1856383

Kennisgroepstandpunt

Edastingdienst
Zoekresultaten Opgeofferd bedrag bijontvoeging door verkoopaangelieerde partij
Opgeofferd bedrag bijontvoeging door verkoopaan
gelieerde partij
Vraag
Deze helpdeskvraag gaatover demogelijke samenloopvan
•Artikel 13d negendelidWetVpben
•Artikel 13d elfde lidWetVpb
Artikel 13d negende lidWetVpb bepaalt datindien eendeelnemingisverkregenvan eenverbonden lichaam
hetopgeofferde bedragniethoger wordt gesteld dan hetbedragdathetverkopende gelieerde lichaam voor die
deelneming heeft opgeofferd
NB Deletterlijke wettekst vermeldt expliciet dezinsnede ‘niet hoger’ hetgeen impliceert dathetopgeofferd
bedrag wellager kanworden Dit isbelangrijkvoor deze helpdeskvraag
Artikel 13d elfde lidWetVpb bepaalt dathetopgeofferde bedrag bijontvoeging uiteen fiscale eenheid wordt
gesteld ophetfiscaal zichtbaar eigen vermogen van deexdochtermaatschappij minus defiscaal toelaatbare
reserves tentijdevan deontvoeging
Vanbelang hierbij isartikel 14eerste lidBesluit fiscale eenheid Dit artikellid bepaalt datindien aandelen in
eendochtermaatschappijworden vervreemd eninsamenhangdaarmee defiscale eenheid tenaanzien van die
dochtermaatschappij eindigtdevervreemding geachtwordt plantstevinden nadeontvoegingvan die
dochtermaatschappij
Eeawordt uitgelegdaan dehand van twee vergelijkbarecasussen waarbij enkel decijfers anders zijn
Antwoord
Casus 1
•Inhetverleden heeft het concern eendeelneming ABVgekochtvoor 100
•Openigmoment isdeze deelneming gevoegdineen fiscale eenheid metMBV
•ABVwordt doorMBVverkocht aanZBV ZBV iseengelieerde groepsmaatschappij dienietgevoegd isin
defiscale eenheid vanMBV
»Alsgevolgvan deverkoop verbreekt defiscale eenheid tussen MBV enABV Ten tijdevan deontvoeging
was hetfiscaal eigen vermogenvanABV 150
•Deaandelen ABVzijn verkocht vanMBV aanZBV voor een prijs van 200 Dit isdewaarde economisch
verkeer van deaandelen ABVNB ditishetenigefeit datverschillend istussen casus 1encasus 2
VraagWat ishetdoor ZBVopgeofferde bedragvoor het verworven aandelenbezit inABV
Antwoord Hetopgeofferd bedragis150 Hier issprake van 1voeging 2ontvoegingenvervolgens3
vervreemdingvan deaandelen buiten fiscale eenheid
1Door devoegingvanMBV enABV isergeen deelnemingsrelatie meer waardoor hetoriginele
opgeofferde bedrag van 100komt tevervallen
2Door toepassingvan artikel 14 eerste lidBFE iseerst sprakevanontvoegingendaama passprakevan
vervreemding Alsgevolgvan deontvoeging wordt hetopgeofferd bedrag gesteld op150 inlijnmet
https belastingnet belastingdienst nldata cms kgrhtml Live Fusies enFiscale Eenheid opgeolferd_bedrag_biLontvoeging_door_verkoop_aan_g12
1856383 00108
artikel 13d elfde lidWetVpb
3Bijverkoop wordt hetopgeofferd bedragniethoger vastgesteld dan beteerder bepaalde opgeofferde
bedrag toepassingartikel 13dnegendelidWetVpb Hetopgeofferd bedrag blijft 150
Casus 2
Inhetverleden heeft het concern eendeelneming ABVgekochtvoor 100
Openig moment isdeze deelneming gevoegdineen fiscale eenheid metMBV
ABVwordt doorMBV verkocht aanZBV ZBV iseengelieerde groepsmaatschappijdie nietgevoegdisin
defiscale eenheid vanMBV
Alsgevolgvan deverkoop verbreekt defiscale eenheid tussen MBV enABV Ten tijdevan deontvoeging
was hetfiscaal eigen vermogen vanABV 150
Deaandelen ABVzijn verkocht vanMBV aanZBV voor eenprijsvan 50Dit isdewaarde economisch
verkeer van deaandelen ABV NB ditishetenige feit datverschillend istussen casus 1encasus 2
VraagWat ishetdoor ZBVopgeofferde bedragvoor het verworven aandelenbezit inABV
Antwoord Hetopgeofferd bedragis50Hier issprakevan 1voeging2ontvoegingenvervolgens3
vervreemdingvan deaandelen buiten fiscale eenheid
1Door devoeging vanMBV enABV isergeen deelnemingsrelatie meer waardoor hetoriginele
opgeofferde bedragvan 100komt tevervallen
2Door toepassingvan artikel 14 eerste lidBFE2003 iseerst sprakevanontvoegingendaama passprake
vanvervreemding Alsgevolgvan deontvoeging wordt hetopgeofferd bedrag gesteld op150 inlijn met
artikel 13d elfde lidWetVpb delaatste volzin van art13d elfde lidWetVpbisindeze casus niet van
toepassing omdat ABV geen deelnemingen houdt
3Bijverkoop wordt hetopgeofferd bedrag niethoger vastgesteld dan heteerder bepaalde opgeofferde
bedrag toepassingartikel 13dnegendelidWetVpbNiet hogerbetekent wellager NudeWEV van de
aandelen 50isbijverkoop wordt hetopgeofferd bedrag was 150 naar beneden bijgesteldtot50
Registratienummer K04 032 0010 herzien maart2020
Hetvoorgaande antwoord ismet degrootst mogelijke zorg samengesteld maar hetkanvoorkomen dat een
antwoord onjuist ofniet meer actueel isMocht daar volgens jousprake van zijn neem dan contact opmet de
secretaris van dekennisgroep Fusies enFiscale Eenheden
Publicatiedatum
15112022
Geldigheidsperiode
Kennisgroep
Fusies enFiscale Eenheid
Categoric
Fiscale eenheid
Rubriek
Debeeindigingendegevolgenervan
Subnibriek
Niet vantoepassing
Gerelateerde wet enregelgeving
https belastingnet belastingdienst nldata cms kgrhtml Live Fusies enFiscale Eenheid opgeofferd_bedrag_biLontvoeging_door_verkoop_aan_g 22
1856383 00108