Rulings | Week 44, 2024

31 oktober 2024

Bekijk online

Ontsluit rulings & kennisgroepstandpunten

Deze week zijn er 15 nieuwe samenvatting van een rulings gepubliceerd. Het betreft 8 advance tax rulings, 3 advance pricing agreements, 4 innovatiebox rulings, en 0 overige rulings.

Deze week 17 nieuwe samenvattingen.

Samenvatting #1, betreft de afwezigheid van een vaste inrichting ten aanzien van constructiewerkzaamheden. De uitvoering zou - anders dan eerst gepland - langer dan 12 maanden duren. Het verzoek is ingetrokken.

Samenvatting #6 betreft de afwezigheid van een vaste inrichting bij het aanhouden van een (verkoop)voorraad, waarbij deze activiteit van ondersteunende aard is.

Dank voor het lezen!

Advance Tax Rulings

#1 | rul-20241029-atr-000015

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de afwezigheid van een vaste inrichting voor de vennootschapsbelasting in Nederland. Men wenst zekerheid voor de jaren 2023 tot en met 2024. Er is geen zekerheid vooraf gegeven omdat het verzoek is ingetrokken. Derhalve is er geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen. Er is reeds een aangiftebiljet vennootschapsbelasting op verzoek van X uitgereikt.

#2 | rul-20241029-atr-000014

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting en de buitenlandse belastingplicht voor de vennootschapsbelasting. Men wenst zekerheid voor het boekjaar 2023. Op grond van het voorgaande kwalificeert X niet als houdstercoöperatie in de zin van artikel 1, achtste lid van de Wet DB en er is om die reden geen inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Y is naar aanleiding van het belang in X niet onderworpen aan Nederlandse vennootschapsbelasting op grond van artikel 17, derde lid, onderdeel b, van de Wet Vpb. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2023.

#3 | rul-20241029-atr-000013

Er is een verzoek ingediend voor het verkrijgen van zekerheid vooraf ten aanzien van de kwalificatie van een commanditaire vennootschap, de kwalificatie van een buitenlandse hybride rechtsvorm naar Nederlandse fiscale maatstaven, of er sprake is van buitenlandse belastingplicht voor de vennootschapsbelasting op het niveau van de commanditaire vennoot en of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023. X is voor Nederlandse fiscale maatstaven transparant. A is voor Nederlandse fiscale maatstaven niet transparant. A wordt als gerechtigde in X geacht Nederlands inkomen te genieten. Y kwalificeert niet als houdstercoöperatie in de zin van artikel 1, achtste lid van de Wet DB en er is om die reden geen inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Bovenstaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#4 | rul-20241029-atr-000011

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de toepassing van de deelnemingsvrijstelling voor de vennootschapsbelasting. Men wenst zekerheid voor de jaren 2023 tot en met 2027. De deelnemingsvrijstelling zal van toepassing zijn op het belang van X in Y. Voorgaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027.

#5 | rul-20241029-atr-000010

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de toepassing van de deelnemingsvrijstelling voor de vennootschapsbelasting. Men wenst zekerheid voor boekjaren 2024 tot en met 2028. De deelnemingsvrijstelling zal van toepassing zijn op het belang van X in Y. Voorgaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 5 april 2024 tot en met 31 december 2028.

#6 | rul-20241029-atr-000005

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de afwezigheid van een vaste inrichting in Nederland. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met het boekjaar 2023. Gelet op artikel 3, vierde lid, onderdeel a van de Wet Vpb in combinatie met de relevante bepalingen van het verdrag tussen Nederland en verdragsland A oefent X haar onderneming niet uit met behulp van een vaste inrichting in Nederland voor de toepassing van de Wet Vpb. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#7 | rul-20241029-atr-000002

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de toepassing van de deelnemingsvrijstelling voor de vennootschapsbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2023. De deelnemingsvrijstelling is van toepassing op het belang van X in Y en – na voltooiing van de reorganisatie – op het belang van X in W. Voorgaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

Advance Pricing Agreements

#8 | rul-20241029-apa-000007

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2022/2023 tot en met 2026/2027. Partijen hebben vastgesteld dat voor de verkoop- en distributieactiviteiten van X een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 0,74% bedraagt en de upper quartile 4,24%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 oktober 2022 tot en met 30 september 2027.

#9 | rul-20241029-apa-000003

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2015 tot en met 2025/2026. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met het boekjaar 2020/2021. De bevoegde autoriteiten hebben overeenstemming bereikt over de arm’s-length prijs voor transactie 1 en de vergoeding voor transactie 2 tot en met 4. Deze overeenstemming is vervolgens uitgewerkt en geformaliseerd in een vaststellingsovereenkomst tussen de Belastingdienst en X. De bevoegde autoriteiten hebben vastgesteld dat X tot en met 2018 de belangrijkste kernfuncties van de groep heeft uitgevoerd die met name zien op de ontwikkeling van de immateriële activa van de groep, de belangrijkste ondernemersrisico’s heeft gedragen en derhalve als principaal binnen de groep heeft gefungeerd. Deze functies worden per 1 januari 2019 uitgevoerd door Z. De vergoeding voor de overdracht van de principaalfunctie van X aan Z en de daarbij behorende immateriële activa op 31 december 2018 (transactie 1) is door de bevoegde autoriteiten vastgesteld op [> € 100.000.000]. De bevoegde autoriteiten hebben voorts vastgesteld dat X kosten heeft gemaakt in de periode dat zij commercieel en contractueel opereerde als principaal binnen de groep, maar feitelijk uitvoerende contract-R&D activiteiten en verkoopactiviteiten heeft verricht voor Z. De betaling voor transactie 2 is vastgesteld op [> € 100.000.000]. De bevoegde autoriteiten hebben vastgesteld dat voor transactie 3 een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de operationele kosten at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen waarvan de lower quartile 5,7% bedraagt en de upper quartile 8,0%. In de vaststellingsovereenkomst is de mediaan gehanteerd. De bevoegde autoriteiten hebben vastgesteld dat voor transactie 4 een transactional net margin uitgedrukt in een percentage van de omzet at arm's-length is. Het gehanteerde percentage valt binnen een interquartile range van resultaten van ongelieerde partijen…

Innovatiebox

#10 | rul-20241029-ibox-000006

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2023 tot en met 2027, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027.

#11 | rul-20241029-ibox-000004

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2022 tot en met 2027, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2021. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2022. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027 en is van overeenkomstige toepassing in het jaar 2022 waarvoor de aangifte vennootschapsbelasting reeds is ingediend.

#12 | rul-20241029-ibox-000001

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2023 tot en met 2027, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2022. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027.

#13 | rul-20241029-ibox-000017

X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2019 tot en met 2025. Het verzoek is ingetrokken.

#14 | rul-20241029-ibox-000016

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2022 tot en met 2027. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2022. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027 die van overeenkomstige toepassing is in het jaar 2022, waarvoor de aangifte vennootschapsbelasting reeds is ingediend.

#15 | rul-20241029-ibox-000012

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode oktober 2018 tot en met september 2024, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met september 2018. Het verzoek is ingetrokken.

#16 | rul-20241029-ibox-000009

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2017 tot en met 2026, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met 2016. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2021. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2022 tot en met 31 december 2026 en is van overeenkomstige toepassing in de jaren 2017 tot en met 2021, waarvoor de aangiften vennootschapsbelasting reeds zijn ingediend.

#17 | rul-20241029-ibox-000008

De fiscale eenheid X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2020 tot en met 2027. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2022. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2027 en is van overeenkomstige toepassing in de jaren 2020, 2021 en 2022, waarvoor de aangiften vennootschapsbelasting reeds zijn ingediend.

Heb je deze nieuwsbrief doorgestuurd gekregen en wil je deze in het vervolg zelf direct ontvangen? Of wil je ook de nieuwsbrief met nieuwe kennisgroepstandpunten ontvangen? Abonneer via onderstaande knop!

Uitschrijven | Beheer je abonnement

Copyright © 2024 Maurits Vedder. Alle rechten voorbehouden. Dit bericht bevat geen belastingadvies. Voor zover er standpunten worden ingenomen in berichten zijn dat de persoonlijke standpunten van de schrijver. Hetzelfde geldt voor spel- en stijlfouten, en stomme grappen.