Y is een vennootschap opgericht naar het recht van en feitelijk gevestigd in een staat buiten de Europese Unie. Y verstrekt een lening aan X.

Het verzoek is ingetrokken.

Y verricht de belangrijkste kernfuncties van de groep zoals onderzoek en ontwikkeling, sales en marketing, operations, en verleent gerelateerde diensten aan klanten. Y is de eigenaar van alle immateriële activa van de groep en draagt alle gerelateerde kosten. Voorts draagt Y de belangrijkste ondernemersrisico’s en functioneert als de principaal binnen de groep. X verricht activiteiten op het gebied van inkoop en productontwikkeling ten behoeve van Y. In dat verband is sprake van hoogwaardige productontwikkeling waarbij X de ontwikkeling van producten door derde-leveranciers initieert. X heeft daartoe een servicecontract met Y gesloten. X zal de producten leveren aan een buiten Nederland maar binnen de EU gevestigd distributiecentrum die de producten vervolgens distribueert naar binnen de EU gevestigde vennootschappen die verantwoordelijk zijn voor de uiteindelijke verkoop aan klanten. Zowel het distributiecentrum als de verkoopmaatschappijen maken deel uit van de Y-groep. X is ten opzichte van Y relatief zelfstandig. X is geen eigenaar van waardevolle activa. X draagt slechts beperkt marktrisico en beperkt debiteurenrisico. X wordt voor verrekenprijsdoeleinden ten aanzien van de hiervoor genoemde activiteiten gekarakteriseerd als een dienstverlener met beperkte risico’s (limited risk service provider).

De fiscale eenheid X dient het verzoek in voor de activiteiten van de gevoegde dochter- maatschappij Y, waar de ontwikkelactiviteiten plaatsvinden. X maakt onderdeel uit van een internationaal concern. De fiscale eenheid X verricht transacties met buitenlandse groepsvennootschappen (met een (in-)directe verbondenheid groter dan 25%) die onder andere de producten van X wereldwijd verkopen.

X is eigenaar van de door haar voortgebrachte immateriële activa. Naast het verrichten van routinematige activiteiten (met betrekking tot productie) heeft X ook een entrepreneursrol
met als bijbehorende functies (strategische) Marketing & Sales, Kwaliteitscontrole, Corporate Excellence en Research & Development. In dat kader beschikt X over een R&D-afdeling en brengt jaarlijks immateriële activa voort waarvoor S&O-verklaringen worden verkregen met over de periode 2019 tot en met 2021 gemiddeld [5.000 – 10.000] toegekende en gerealiseerde S&O-uren per jaar. Bij de S&O-activiteiten zijn over die periode gemiddeld [5 – 10] R&D- medewerkers betrokken. Daarnaast heeft X over diezelfde periode gemiddeld jaarlijks [<€ 0,5 miljoen] uitgegeven aan R&D-werkzaamheden. De daarmee gemoeide kosten bedragen gemiddeld [<5%] van de omzet.

De succesvol afgeronde S&O-projecten hebben geleid tot meerdere verleende patenten. Er zijn thans ook enkele patenten in aanvraag. De patenten zien op procestechnologie.

Het succes laat zich afmeten aan een structureel hoge winstgevendheid van de onderneming en het feit dat X gedurende de afgelopen jaren sterk is gegroeid.

In het verzoek om vooroverleg wordt verzocht om toepassing van de afpelmethode.

X houdt een belang in Y, een samenwerkingsverband opgericht naar het recht van een land waarmee Nederland een belastingverdrag heeft gesloten. Y wordt voor Nederlandse fiscale doeleinden als transparant aangemerkt. X zet de rechtsvorm van Y om in een rechtsvorm die naar Nederlandse maatstaven niet transparant is.

Door X zijn in het verleden kapitaalstortingen gedaan in Y. Deze kapitaalstortingen zijn gefinancierd middels geldleningen van niet in Nederland gevestigde verbonden lichamen.

Het verzoek is ingetrokken.

Het verzoek is ingetrokken.