Rulings | Week 48, 2024

28 november 2024

Bekijk online

Ontsluit rulings & kennisgroepstandpunten

Deze week zijn er 22 nieuwe samenvatting van een rulings gepubliceerd. Het betreft 12 advance tax rulings, 5 advance pricing agreements, 5 innovatiebox rulings, en 0 overige rulings.

Deze week 22 nieuwe samenvattingen van rulings.

Ruling #2 gaat over de afwezigheid van een vaste inrichting in Nederland voor een buitenlandse charitatieve instelling die geregeld kortdurende activiteiten ontplooit met inzet van vrijwilligers en freelancers. Ruling #10 gaat over het niet vereist zijn van een ‘termination fee’ bij het staken van routinematige werkzaamheden.

Dank voor het lezen!

Advance Tax Rulings

#1 | rul-20241126-atr-000020

Er is een verzoek ingediend voor het verkrijgen van zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van belastingplicht voor de conditionele bronbelasting. Men wenst zekerheid voor het boekjaar 2024. W en Z zijn niet belastingplichtig ten aanzien van de voordelen in de vorm van dividenden uit hoofde van de lidmaatschapsrechten verschuldigd door X op grond van artikel 2.1, eerste lid, onderdeel a van de Wet BB. W en Z zijn belastingplichtig ten aanzien van de voordelen in de vorm van dividenden uit hoofde van de lidmaatschapsrechten verschuldigd door X op grond van artikel 2.1, eerste lid, onderdeel e van de Wet BB maar kunnen een beroep doen op artikel XIIIA van de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen. De belastingplicht van de achterliggende participanten zal in beginsel in het reguliere toezicht worden beoordeeld. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 Januari 2024 tot en met 31 december 2024.

#2 | rul-20241126-atr-000018

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de afwezigheid van een vaste inrichting in Nederland. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2025 tot en met 2029, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2024. 20241126 ATR 000018Gelet op artikel 3, vierde lid van de Wet Vpb in combinatie met de relevante bepalingen van het verdrag tussen Nederland en verdragsland A oefent X haar activiteiten niet uit met behulp van een vaste inrichting in Nederland voor de toepassing van de Wet Vpb. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2029.

#3 | rul-20241126-atr-000017

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting en de buitenlandse belastingplicht voor de vennootschapsbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023. Op grond van het voorgaande kwalificeert X niet als houdstercoöperatie in de zin van artikel 1, achtste lid van de Wet DB en er is om die reden geen inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Y is naar aanleiding van het belang in X niet onderworpen aan Nederlandse vennootschapsbelasting op grond van artikel 17, derde lid, onderdeel b, van de Wet Vpb. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#4 | rul-20241126-atr-000016

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Het verzoek om zekerheid vooraf is afgewezen. Derhalve is er geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen. Voorgaande transactie zal in beginsel in het reguliere toezicht worden beoordeeld.

#5 | rul-20241126-atr-000015

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de afwezigheid van een vaste inrichting voor de vennootschapsbelasting in Nederland. Men wenst zekerheid voor de jaren 2022 tot en met 2026. Het verzoek om zekerheid vooraf is ingetrokken. Derhalve is er geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen. Het voorgaande zal in beginsel worden beoordeeld in het kader het reguliere toezicht.

#6 | rul-20241126-atr-000013

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting en of er sprake is van buitenlandse belastingplicht voor de vennootschapsbelasting. De vraag om zekerheid vooraf of er sprake is van buitenlandse belastingplicht voor de vennootschapsbelasting heeft slechts betrekking op het boekjaar 2024. Voor het overige wenst men zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Op grond van het voorgaande kwalificeert X niet als houdstercoöperatie in de zin van artikel 1, achtste lid van de Wet DB en er is om die reden geen inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Y en Z zijn naar aanleiding van hun belang in X, gedurende 2024, niet onderworpen aan Nederlandse vennootschapsbelasting op grond van artikel 17 of 17a van de Wet Vpb. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 23 februari 2024 tot en met 31 december 2028.

#7 | rul-20241126-atr-000012

Er is verzocht om zekerheid vooraf ten aanzien van de kwalificatie van een buitenlands fonds (het fonds) naar Nederlandse fiscale maatstaven. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2025 tot en met 2029. Het verzoek om zekerheid vooraf is ingetrokken. Derhalve is er geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen. Het voorgaande zal in beginsel worden beoordeeld in het kader van het reguliere toezicht.

#8 | rul-20241126-atr-000011

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de toepassing van de deelnemingsvrijstelling voor de vennootschapsbelasting. Men wenst zekerheid voor de jaren 2024 tot en met 2028. De deelnemingsvrijstelling zal van toepassing zijn op het belang van X in Y. Voorgaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 16 augustus 2024 tot en met 31 december 2028.

#9 | rul-20241126-atr-000008

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2025 tot en met 2029. Gelet op artikel 4, tweede lid van de Wet DB is ter zake van winstuitkeringen van X aan Y geen Nederlandse dividendbelasting verschuldigd. Conform artikel 4, elfde lid van de Wet DB dient binnen een maand na het tijdstip waarop de opbrengst ter beschikking is gesteld, verklaard te worden door X dat aan alle gestelde voorwaarden is voldaan. Voorgaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 1 januari 2025 tot en met 31 december 2029.

#10 | rul-20241126-atr-000007

Er is een verzoek ingediend voor het verkrijgen van zekerheid vooraf ten aanzien van de kwalificatie van twee commanditaire vennootschappen, de kwalificatie van twee buitenlandse hybride rechtsvormen naar Nederlandse fiscale maatstaven en of er sprake is van buitenlandse belastingplicht voor de vennootschapsbelasting op het niveau van de commanditaire vennoten. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023. Het verzoek om zekerheid vooraf is ingetrokken. Derhalve is er geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen.

#11 | rul-20241126-atr-000005

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de toepassing van de deelnemingsvrijstelling voor de vennootschapsbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Y en Z houden het belang in W niet als belegging en als gevolg daarvan blijven de voordelen uit hoofde van het belang in W bij het bepalen van de winst van de FE op grond van de deelnemingsvrijstelling buiten aanmerking. Voorgaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#12 | rul-20241126-atr-000004

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting en de buitenlandse belastingplicht voor de vennootschapsbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Op grond van het voorgaande kwalificeert X niet als houdstercoöperatie in de zin van artikel 1, achtste lid van de Wet DB en er is om die reden geen inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Y is niet onderworpen aan Nederlandse vennootschapsbelasting op grond van artikel 17, derde lid, onderdeel b van de Wet Vpb. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 17 juli 2024 tot en met 31 december 2028.

Advance Pricing Agreements

#13 | rul-20241126-apa-000019

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2023 tot en met 2027, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022. Partijen hebben vastgesteld dat voor de routinematige verkoopactiviteiten die X (inclusief de vaste inrichting van X) uitoefent een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm’s-length is. Het gehanteerde percentage voor zowel de routinematige verkoopactiviteiten van X als de vaste inrichting van X valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 0,81% bedraagt en de upper quartile 3,22%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027.

#14 | rul-20241126-apa-000014

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2023 tot en met 2027, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022. Partijen hebben vastgesteld dat voor de ondersteunende verkoop- en marketingdiensten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de totale kosten at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 5,34% bedraagt en de upper quartile 12,76%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027.

#15 | rul-20241126-apa-000010

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2022/2023 tot en met 2023/2024. Partijen hebben vastgesteld dat voor de beëindiging van het productiecontract Z geen vergoeding is verschuldigd aan X, anders dan een vergoeding voor de kosten die samenhangen met de beëindiging van de productieactiviteiten van X. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 april 2022 tot en met 31 maart 2024.

#16 | rul-20241126-apa-000022

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Partijen hebben vastgesteld dat voor de assemblage-activiteiten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm's-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 3,23% bedraagt en de upper quartile 7,87%. In de vaststellingovereenkomst is een punt nabij de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#17 | rul-20241126-apa-000021

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Partijen hebben vastgesteld dat voor de logistieke- en distributieactiviteiten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm's-length is. Het percentage dat in de overeenkomst is opgenomen valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde vergelijkbare partijen waarvan de lower quartile 1,76% bedraagt en de upper quartile 7,71%. In de vaststellingsovereenkomst is een punt nabij de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

Innovatiebox

#18 | rul-20241126-ibox-000009

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2023 tot en met 2027, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027.

#19 | rul-20241126-ibox-000006

X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#20 | rul-20241126-ibox-000003

X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2023 tot en met 2026, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2026.

#21 | rul-20241126-ibox-000002

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2021 tot en met 2027, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2020. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met het jaar 2022. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027 en is van overeenkomstige toepassing in de jaren 2021 en 2022, waarvoor de aangiften vennootschapsbelasting reeds zijn ingediend.

#22 | rul-20241126-ibox-000001

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2020 tot en met 2027, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022 die in 2020 is vervallen als gevolg van een reorganisatie die heeft geresulteerd in een wezenlijke wijziging in het feitencomplex. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2022. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027 en is van overeenkomstige toepassing in de jaren 2020, 2021 en 2022, waarvoor de aangiften vennootschapsbelasting reeds zijn ingediend.

Heb je deze nieuwsbrief doorgestuurd gekregen en wil je deze in het vervolg zelf direct ontvangen? Of wil je ook de nieuwsbrief met nieuwe kennisgroepstandpunten ontvangen? Abonneer via onderstaande knop!

Uitschrijven | Beheer je abonnement

Copyright © 2024 Maurits Vedder. Alle rechten voorbehouden. Dit bericht bevat geen belastingadvies. Voor zover er standpunten worden ingenomen in berichten zijn dat de persoonlijke standpunten van de schrijver. Hetzelfde geldt voor spel- en stijlfouten, en stomme grappen.