2070193

Kennisgroepstandpunt

GEACCEPTEERD ANTWOORD
Betreft IBR 2046Verrekening bronbelasting Brazilie timingverschil taxsparing credit art 36lid4Bvdb
4dec 2020
Betr Betr Betr vraagover verrekening bronbelastingBrazilie Helpdeskvraag
512e
19112020 1728 5126 aan
Cc 5126
Hoi 5126
bulten verzoek
Injouw casus wordt derente bijgeschreven enpas naeen aanlal jaaren belaald enonderworpen
aan Braziliaanse bronbelasting Hetjaar waarin detaxsparing credit inaanmerking jaar van
rentebetalingenhefting bronbelasting kan worden gen omen verschilt daarom van dejaren waarin
belastingplichtige opbasis vangoed koopmansgebruik dejaarlijkse oprenting totzijn winst heeft
gerekend Belastingplichtige kan bijeen dergelijk timingverschil een beroep doen ophet
goedkeurende Besluit van 18lull2008 nrCPP2007 664M onderdeel 33Als ihetgehele bedrag
van debuitenlandse inkomsten inNederland belast isen iiover detotale duur hetbedrag van de
netto buitenlandse inkomsten voldoende isomdedaarover ingehouden bronbelastingteverrekenen
wordt goedgekeurd datdebuitenlandse inkomsten die aleerder totdeNederlandse belastbare winst
werden gerekend mogen worden doorgeschoven naar hetjaar waarin debuitenlandse bronbelasting
daadwerkelijk voor verrekening inaanmerking komt Detweede limiet biedt alsgevolg van deze
goedkeuring incasu inbeginsel voldoende ruimte voor verrekening
Deadviseur isvanmening datverrekening van bronheffing inhet eerdere jaar moet kunnen
plaatsvinden omdat Naar wijvan onze Braziliaanse collega’s begrijpen datdebronbeiastingplicht
reeds ontstaat wanneer rente wordt opgebouwd bijgeschreven Dit isechter fertelijk niet hetgeval De
bronheffing wordt pasingehouden ophetmoment datsprake isvan een betaling Om diereden iser
dan ook geen aanleiding om uittegaan van een eerder moment waarop sprake isvan een betaling in
dezin vanhetverdrag conform eerdere standpunten enoverwegingen Van een zogeheten
nulstroom ziehiervoor onderdeel 232van het hiervoor genoemde besluit isdan ook geen sprake
Brazilie ziet niet afvan heffing maar heeft alsheflingsmoment hetmoment van betaling zoals weook
inandere casussen hebben gezien Dit ishetmoment waarop volgens Brazilie sprake isvan een
betaling indezinvan hetverdrag envoor Nederland hetmoment waarop eentegemoetkoming
verleend moet worden Strijdigheidishier dan ook niet aan deorde gelet opdeinformatie die iknu
heb
Voor jouw casus geldt voor dederde limiet hetzelfde alsvoor decasus die een aantal weken geleden
isvoorgelegd eneerdere casussen Inhetjaar datbelastingplichtige van degoedkeuring gebruik wil
maken enhijdebelaste oprenting uitvoorgaande jaren totdetweede limiet mag rekenen inhetjaar
vanontvangstvan deBraziliaanse rente loopt belastingplichtige gedeeltelijkaantegen dederde limiet
dedoor hem verschuldigde Vpb isontoereikend omdehele Brazilaanse TSC teverrekenen Het niet
verrekende deel kan worden voortgewenteld Het effectueren van dedeze aanspraak isvoor
belastingplichtige echter nieteenvoudig omdat inhetjaar van derentebetaling devordering wordt
ingelosten geen andere bronnen van inkomsten meer aanwezig zijn verkoop van deaandelen aan
een derde isgeen optie omdat het art46Bvdb 2001 handel invoortwentelingsaanspraken
tegengaat
Ikkreea als tipvan 512elog mee om bijeen taxsparing credit altijd aandacht tebesteden aan art36lid4
Bvdbl67Awr[voigens mijIsdaar injouwcasus geen sprakevan enheeft devennootschapzelf alle
rentekosten dieverband houden met definancieringAlsdefinanciering plaatsvindtvanult eigen vermogen
deelnemerschapsleningishetverstandig om tekijkenofdegroepsmaatschappij geen kosten maaktdie verband
houden met definancieringaan Brazilie
Metvriendelijke greet
2070193 00126
512s
kennootschapsbelasting enDividendbelasting6120
512©ennisgroep IbRVpbA Vinst
2070193 00126