23-01-2025, 13:16 | Aanleiding Als een woning voor de belastingplichtige niet het gehele kalenderjaar een eigen woning is in de zin van artikel 3.111, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) worden de voordelen uit eigen woning tijdsevenredig in aanmerking genomen. In artikel 3.112, zesde…

Publicatiedatum 13-12-2024, 15:31 | Laatste update 13-12-2024, 15:44 | Aanleiding De vraag is voorgelegd of een verplaatsbare woning die voor een maximale periode van tien jaar op een fundering van betonplaten wordt geplaatst als eigen woning kan worden aangemerkt. Het gaat om een kleine volwaardige vrijstaande woning, een zogenoemde ‘tiny house’. De woning is compleet…

Publicatiedatum 05-12-2024, 11:06 | Laatste update 10-12-2024, 14:13 | Aanleiding De belastingplichtige heeft een eigen woning in de zin van artikel 3.111, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). Voor de aankoop van de woning is hij in het verleden een schuld aangegaan die kwalificeert als eigenwoningschuld. Door aardbevingsschade moet de…

Publicatiedatum 21-11-2024, 10:40 | Laatste update 21-11-2024, 10:41 | Aanleiding Een belastingplichtige heeft een eigen woning. Hij sluit een voorlopige koopovereenkomst voor een bestaande woning (hierna: nieuwe woning) met de bedoeling om naar die nieuwe woning te verhuizen. Voordat de juridische levering plaatsvindt, besluit hij om financiële redenen niet in die nieuwe woning te gaan…

Publicatiedatum 19-09-2024, 13:45 | Laatste update 19-09-2024, 13:45 | Aanleiding Volgens artikel 3.119a, tweede lid, aanhef en onderdeel c, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) wordt onder de schulden die zijn aangegaan in verband met de eigen woning mede verstaan de schulden die zijn aangegaan ter betaling van de kosten ter verkrijging…

Publicatiedatum 10-07-2024, 11:25 | Laatste update 10-07-2024, 11:25 | Aanleiding Een belastingplichtige heeft een eigen woning. Vanaf 1 februari 2023 verhuurt de belastingplichtige in die woning voor langere tijd een kamer aan een student. De student laat zich op het adres van de woning in de basisregistratie personen inschrijven. Vanaf november 2023 overschrijden de totale…

Publicatiedatum 17-04-2024, 10:16 | Laatste update 17-04-2024, 10:16 | Aanleiding Een belastingplichtige is in 2022 geïmmigreerd naar Nederland. Voor die tijd had de belastingplichtige zijn hoofdverblijf in een eigen woning in het buitenland. Voor de verwerving van die eigen woning is hij vóór 1 januari 2013 een schuld aangegaan. De buitenlandse woning staat vanaf immigratie…

Publicatiedatum 14-03-2024, 10:02 | Laatste update 14-03-2024, 10:02 | Aanleiding Een belastingplichtige is kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. Hij gaat een annuïtaire schuld bij een buitenlandse bank aan voor de bouw van een nieuwbouwwoning dan wel voor de verbouwing van een bestaande woning. Het gehele bedrag van de schuld wordt direct op een nieuwbouw- of verbouwingsdepot gestort.…

Publicatiedatum 14-03-2024, 9:54 | Laatste update 14-03-2024, 9:54 | Aanleiding Een belastingplichtige is kwalificerende buitenlandse belastingplichtige en heeft op 1 maart een woning in zijn woonland gekocht. De juridische levering van de woning, de eigendomsoverdracht, is pas op 1 juni. Op 1 maart komt de belastingplichtige bij de lokale notaris voor het tekenen van de…

Publicatiedatum 11-03-2024, 14:02 | Laatste update 11-03-2024, 14:02 | Aanleiding In 2001 gaat de belastingplichtige een schuld aan in verband met de verwerving van zijn eerste eigen woning. De schuld bedraagt € 60.000 en is een eigenwoningschuld. In 2011 is de schuld volledig afgelost. De belastingplichtige heeft daardoor tien jaar renteaftrek genoten voor een bedrag…

Publicatiedatum 11-03-2024, 13:56 | Laatste update 11-03-2024, 13:56 | Aanleiding Een belastingplichtige heeft in 2010 zijn eerste eigen woning gekocht voor € 200.000 en is hiervoor een lening aangegaan. In 2015 heeft hij vervolgens € 30.000 geleend voor een verbouwing. De verbouwingslening voldoet aan de voorwaarden voor kwalificatie van een eigenwoningschuld (hierna: EWS). In 2018 heeft de…

Publicatiedatum 06-03-2024, 7:44 | Laatste update 06-03-2024, 7:44 | Aanleiding Een adviseur heeft advieskosten in rekening gebracht voor een lening die tot een eigenwoningschuld zou moeten leiden. Of de advieskosten worden in rekening gebracht voor aanpassing van een lening die al als eigenwoningschuld kwalificeert. De lening wordt echter niet afgesloten of aangepast. Vraag Zijn de…

Publicatiedatum 01-03-2024, 11:58 | Laatste update 01-03-2024, 11:58 | Aanleiding De belastingplichtige heeft een eigen woning en een eigenwoningschuld. De belastingplichtige wil een reguliere dan wel tussentijdse renteaanpassing doen, waarvoor de geldverstrekker hem een aanbod voor een nieuw rentecontract doet. De belastingplichtige sluit op basis van het aanbod van de geldverstrekker een nieuw rentecontract. De…

Publicatiedatum 01-03-2024, 11:53 | Laatste update 01-03-2024, 11:53 | Aanleiding De belastingplichtige heeft een aflossingsvrije lening met een daaraan gekoppelde kapitaalverzekering eigen woning (hierna: KEW), waarmee de lening aan het einde van de looptijd wordt afgelost. De lening kwalificeert als eigenwoningschuld. Omdat de rentevastperiode van de lening voor de belastingplichtige verstrijkt, doet de bank aan…

Publicatiedatum 01-03-2024, 11:46 | Laatste update 01-03-2024, 11:48 | Aanleiding De belastingplichtige sluit een koop/aanneemovereenkomst voor de bouw van een nieuwbouwwoning en gaat hiervoor een schuld aan bij een bank. De schuld kwalificeert als eigenwoningschuld. Het geleende bedrag wordt volledig op een nieuwbouwdepot gestort. Maandelijks betaalt de belastingplichtige rente voor de eigenwoningschuld aan de bank…

Publicatiedatum 01-03-2024, 11:19 | Laatste update 01-03-2024, 11:19 | Aanleiding De belastingplichtige heeft een eigen woning en een eigenwoningschuld. De rente is op grond van artikel 3.120, eerste lid, onderdeel a, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) aftrekbaar. De belastingplichtige wil de betaalde rente van de eigenwoningschuld echter niet opgeven in de…

Publicatiedatum 21-12-2023, 15:43 | Laatste update 21-12-2023, 15:43 | Aanleiding De belastingplichtige heeft vóór 2013 een woning gekocht, waarvoor hij een aflossingsvrije lening is aangegaan. De aflossingsvrije lening kwalificeert als een bestaande eigenwoningschuld (hierna: BEWS) in de zin van artikel 10bis.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). Na 31 december 2012 verhuist…

Publicatiedatum 21-12-2023, 15:05 | Laatste update 21-12-2023, 15:05 | Aanleiding De belastingplichtige heeft een eigen woning met een bestaande eigenwoningschuld (hierna: BEWS) in de zin van artikel 10bis.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). Hij koopt een nieuwe woning en betrekt deze even later anders dan tijdelijk als hoofdverblijf. De oude woning…

Publicatiedatum 21-12-2023, 15:01 | Laatste update 21-12-2023, 15:01 | Aanleiding De belastingplichtige heeft een eigen woning die hij op enig moment in 2021 heeft verlaten, om in een andere woning samen te gaan wonen. Zijn woning is hierdoor leeg komen te staan, maar de belastingplichtige heeft op dat moment nog niet het plan om zijn…

Publicatiedatum 07-12-2023, 13:54 | Laatste update 07-12-2023, 13:54 | Aanleiding Belastingplichtigen X en Y zijn gehuwde fiscale partners en hebben een eigen woning in Nederland. X wordt uitgezonden naar het buitenland, maar wordt tijdens de duur van zijn uitzending voor de Nederlandse inkomstenbelasting geacht in Nederland te wonen. Daarom blijven X en Y tijdens de…

Publicatiedatum 07-12-2023, 13:50 | Laatste update 07-12-2023, 13:50 | Aanleiding Fiscale partners X en Y leven niet duurzaam gescheiden en hebben twee woningen in eigendom. X heeft feitelijk zijn hoofdverblijf in de ene woning en Y heeft feitelijk zijn hoofdverblijf in de andere woning. Vraag X en Y doen beiden aangifte inkomstenbelasting waarbij zij beiden…

Publicatiedatum 07-12-2023, 13:46 | Laatste update 07-12-2023, 13:46 | Aanleiding De vraag is voorgelegd hoe artikel 10bis.10, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) moet worden uitgelegd. Daartoe is ter illustratie het volgende fictieve voorbeeld gegeven. Op 1 januari 2002 gaat de belastingplichtige de volgende leningen aan voor de aankoop van…

Publicatiedatum 24-11-2023, 12:28 | Laatste update 24-11-2023, 12:38 | Aanleiding De belastingplichtige heeft een eigen woning. In zijn tuin hebben zijn ouders op eigen kosten een vrijstaande mantelzorgwoning geplaatst. De mantelzorgwoning: heeft een eigen huisnummer, maar geen eigen kadastraal nummer; is aangesloten op de nutsvoorzieningen van de woning van de belastingplichtige; heeft een eigen ingang,…

Publicatiedatum 24-11-2023, 11:50 | Laatste update 24-11-2023, 11:50 | Aanleiding De belastingplichtige is een van de leden van een coöperatie die een recreatieterrein exploiteert. Het recreatieterrein is eigendom van de coöperatie. Het recreatieterrein bestaat uit de grond, gemeenschappelijke ruimtes en privéterreinen met (onroerende) recreatiewoningen. De privéterreinen met recreatiewoningen verschillen qua kenmerken, zoals oppervlakte, van elkaar.…

Publicatiedatum 24-11-2023, 11:44 | Laatste update 24-11-2023, 11:45 | Aanleiding De belastingplichtige heeft (rechten ten aanzien van) een recreatiewoning op een recreatiepark. Er is feitelijk vastgesteld dat de recreatiewoning onroerend is. De grond en aanwezige centrumvoorzieningen, zoals zwembad, restaurant en dergelijke zijn eigendom van de parkeigenaar. Voor de recreatiewoning is géén recht van opstal gevestigd,…

Publicatiedatum 24-11-2023, 11:38 | Laatste update 24-11-2023, 11:38 | Aanleiding De belastingplichtige heeft een eigen woning en gaat deze woning verhuren. Dit is een gebeurtenis waardoor de woning niet langer als eigen woning wordt aangemerkt. Op grond van artikel 3.119aa, vierde lid, eerste zin, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) is dan…

Publicatiedatum 24-11-2023, 11:34 | Laatste update 24-11-2023, 11:34 | Aanleiding De belastingplichtige heeft een eigen woning. Op 1 mei 2019 verhuist de belastingplichtige naar een ander adres. De woning staat vanaf dat moment leeg en te koop. Van 1 september 2019 tot 31 augustus 2022 verhuurt de belastingplichtige de woning tijdelijk. De woning blijft wel…

Publicatiedatum 05-10-2023, 15:47 | Laatste update 05-10-2023, 15:47 | Aanleiding De belastingplichtige en zijn partner hebben vóór 2013 samen een woning gekocht (beiden voor 50%), waarvoor zij een aflossingsvrije lening zijn aangegaan. Na 2013 gaan de belastingplichtige en zijn partner scheiden. Volgens het echtscheidingsconvenant blijft de belastingplichtige in de woning wonen en draagt zijn ex-partner…

Publicatiedatum 12-09-2023, 14:53 | Laatste update 12-09-2023, 14:55 | Aanleiding De belastingplichtige is op 2 januari 2013 een eigenwoningschuld van € 200.000 aangegaan, waarop ten minste annuïtair wordt afgelost. De maximale looptijd van de eigenwoningschuld is 360 maanden en eindigt in beginsel uiterlijk 31 januari 2043.[voetnoot 1] De belastingplichtige voldoet op 31 december 2016 door…

Publicatiedatum 24-08-2023, 11:56 | Laatste update 24-08-2023, 11:56 | Aanleiding De belastingplichtige en zijn fiscale partner kopen samen hun eerste woning. De belastingplichtige gaat voor de aankoop van zijn eigendomsaandeel in de woning een lening aan bij de fiscale partner. Na verloop van tijd herfinanciert de belastingplichtige deze lening bij een bank. Vraag Kan deze…

Publicatiedatum 24-08-2023, 11:45 | Laatste update 24-08-2023, 11:45 | Aanleiding De belastingplichtige heeft voor het eerst een eigen woning gekocht. Hiervoor heeft hij een aflossingsvrije lening gesloten. De belastingplichtige heeft geen recht op het overgangsrecht voor bestaande eigenwoningschulden, waardoor deze lening op grond van artikel 3.119a, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet…

Publicatiedatum 11-07-2023, 9:13 | Laatste update 11-07-2023, 9:13 | Aanleiding Een man en een vrouw hebben een eigen woning die ten minste een jaar als hoofdverblijf ter beschikking heeft gestaan. De man wordt voor zijn werk uitgezonden naar het buitenland en zijn vrouw gaat met hem mee. Vastgesteld is dat de man en de vrouw…

Publicatiedatum 04-07-2023, 13:35 | Laatste update 04-07-2023, 13:35 | Aanleiding Een belastingplichtige heeft een woning gekocht, die als eigen woning kwalificeert. Hij financiert de woning met leningen bij de besloten vennootschap (hierna: bv), waarvan hij 100% aandeelhouder is.   In de geldleningsovereenkomst is: een rentevastperiode van 30 jaar opgenomen; geen boeterenteclausule opgenomen; en opgenomen dat…

Publicatiedatum 15-06-2023, 11:26 | Laatste update 15-06-2023, 11:30 | Aanleiding Een belastingplichtige heeft vóór 2013 een woning in het buitenland gekocht, waarvoor hij een aflossingsvrije lening is aangegaan. Deze woning is zijn hoofdverblijf en hij is fiscaal inwoner van dat land. Pas na 1 januari 2013 valt deze woning onder het bereik van de Nederlandse…

Publicatiedatum 13-06-2023, 13:59 | Laatste update 13-06-2023, 13:59 | Aanleiding De belastingplichtige heeft van de vorige eigenaar een woning en een garage gekocht. De woning is een eigen woning. De garage ligt op ongeveer 70 meter afstand van de woning en ligt in een andere straat dan de woning. Tussen de woning en de garage…

Publicatiedatum 08-06-2023, 12:43 | Laatste update 11-11-2025, 11:50 | Aanleiding Een belastingplichtige heeft een woning gekocht. De woning is een eigen woning. Voor de aankoop van de eigen woning is de belastingplichtige een familielening van € 200.000 aangegaan. In de overeenkomst van geldlening is bepaald dat: enkele dagen later een aflossing van € 50.000 plaatsvindt…

Publicatiedatum 06-06-2023, 9:43 | Laatste update 20-06-2023, 9:58 | Aanleiding Een belastingplichtige heeft een appartementsrecht. Het appartementsrecht geeft de belastingplichtige recht op een bepaald aandeel van een gebouw met bijbehorende grond, dat door de gemeente met vestiging van het voortdurend recht van erfpacht is uitgegeven. De belastingplichtige is voor het recht van erfpacht een periodieke…

Publicatiedatum 01-06-2023, 13:50 | Laatste update 01-06-2023, 13:50 | Aanleiding Een belastingplichtige en zijn partner zijn getrouwd onder huwelijkse voorwaarden. De huwelijkse voorwaarden houden in dat er alleen een gemeenschap van inboedel bestaat en dat er bij het einde van het huwelijk door echtscheiding of overlijden een finaal verrekenbeding geldt. Na het trouwen heeft de…

Publicatiedatum 23-03-2023, 13:14 | Laatste update 28-03-2023, 9:57 | Aanleiding De man heeft een eigen woning en een eigenwoningschuld. De vrouw heeft in het verleden 16 jaar een bestaande eigenwoningschuld van € 120.000 gehad en heeft deze bij de verkoop van haar woning volledig afgelost. Vervolgens is de vrouw gaan huren, totdat ze bij de…

Publicatiedatum 16-03-2023, 13:49 | Laatste update 28-03-2023, 9:59 | Aanleiding Een belastingplichtige heeft vóór 2013 een afsluitprovisie betaald. Omdat dit bedrag hoger is dan het in de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) bepaalde normbedrag van € 3.630 (thans: artikel 3.120, vijfde lid, Wet IB 2001), was slechts dit normbedrag ineens aftrekbaar. Het restant…

Publicatiedatum 27-02-2023, 15:44 | Laatste update 28-03-2023, 9:39 | Aanleiding Een belastingplichtige is begin 2021 verhuisd naar zijn nieuwe eigen woning. De verwervingskosten van de woning zijn € 200.000, waarvoor de belastingplichtige een schuld van € 200.000 is aangegaan. De schuld kwalificeert als eigenwoningschuld. De oude eigen woning van de belastingplichtige staat leeg en is…

Publicatiedatum 27-02-2023, 11:58 | Laatste update 14-12-2023, 15:15 | Aanleiding Een man en een vrouw zijn gehuwd en beiden voor 50% eigenaar van een eigen woning en zijn gezamenlijk draagplichtig en hoofdelijk aansprakelijk voor de eigenwoningschuld op deze woning. De man en de vrouw gaan scheiden. In het echtscheidingsconvenant is bepaald dat de woning en…