1856400

Kennisgroepstandpunt

Edastingdienst
Zoekresultaten Verliesveqongingsconstnjctie
Verliesverj ongingsconstructie
Vraag
Invooroverlegisdehiema beschreven constructie opgedoken Doel isverliesverdampingtevoorkomen Kan
ditgeaccordeerd worden
Uitgangssituatie
Eenmoedervennootschap MBV eneen dochtei vennootschap DBV vormen een fiscale eenheid MBV
heeft bestaande verrekenbare verliezen
1MBV verstrekt eenrentedragende lening hiema vordering1aan een nietgevoegde groepsvennootschap
met eenhoofdsom van 1000 eneenrentepercentagevan 5
2MBV richt eenNewco opwelke vennootschap bijoprichting wordt gevoegd MBVverkoopt vordering1
binnen fiscale eenheid aanNewco tegen eenvordering opNewco hierna vordering 2Vordering 2kent een
nominale waarde van 800 eneenrentepercentagevan 9 Daarmee zou dewaarde economisch verkeer van
vordering1en2gelijkmoeten zijn Deze transactie vindt binnen fiscale eenheid plaatsenwordt voor deheffng
vanVpb genegeerd
3Ontvoeging Newco uitdefiscale eenheid MBVIngevolgeartikel15ajlid2WetVpbworden vordering2
bijMBV endedaarmee verband houdende schuldbijNewcoopbettijdstip onmiddellijk voorafgaandaan
ontvoeging gesteld op incasu nominale waarde 800
4Oprichtingvan eennieuwe holding vennootschap Holdco boven MBV
5MBVverkoopt vordering2aanHoldco tegen waarde economisch verkeer 1000 Met deverkoop van
vordering2realiseert MBV eenboekwinst van 200 bestaande uithetverschil tussen deboekwaarde van 800
endewaarde economisch verkeer van 1000 Dewinst kanworden afgezet tegen deverrekenbare verliezen van
M
6VoegingHoldco indefiscale eenheid Holdco wordt denieuwe moedermaatschappij Vordering2isopdat
moment eenvordering vanHoldco alsmoeder van defiscale eenheid opdenietgevoegde Newco
7Voeging Newco indefiscale eenheid
Ingevolge artikel 15ab lid6WetVpb wordt vordering2bijHoldco endedaarmee verband houdende schuld
bijNewco voorafgaandaan devoeging gesteld opdebedrijfswaarde ofalsdatlageriszoals inditgeval de
nominale waarde Dit resulleerl voor defiscale eenheid ineen verlies van 200 bestaande uhet verschil tussen
deboekwaarde waarde economisch verkeer van 1000 endenominale waarde 800 Het ontstane verlies kan
gedurende denegen daarop volgende jaren worden afgezet tegen winsten van defiscale eenheid behalve voor
zover dewinst van defiscale eenheid aanNewco istoe terekenen
Opdeze wijzezou men instaat zijn ombestaande verliezen over tedragenenom tezetten innieuwe
verrekenbare verliezen door gebruikmaking van dewaarderingsvoorschriften van artikel 15aj lid2enartikel
15ab lid6van deWetVpb Aan dehand vandeleningsvoorwaarden kanworden bewerkstelligd datde
nominale waarde vanvordering2zodanig wordt vastgestelddatdewinst hetverschil tussen demarktwaarde
endenominale waarde van devordering ophetniveau vanMnagenoeg gelijkisaan hetbedragvan de
voorvoegingsverliezen
Antwoord
1856400 00121
Deze constructies bestrijden wemet allemogelijke middelen Doel enstrekkingvandebepalingen wordt
miskend enbelastingverijdelingisdoorslaggevend bijbetgekunstelde stappenplan
Invooroverleg kan eendergelijke opzet worden afgewezen zonder nadere motivering omdat ditfiscale
grensverkenning is
Neem contact opmet dekennisgroep bijsignaleringvan deze enmogelijk andere constructies
RegistratienummerKl0032 0015 herzien maart 2020
Publicatiedatum
19032020
Geldigheidsperiode
Kennisgroep
busies cnFiscale Eenhcid
Categorie
Fiscale eenheid
Rubriek
Gevolgenvan betgevoegd zijn
Subrubriek
Niet vantoepassing
Gerelateerde wet enregelgeving
1856400 00121