AI-samenvatting
Deze belastinguitspraak behandelt de invloed van kapitaalstortingen en dividenduitkeringen op de waardedaling van een deelneming. Kapitaalstortingen worden meegenomen bij de waardedaling, terwijl dividenduitkeringen dat niet zijn. Dit heeft gevolgen voor de berekening van liquidatieverliezen.
Kennisgroepstandpunt
Download kennisgroepstandpunt in origineel PDF-formaat
**Belastingdienst**
**Begrip waardedaling artikel 13d lid Wet Vpb**
**Vraag**
Beïnvloeden kapitaalstortingen door de tussenhoudster TH in haar deelneming KD of dividenden uit KD de waardedaling als bedoeld in artikel 13d lid Wet Vpb?
**Antwoord**
Kapitaalstortingen worden wel meegenomen bij het bepalen van de waardedaling. Dividenduitkeringen worden niet meegenomen.
**Casusbeschrijving / Beschouwing**
Een liquidatieverlies is aftrekbaar, maar een deelnemingsverlies niet, dus de waardedaling van KD moet worden geëlimineerd. Alleen eigen operationele verliezen van TH zijn als liquidatieverlies bij belastingplichtige aftrekbaar. Een kapitaalstorting door TH doet de waarde van KD toenemen. Als vervolgens KD in waarde daalt, betekent dat een deelnemingsverlies voor TH.
**Voorbeeld**
– TH stort 150 in TH in jaar 1.
– TH stort 100 in KD in jaar 2.
– In jaar 3 stort TH aanvullend kapitaal van 30 in KD.
– In jaar 4 is KD niets meer waard.
– TH wordt geliquideerd. De liquidatie-uitkering bedraagt 10.
Het liquidatieverlies bedraagt 150 – 10 = 140. Daaruit moet de waardedaling van KD worden geëlimineerd, die 130 is. Er resteert een verlies van 10, hetgeen het eigen operationele verlies van TH is. Dividenden komen uit de deelneming KD zelf. Dat heeft niets met een verlies op KD te maken voor TH. Dividenden verminderen niet de waardedaling.
**Voorbeeld**
– TH stort 150 in TH in jaar 1.
– TH stort 100 in KD in jaar 2.
– In jaar 3 keert KD 40 dividend uit.
– In jaar 4 is KD niets meer waard.
– TH wordt geliquideerd. De liquidatie-uitkering bedraagt 150, waarop vervolgens de waardedaling van KD in mindering moet worden gebracht. Deze waardedaling bedraagt 100, zodat 50 liquidatieverlies resteert, het eigen verlies van TH.
In totaal heeft TH weliswaar 90 verlies geleden, maar daarvan is 40 gefinancierd door KD; TH heeft slechts 50 gefinancierd. Er is geen reden om aan 90 verlies toe te rekenen.
**Publicatiedatum**
21-04-2017
**Geldigheidsperiode**
Kennisgroep: Deelnemingsvrijstelling
Categorie: 13d Liquidatieverlies
Rubriek: Lid Tussenhoudster
Subrubriek: Niet van toepassing
Gerelateerde wet- en regelgeving
Geef een reactie