Rulings | Week 27, 2024

4 juli 2024

Bekijk online

Ontsluit rulings & kennisgroepstandpunten

Deze week zijn er 14 nieuwe samenvattingen van rulings gepubliceerd. Het betreft 9 advance tax rulings, 2 advance pricing agreements, 1 innovatiebox ruling, en 2 overige rulings.

Deze week 14 nieuwe samenvattingen.

Ruling #8 betreft de toepassing van de deelnemingsvrijstelling bij een terbeschikkingstelling (effectieve heffingstoets). Ruling #7 betreft het afdekken van valutarisico op een (beoogde) kapitaalstorting. Het verzoek is gedeeltelijk toegekend (alleen 'forward looking'). Ruling #5 gaat over de kwalificatie van een instrument als een winstrecht in het kader van de toepassing van de deelnemingsvrijstelling. Dit is wel een interessante, al mist belangrijke informatie om goed begrip bij de achtergrond te krijgen. Ruling #3 gaat over de kwalificatie van een buitenlandse rechtsvorm (non-transparant). Ruling #14 gaat over het heffingsrecht over voordelen uit de exploitatie van schepen in het international verkeer. Het betreffende concern heeft meerdere onderneming, en het heffingsrecht moet per onderneming worden bepaald.

Dank voor het lezen!

Advance Tax Rulings

#1 | rul-20240702-atr-000014

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de deelnemingsvrijstelling. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. De deelnemingsvrijstelling is van toepassing op de belangen van X. Voorgaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#2 | rul-20240702-atr-000013

Er is een verzoek ingediend voor het verkrijgen van zekerheid vooraf dat geen sprake is van buitenlandse belastingplicht ter zake van winsten die worden behaald op Bonaire, Sint Eustatius of Saba (BES-eilanden) middels een vaste inrichting van een Curaçaose vennootschap. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2020 tot en met 2024, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met het boekjaar 2019. Er is geen sprake van buitenlandse belastingplicht in Nederland ter zake van de door X op de BES-eilanden gedreven onderneming. Het voorgaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2020 tot en met 31 december 2024.

#3 | rul-20240702-atr-000010

Er is een verzoek ingediend voor het verkrijgen van zekerheid vooraf over de kwalificatie van een buitenlandse hybride rechtsvorm naar Nederlandse fiscale maatstaven. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2023 en 2024. X wordt voor de toepassing van de Nederlandse belastingwet aangemerkt als non-transparant. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2024.

#4 | rul-20240702-atr-000009

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of er sprake is van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028. Op grond van het voorgaande kwalificeert X niet als houdstercoöperatie in de zin van artikel 1, achtste lid van de Wet DB en er is om die reden geen inhoudingsplicht voor de dividendbelasting. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#5 | rul-20240702-atr-000006

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de kwalificatie van een financieel instrument als winstbewijs voor toepassing van de deelnemingsvrijstelling op de voordelen uit dit instrument. Men wenst zekerheid voor de jaren 2024 tot en met 2028. Het financiële instrument kwalificeert als winstbewijs voor toepassing van de deelnemingsvrijstelling. De deelnemingsvrijstelling is bij X van toepassing op de voordelen uit het winstbewijs. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#6 | rul-20240702-atr-000005

Er is een verzoek ingediend voor het verkrijgen van zekerheid vooraf dat geen sprake is van buitenlandse belastingplicht ter zake van winsten die worden behaald op Bonaire, Sint Eustatius of Saba (BES-eilanden) middels een vaste inrichting van een Curaçaose vennootschap. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2024 tot en met 2028, aansluitend op een eerdere afspraak tot en met het boekjaar 2023. Er is geen sprake van buitenlandse belastingplicht in Nederland ter zake van de door X op de BES-eilanden gedreven onderneming. Het voorgaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

#7 | rul-20240702-atr-000003

Naar aanleiding van het voornemen om kapitaal te storten in een recent verworven deelneming is verzocht om zekerheid vooraf om de valutakoers van de kapitaalstortingen te fixeren. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2023 tot en met 2027. De valutaresultaten op de valutatermijntransacties afgesloten vanaf de datum van het verzoek vormen onderdeel van de kostprijs van de deelneming en van het voor die deelneming opgeofferde bedrag. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 17 april 2023 tot en met 31 december 2027. Het verzoek ten aanzien van valutaresultaten op de valutatermijntransactie afgesloten voor de datum van het verzoek wordt afgewezen. Volledigheidshalve wordt nog opgemerkt dat het voorgaande in beginsel zal worden beoordeeld in het kader van het reguliere toezicht.

#8 | rul-20240702-atr-000002

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de deelnemingsvrijstelling voor de vennootschapsbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2023 tot en met 2027. De deelnemingsvrijstelling is van toepassing op het belang van X in A. Voorgaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 14 juli 2023 tot en met 31 december 2027. Het verzoek om zekerheid vooraf dat de deelnemingsvrijstelling van toepassing is op het belang van X in B is ingetrokken. Het voorgaande zal in beginsel worden beoordeeld in het kader van het reguliere toezicht.

#9 | rul-20240702-atr-000001

Er is verzocht om zekerheid vooraf over de vraag of de inhoudingsvrijstelling in de dividendbelasting van toepassing is. Eveneens wordt zekerheid vooraf gevraagd over de toepassing van de deelnemingsvrijstelling in de vennootschapsbelasting. Men wenst zekerheid voor de boekjaren 2022 tot en met 2026. Het verzoek om zekerheid vooraf is ingetrokken. Derhalve is er geen vaststellingsovereenkomst tot stand gekomen. Voorgaande zal in beginsel in het kader van het reguliere toezicht beoordeeld worden.

Advance Pricing Agreements

#10 | rul-20240702-apa-000011

X heeft een verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor het boekjaar 2022. Partijen hebben vastgesteld dat de eenmalige salariskosten van de werknemer tussen X, Y en Z worden verdeeld op basis van tijdsbesteding. Dit resulteert in een allocatie van de eenmalige salariskosten voor [46% - 60%] aan X, [16% - 30%] aan Y en [5% - 15%] aan Z. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2022 tot en met 31 december 2022.

#11 | rul-20240702-apa-000012

X heeft een bilateraal verzoek ingediend om zekerheid vooraf te krijgen over verrekenprijzen voor de boekjaren 2023 tot en met 2025. Er is geen zekerheid vooraf gegeven. Het verzoek is buiten behandeling gesteld. De transactie zal in beginsel in het kader van het reguliere toezicht beoordeeld worden.

Innovatiebox

#12 | rul-20240702-ibox-000008

X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2017 tot en met 2026, in vervolg op een eerdere afspraak tot en met 2016. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2021. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2022 tot en met 31 december 2026 en is van overeenkomstige toepassing in de jaren 2017 tot en met 2021, waarvoor de aangiften vennootschapsbelasting reeds zijn ingediend.

Overige rulings

#13 | rul-20240702-ibox-000008

X heeft een verzoek om vooroverleg ingediend voor toepassing van de innovatiebox over de periode 2017 tot en met 2026, in vervolg op een eerdere afspraak tot en met 2016. De aangiften vennootschapsbelasting zijn inmiddels ingediend tot en met 2021. De Belastingdienst is in het vooroverleg tot de conclusie gekomen dat aan de eisen voor de gevraagde toepassing van de innovatiebox is voldaan. Er is overeenstemming bereikt over de toepassing van de innovatiebox. Dit is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst met een looptijd van 1 januari 2022 tot en met 31 december 2026 en is van overeenkomstige toepassing in de jaren 2017 tot en met 2021, waarvoor de aangiften vennootschapsbelasting reeds zijn ingediend.

#14 | rul-20240702-rulov-000007

Er is een verzoek ingediend voor het verkrijgen van zekerheid vooraf inzake de toewijzing van heffingsrechten inzake voordelen uit de exploitatie van schepen in het internationale verkeer en de toewijzing van vermogenswinsten ten aanzien van dergelijke schepen onder het van toepassing zijnde belastingverdrag. Men wenst zekerheid voor de jaren 2024 tot en met 2028. Nederland wordt beperkt in haar nationale heffingsrecht voor zover het voordelen van Y betreft uit de exploitatie van schepen in het internationale verkeer waarvan de onderneming geleid wordt vanuit verdragsland A. Dit geldt ook voor vermogenswinsten die Y realiseert ten aanzien van dergelijke schepen. Bovenstaande is vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst, met een looptijd van 1 juli 2024 tot en met 31 december 2028.

Heb je deze nieuwsbrief doorgestuurd gekregen en wil je deze in het vervolg zelf direct ontvangen? Of wil je ook de nieuwsbrief met nieuwe kennisgroepstandpunten ontvangen? Abonneer via onderstaande knop!

Uitschrijven | Beheer je abonnement

Copyright © 2023 Maurits Vedder. Alle rechten voorbehouden. Dit bericht bevat geen belastingadvies. Voor zover er standpunten worden ingenomen in berichten zijn dat de persoonlijke standpunten van de schrijver. Hetzelfde geldt voor spel- en stijlfouten, en stomme grappen.