2015696

Kennisgroepstandpunt

Belastingdienst
Naam dienstondardeel
Kenrisgroep resultaat overige
werkzaamhedenAan
Van Kennisgroep ROW512e]
Contactpersoon
512e
512e
512e p
belastinadienst nl
memo6april 201S
Referent ienummer
Beliandeld door
I 512eBitcoins
Kopieaan
Kgrow
Bijiagen
2
Inleiding
Op12maart 2018 ontving dekennisgroep row via haar voorzitter|512e
|
5i2e|het verzoek om tebeoordeien ofhet row standpunt uit2014 nog
actueel isHet bijdevraag gevoegde memo ging inopdefiscale gevoigen
van het minen van bitcoins
Uitdearchieven van dekennisgroep komt deheipdeskvraag 14059 0006
naar voren Deze heipdeskvraag gaat net aishet eerder aangehaaide row
standpunt inopdefiscaie gevoigen van het minen van bitcoins Daarnaast
circuieert erbinnen deBeiastingdienst een notitie van dehand van |5i2e
512eloverbitcoins Deheipdeskvraagenlaatstgenoemdenotitie heb ikais
bijiage bijditmemo gevoegd
Het doei van ditmemo isom een actueie fiscaie analyse tegeven rondom het
fenomeen het minen van bitcoins inrelatie totdeIH meer inhetbijzonder
inhetROW
Vraag
Devraag aan dekennisgroep aiszodanigisbeperkt enziet siechts opdefiscaie
gevoigenvan het minen van bitcoins Indebeantwoording zal iknaast het
minen ook kort en zonder dit nader teonderzoeken ingaan op enkele
gesignaieerde andere aspecten met betrekking tot bitcoins die een mogelijk
raakviak hebben met resultaat uitwerkzaamheden Ikneem geen beschrijving
op van het miningproces maar verwijs hiervoor naar de bijgevoegde
documenten
VERTROUWELIJK Pagina 1van 5
2015696 00039
Antwoord
Ofhet iTiinen van bitcoins als bron van inkomen tebeschouwen iszal sterk
afhankelijk zijn van defeitelijke situatie Devoorzichtige inschattingisdat er
doorgaans geen objectleve voordeelsverwachting Is Dit zal echter van geval
totgeval moeten worden beoordeeld
Beschouwing
Bitcoins kunnen opverschiilende manieren verkregen worden De
oorspronkelijke wijze van verkrijging was het minen van bitcoins Opdesite
Bitcoinspot nlisdaar devolgende tekst over opgenomen
Bitcoins kan jezelf maken ofbeter gezegd verdienen ditproces wordt
mining genoemd ledereen die dus zelf Bitcoins wilmaken kan dat doen
door middel van Bitcoin mining maar hettijdperk datJedat kon doen met
beperkte middelen isvoorbij Het minen van bitcoins istegenwoordig opeen
dermate hoog professioneel nivo gekomen dat het een hoop geld kost om
rendabel bitcoins teminen
De site gaat verder kort inopdehardware endemogelijkheden om
individueel teminen ofom binnen een mining pool bitcoins tevergaren
Uitdegeraadpleegde documentatie blijkt dat het minen van bitcoins meer en
meer complex wordt engrotere inspanningen lees inzet van computers
vereist Uiteraard ishier een kostenplaatje aan verbonden Vandaar ook dat
mining inpools plaatsvindt Daarnaast wordt geconstateerd dat ersteeds
meer personen zijn die zich bezig houden met mining waarbij het aantal te
minen bitcoins perdag sterk gereguleerd isen indetijd bezien afneemt
Hieruit rnoet geconcludeerd worden dat dekans opsucces waarschijnlijk
afneemt
Deconclusie dat dekans opopbrengst zeer gering istegenover dehoogte van
degedane investeringen kan ook getrokken worden uitdeopmerkingen
omtrent het minen op
https www bitcoinspot nlkan iezelf bitcoins maken mininQ html
https www want nlbitcoin minen winstoevend
https bitcoinminina nl
https www businessinsider nlbitcoin mininQ pools transactie kosten
betaling verwerken
Daar waar dewaarde van debitcoins tot2017 niet aan €1000 per stuk
kwam zien we in2017 een ware explosie inwaarde gevolgd door een sterke
krimp inhet begin van 2018
2015696 00039
3aHB 20tS1fl 2
BklCiEcH [biKChn awerase
1HWC
isao
1COOC
7500
sue
2SKI
251 3013 3015 20« o7 3011
mBTcl BITS IsatoshllpiOlKl IWBaryveiTI |27Sil1Q||3032Q13|WjBfgavan | ISqloclQC fmuntorynrrictop 7]
Bron https bitcQinsDot nlmenu wisselkoersen bitcoin wissel koers
euro html
Ofhet minen belast isvoor deinkomstenbelasting isafhankelijk van het
antwoord opdevraagofersprakeisvan een bron van inkomen
Verrichten van arbeid
Vereist isdus enigevorm van arbeid weike wordt verricht inhet economisch
verkeer met hetoogmerk om winst tebehalen weike winst ook redelijkerwijsis
teverwachten Demeeropbrengst moet daarbij dus een verband hebben met
deverrichte arbeid Uitdebeschrijving van hetminingproces iijkt hoofdzakelijk
sprake tezijn van het terbeschikking steiien van rekencapaciteit door middel
van krachtige computers aan een network Hoewel ersprakeisvan enige arbeid
bijv aanmaken van een account ishet niet snel aannemelijk dat deze arbeid
inkwaiitatieve ofkwantitatieve zin inverband staat met deopbrengstuithet
minen Met andere woorden het eindresuitaat zal niet snel beinvloedbaar zijn
door dearbeid van debelastingplichtige^
Redelijke voordeelsverwachting
Ikheb hierboven beschreven dat hetminingproces steeds meer inspanningen
indezin van krachtige computers enenergieverbruik vereist endat ervoor
dedageiijkse oogstaan bitcoins steeds meer gegadigden zijn Onduidelijkis
wat deomvang van dekosten isverbonden aan degegenereerde opbrengst
aan bitcoins Hierbij dient inogenschouw teworden genornen dat dewaarde
van de bitcoins in2017 sterk isopgeiopen hetgeeneen gunstige uitwerking
heeft ophetminingresultaat Dewaarde afbouw nadesterke piek in2017 heeft
uiteraard een negatief effect Zonder over cijfers tebeschikken Iijkt het voor
dehand teliggen om teconcluderen dat destijgende prijseen aanzuigende
working heeft gehad ophet aantal bitcoin diggers met alsgevolg dat dekans
opsuccesvol delven eneen positief resultaat kleiner isgeworden Dekoers van
debitcoin fluctueert sterk en isvoiatiei Deze argumenten dragen bij aan het
specuiatieve karakter van het minen van bitcoins
Issprake van een dienst
Bijhet beoordeien van debronvereisten speeit bijdecategorie diensten de
redelijke voordeelsverwachting een minder grote rol Deze isbij een dienst
meestal een gegeven^ Uitdebeschrijving van het miningproces Iijkt eerder
1Ziebijvoorbeeld HR 9September 2011 0904984 ECLI NLHR2011 BQ2071
2Medische proevenarrest HR3oktober 1990 26142 ECLI NLHR 1990 BH7882
2015696 00039
sprakete zijn van een kans op bitcoins bij bet opiossen van de
blockchainpuzzelsen het continue valideren van het procesNiet van een
rechtstreekse tegenprestatie tegenover het minen van debitcoins Siechts een
kans op voordeei Hoewei ook dit afhankelijk zal zijn van de feiten en
omstandigheden van het gevai zai naar demening van dekennisgroep niet
snei sprake zijn van het verrichten van een alsROW tebeiasten dienst
Devoorzichtige conciusie waarbijisvoortgeborduurd op het aangedragen
memo isdat het minen van bitcoins ondanks dehogere koers niet snei tot
een teverwachten positief resuitaat ieidt Zoais hierboven reeds isvermeid zai
dit van gevai totgevai moeten worden beoordeeld
Overige
Alsmogeiijke overige werkzaamheden die kunnen worden gerangschikt onder
derubriek resuitaat uitoverige werkzaamheden kunnen worden genoemd
Het verifieren van betalingenenoverboekingenvan bitcoins
Hethypenvan debitcoin met alsgevolgeen stijgende waarde
Deexchange werkzaamheden
Deverificatiewerkzaamheden komen neer ophettegen betalinginbitcoins
ter beschikkingstelien van computercapaciteit bedoeid om deoverboekingen
van bitcoins teverifieren Dedaarvoor teontvangen vergoeding lijkt tevoidoen
aan derow criteria indien ersprake isvan een rechtstreekse tegenprestatie
Genoemd wordt tevens hethypen van debitcoin met alsgevolg datdegene die
bitcoins bezit zijn portefeuilie inwaarde ziet stijgen Het lijkt een moeizaam
proces om een causaal verband teleggentussen de individuele inspanningen
endemogeiijke waardestijging
Deexchangewerkzaamheden zijninwezen niets meer ofminder dan dehandel
aan enverkoop inbitcoins waarbij de handelaar zich provisies bedingt van
1015 Detectie ismogelijk problematisch maar erlijkt sprake tezijn van
belaste ROW werkzaamheden
Als iaaste merk ikweiiicht ten overvioede opdat erniet alleen bitcoins zijn
maar dat ermomenteel meer dan 1500 cryptocurrencieshet levenslicht
hebben gezienHet voert tever om deze allemaal tebehandelen
Bijiagen
Adobe Acrobat
Security SettingsDo
Notitie
I512e
2015696 00039
Microsoft
Word document
14059 000 helpdeskvraagbitcoins
2015696 00039