Categorie: Reorganisatiefaciliteiten & fiscale eenheden

Publicatiedatum 30-06-2025, 13:37 | Laatste update 30-06-2025, 14:17 | Aanleiding M BV houdt 100% van de aandelen in D1 BV en D2 BV. Alle vennootschappen hebben een boekjaar dat gelijk is aan het kalenderjaar. Met ingang van 1 januari 2022 vormen M BV, D1 BV en D2 BV een fiscale eenheid (hierna: fiscale eenheid M…

Publicatiedatum 26-03-2025, 13:01 | Laatste update 26-03-2025, 13:01 | Aanleiding A BV houdt een belang van 6% in Z. Z is een naar buitenlands recht opgerichte, aan de Nederlandse vennootschapsbelasting onderworpen cv-achtige. Naar het fiscale recht van 2024 kwalificeert Z voor Nederland als open cv (niet-transparant). A BV kwalificeert als commanditaire vennoot. Z houdt reeds…

Publicatiedatum 02-12-2024, 15:51 | Laatste update 02-12-2024, 15:51 | Aanleiding Q is een naar Nederlands recht opgerichte commanditaire vennootschap. Naar huidig recht (2024) kwalificeert Q als een open commanditaire vennootschap (hierna: open cv) in de zin van artikel 2, derde lid, onderdeel c, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (hierna: AWR). Naar huidig recht is…

Publicatiedatum 08-11-2024, 14:38 | Laatste update 08-11-2024, 14:38 | Aanleiding Naar huidig recht (2024) kwalificeert G als een fonds voor gemene rekening (hierna: fgr) in de zin van artikel 2, vierde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet Vpb 1969). Daardoor is G naar huidig recht op grond van artikel 2, eerste…

Publicatiedatum 17-10-2024, 10:22 | Laatste update 17-10-2024, 10:22 | Let op!  Goedkeurend beleidsbesluit (aankondiging) Voor de onder Vraag 2 bedoelde situatie zal op zo kort mogelijke termijn een goedkeurend beleidsbesluit worden uitgebracht, analoog aan het besluit van 23 augustus 2024, Stcrt. 2024, 28426 (Wijziging van het Beleidsbesluit doorschuiffaciliteit einde belastingplicht FGR). Aanleiding F is een…

Publicatiedatum 25-03-2024, 15:08 | Laatste update 06-03-2025, 9:29 | Aanleiding A BV houdt reeds meer dan een jaar een belang van 6% in X BV. Op dit belang is gedurende de gehele bezitsperiode onafgebroken de deelnemingsvrijstelling als bedoeld in artikel 13, eerste lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet Vpb 1969) van…

Publicatiedatum 07-02-2024, 15:49 | Laatste update 07-02-2024, 15:49 | Aanleiding Binnen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting gaan twee panden (pand A en B) van maatschappij X over naar maatschappij Y. Op het moment van de overdracht is de waarde in het economische verkeer (hierna: WEV) van beide panden hoger dan de fiscale boekwaarde. Vervolgens…

Publicatiedatum 19-12-2023, 11:12 | Laatste update 12-04-2024, 12:04 | Belangrijk!  Toepassing hardheidsclausule Onder toepassing van artikel 63 Algemene wet inzake rijksbelastingen (hardheidsclausule) is in casu in april 2024 de volgende goedkeuring verleend. Bij de winstbepaling van D BV mag de afwaardering van de schuld, voorgeschreven door artikel 15ab, zesde lid, Wet Vpb, buiten aanmerking blijven,…

Publicatiedatum 09-11-2023, 15:06 | Laatste update 09-11-2023, 15:06 | Aanleiding In de praktijk bestaat onduidelijkheid over de reikwijdte van een beschikking die – met voorwaarden – is afgegeven op grond van artikel 14, tweede lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet Vpb 1969). De onduidelijkheid ziet op de gevolgen van deze beschikking…

Publicatiedatum 29-09-2023, 11:58 | Laatste update 29-09-2023, 12:00 | Aanleiding In het kader van een reorganisatie vindt een aantal omzettingen plaats die er uiteindelijk in resulteren dat vennootschappen zijn omgezet in een rechtsvorm van een land buiten het Caribisch deel van het Koninkrijk en buiten de Europese Unie (hierna: EU) waarmee geen belastingverdrag is gesloten…

Publicatiedatum 07-09-2023, 13:13 | Laatste update 07-09-2023, 13:13 | Aanleiding Vennootschap A houdt 100% van de aandelen in B, B houdt 100% van de aandelen in C en C houdt 100% van de aandelen in D. De vennootschappen B, C en D vormen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting, met B als moedermaatschappij. B (verdwijnende…

Publicatiedatum 20-06-2023, 10:31 | Laatste update 20-06-2023, 10:31 | Aanleiding Moedermaatschappij BV Y en dochtermaatschappij BV A vormen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. BV A wordt door de rechtbank failliet verklaard en de rechtbank wijst een curator aan. Op het faillissement is het Nederlandse civiele recht van toepassing. Door de faillietverklaring verliest BV A…

Publicatiedatum 02-05-2023, 14:05 | Laatste update 09-05-2023, 10:16 | Aanleiding De casus is als volgt: A BV houdt alle aandelen in B BV. A BV en B BV vormen een fiscale eenheid. De fiscale eenheid A BV heeft in 2018 een verlies van € 60.000 geleden, geheel afkomstig van A BV. B BV heeft in…

Publicatiedatum 27-03-2023, 13:11 | Laatste update 27-03-2023, 13:32 | Aanleiding M BV houdt alle aandelen in BV 1 en BV 2. BV 1 en BV 2 bezitten ieder een pand voor de verhuur aan derden. Beide BV’s hebben verliezen. Beide BV’s fuseren met een beroep op artikel 14b, derde lid, van de Wet op de…

Publicatiedatum 27-03-2023, 13:02 | Laatste update 18-08-2025, 14:35 | Belangrijk!  Toepassing hardheidsclausule Onder toepassing van artikel 63 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (hardheidsclausule) is in een soortgelijke casus in juni 2025 een goedkeuring verleend, op grond waarvan het beleid ruimer is toegepast. In deze hardheidsclausule casus, waarin eveneens sprake is van een situatie dat…

Publicatiedatum 27-03-2023, 12:49 | Laatste update 27-03-2023, 12:49 | Aanleiding De casus is als volgt. M en D zijn gevoegd in een fiscale eenheid. M heeft eind 2020 een ’toren’ opgericht van tien nieuw opgerichte BV’s. M houdt de aandelen in BV 1, die op haar beurt de aandelen houdt in BV 2, enz. De…

Publicatiedatum 21-03-2023, 14:54 | Laatste update 28-03-2023, 10:32 | Aanleiding M is moeder van een fiscale eenheid met als dochters A t/m Z. De fiscale eenheid is op 30 september 2019 verbroken. Uit de aangifte volgt dat over het jaar 2019 € 900.000 aan rente voortgewenteld wordt op grond van artikel 15b van de Wet op de…

Publicatiedatum 09-03-2023, 11:53 | Laatste update 28-03-2023, 10:11 | Aanleiding BV X houdt zich bezig met twee activiteiten. BV X beschikt eind 2018 over te verrekenen verliezen. Per 1 januari 2019 splitst BV X één activiteit af naar BV Y.  De aandeelhouder van BV X en BV Y heeft bepaalde plannen met de aandelen in…

Publicatiedatum 07-03-2023, 14:36 | Laatste update 28-03-2023, 10:09 | Aanleiding M houdt alle aandelen in D en D houdt vervolgens de aandelen in verschillende andere vennootschappen. Tezamen vormen zij een fiscale eenheid, waarvan M de moeder is. Ultimo 2020 heeft de fiscale eenheid M een bedrag aan voort te wentelen rentesaldi ex artikel 15b van…